НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ

юридических и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в

целях финансового обеспечения деятельности государства (ст.8 ч.1 НК РФ).

Сбор -обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

органы вправе:
1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по

формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;
2)проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;
3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

в налоговые органы налогоплательщиков, налоговых агентов для дачи пояснений в

связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ;
6) осматривать (обследовать) любые, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода, либо связанные с содержанием объектов налогообложения, производственные, складские, торговые и иные помещения и территории; проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.

Права и обязанности налоговых органов

налогопла-тельщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся

у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях:
отказа налогоплательщика допустить должностные лица налогового органа к осмотру (обследованию) помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения;
непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов;
отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Права и обязанности налоговых органов

их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах

и контролировать выполнение указанных требований;
9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ;
10) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени.

Права и обязанности налоговых органов

специалистов, экспертов и переводчиков;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым

могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
14) создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ;

Права и обязанности налоговых органов

или арбитражные суды иски:
-о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших

нарушения законодательства о налогах и сборах;
-о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
-о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;
-в иных случаях, предусмотренных НК РФ.

Права и обязанности налоговых органов

сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением нормативных актов о налогах и

сборах;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать налогоплательщиков о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;
6) соблюдать налоговую тайну;
7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Права и обязанности налоговых органов

сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся

сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном порядке.

Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов

всех расходных операций по данному счету. Указанное ограничение не распространяется

на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.
Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога.

Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов

налога признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора

по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.
Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления.

Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов

органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков , плательщиков сборов

и налоговых агентов:

1) камеральные налоговые проверки;
2) выездные налоговые проверки.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Если налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки.

Налоговый контроль

основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
В случае, если у

налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.
Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Налоговый контроль

двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением

случаев принятия решения руководителем вышестоящего налогового органа, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.
Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев.
Решение о продлении срока проведения выездной налоговой проверки принимается в порядке, установленном НК РФ.
В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке , в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.

Налоговый контроль

со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными

должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.
Акт и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом письменные возражения по указанному акту, должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока. Указанный срок может быть продлен, но не более, чем на один месяц.
По результатам проверки, выявившей налоговые нарушения, руководитель налогового органа принимает решение о привлечении к ответственности предприятия и должностных лиц.

(действие или бездействие) налогоплательщиком, налоговым агентом или иным лицом, за

которое в НК РФ установлена ответственность.
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) отсутствие события налогового правонарушения;
2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые правонарушения и санкции

хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению

не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей гл. 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.
При наличии обстоятельства, отягчающего ответственность, размер штрафа увеличивается на 100%.

Налоговые правонарушения и санкции

заместителя) налогового органа в порядке, предусмотренном НК РФ, в случае,

если сумма штрафа, налагаемого на налогоплательщика: 
- индивидуального предпринимателя, не превышает 5000 рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах,
-на организацию — не превышает 50000 рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах.
При превышении сумм штрафа указанных размеров они взыскиваются в судебном порядке.
Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения

Налоговые правонарушения и санкции

срока подачи заявления о постановке на учет - штраф в

размере 5000 рублей. Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет на срок более 90 дней - штраф в размере 10000 рублей.
Ведение деятельности организацией или предпринимателем без постановки на учет - штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей. Ведение деятельности организацией предпринимателем без постановки более трех месяцев - штраф в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.
Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в НО информации об открытии или закрытии им счета в банке - штраф в размере 5000 рублей.

Налоговые правонарушения и санкции

налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в НО по месту

учета - штраф в размере 5% суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода - штраф в размере 5000 рублей. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода – штраф в размере 15000 рублей.
Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей.

Налоговые правонарушения и санкции

грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) - штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Деяния, совершенные умышленно- штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налога.

Налоговые правонарушения и санкции

соответствии с Кодексом об административных правонарушениях (КоАП).
Грубое нарушение

правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.
Примечание. Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:
искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;
искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

Налоговые правонарушения и санкции

учет в налоговом органе - влечет наложение административного штрафа на

должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей.
Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.
Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей.

Налоговые правонарушения и санкции

налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган

по месту учета - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей.

путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в

соответствии с законодательством о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100000 до 300000 рублей, или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Налоговые правонарушения и санкции

предварительному сговору;
б) в особо крупном размере,
наказывается штрафом в размере от

200000 до 500000 рублей, или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.
Самые актуальные и полезные Презентации по финансовому праву для студентов и не только.

Налоговые правонарушения и санкции