АКЦИЗЫ И НАЛОГОВАЯ БАЗА ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОИЗВЕДЕННЫХ ПОДАКЦИЗНЫХ

подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в

предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС и налога с продаж. В аналогичном порядке определяется налоговая база при реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, при передаче по соглашению о предоставлении отступного или новации и при натуральной оплате труда подакцизными товарами

Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара (продукции)

Определение налоговой базы при реализации (передаче) произведенных подакцизных товаров

1. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении

2. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены налоговые ставки в процентах (адвалордные)

Стоимость реализованных (переданных) товаров, исчисленная исходя из цены, указанной сторонами сделки (отклонение от рыночной цены в сторону повышения или понижения не может быть более 20 процентов), без учета налога, НДС и налога с продаж

при реализации (передаче) подакцизного минерального сырья
1. При реализации природного

газа на внутреннем рынке – как стоимость реализованного (переданного) транспортируемого природного газа, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже установленных при государственном регулировании, с учетом предоставленных скидок, за вычетом НДС. При оплате услуг по транспортировке газа по газораспределительным сетям стоимость этих услуг и сумма тарифов не включается в налоговую базу

2. При реализации природного газа за пределы территории Российской Федерации – как стоимость реализованного природного газа за вычетом НДС при реализации природного газа в государства СНГ, таможенных платежей и расходов на транспортировку природного газа за пределами территории России

подакцизных товаров, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная

на налоговые вычеты

1. Суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении подакцизных товаров или уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров

2. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока или отказа от них)

3. Суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке

Вычетам подлежат

НАЛОГОВАЯ ВЫЧЕТЫ

При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), которые являются подакцизными товарами, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцами и уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его приобретении или уплаченные им при ввозе на таможенную территорию РФ, выпущенного в свободное обращение, а также суммы налога, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов и в дальнейшем - для производства алкогольной продукции

по спирту этиловому, произведенному из пище­вого сырья, использованному для производства

виноматериалов и в дальнейшем - для производства алкогольной продукции.

Вычетам подлежат уплаченные суммы акциза в случае возврата покупателем подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) или отказа от них. Налоговым периодом является календарный месяц.