Слайд 1Единый семинар
Единый семинар
14 декабря 2016 года
Декларация по НДС
за IV
квартал 2016 года, сложные случаи учета
на практических примерах
в
«1С:Бухгалтерии 8»
ФИО и должность докладчика
Слайд 2Декларация по НДС
за 4 квартал 2016 года
Приказ ФНС России от
29.10.2014 № ММВ-7-3/558@:
форма декларации по НДС
порядок заполнения декларации по
НДС
форматы разделов декларации
Состав налоговой декларации:
Расчетные разделы 1 – 7 с исчисленными суммами налога
Дополнительные разделы 8 – 12 со сведениями:
Раздел 8 «Сведения из книги покупок» и Приложение 1 к Разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»
Раздел 9 «Сведения из книги продаж» и Приложение 1 к Разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж»
Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур»
Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур»
Раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанным в п. 5 ст. 173 НК РФ»
Слайд 3Формирование декларации
в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0
Слайд 4Формирование декларации
в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0
Слайд 5Формирование декларации
в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0
Слайд 6Проект изменений формы
и формата декларации по НДС
с отчетности за
1 квартал 2017 года
ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПО НДС С 01.01.2017
Форма
декларации:
Раздел 3:
добавлены строки для отражение операций для ОЭЗ Калининград
вынесены в самостоятельную позицию вычеты по капитальному строительству
Приложение 1 к разделу 3:
исключены сведения о местонахождении объекта недвижимости
Раздел 4:
исключено указание кодов 1010447 и 1010448
Раздел 6:
исключено указание кодов 1010449 и 1010450
Раздел 8 и Приложение 1 к разделу 8:
введена множественность строк для номера таможенной декларации
Раздел 9 и Приложение 1 к разделу 9:
введены строки для указания регистрационного номера таможенной декларации
Порядок заполнения декларации (приложение № 9)
Коды операций (приложение № 10)
Формат деклараций (приложение № 11 – приложение № 18)
Слайд 7Проект изменений
в Постановление № 1137
(журнал учета счетов-фактур)
В
ЧАСТИ 2 ЖУРНАЛА УЧЕТА УКАЗЫВАЮТСЯ (ПРОЕКТ):
В графе 4:
регистрационный номер таможенной
декларации либо регистрационные номера таможенных деклараций, разделенные знаком «;» (точка с запятой).
номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, либо номера и даты заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, разделенные знаком «;» (точка с запятой).
номер и дата счета-фактуры, составленного налоговым агентом, указанным в пунктах 1-2 статьи 161 НК РФ
В графе 14:
стоимость ввозимых товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) - стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах - стоимость товаров, отраженная в учете.
стоимость ввозимых товаров, указанная в графе 15 заявления о ввозе товаров
В графе 15
сумма НДС, полученная путем суммирования платежей по НДС по коду платежа 5010, отраженных в колонке «Вид» графы 47 основного и добавочных листов декларации на товары.
сумма НДС, указанная в графе 20 заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
В ЧАСТИ 1 ЖУРНАЛА УЧЕТА УКАЗЫВАЮТСЯ (ПРОЕКТ):
в графах 10 - 12 - сведения из счетов-фактур (таможенных деклараций, заявлений о ввозе товаров), полученных комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком от продавца (продавцов), а также сведения из счетов-фактур, составленных указанными лицами при исполнении ими обязанностей налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе.
Слайд 8Отражение сведений, представленных в пояснении,
в журнале учета счетов-фактур
Рекомендации
специалистов ФНС России:
Исправления вносятся в журнал учета счетов-фактур отчетного
периода посредством аннулирования ошибочной записи и повторного внесение правильной записи с возможным представлением уточненной декларации.
Исправления в журнал учета счетов-фактур вносятся позже, когда появляется необходимость представления уточненной декларации в связи с изменением суммы налога.
Если после представления пояснений вносятся исправления в журнал учета без представления уточненной декларации (вариант 1), то когда появляется необходимость представления уточненной декларации в связи с изменением суммы налога в состав декларации включаются и разделы 10 и (или) 11 в полном объеме с учетом изменений.
Согласно ст. 81 НК РФ никакие изменения в журнал учета счетов-фактур не вносятся, при этом сохраняются представленные в налоговый орган пояснения.
Слайд 9ПРИМЕР 1.
Исправление ошибок
регистрации в журнале учета
Слайд 10ПРИМЕР 1.
Исправление ошибок
регистрации в журнале учета
Слайд 11ПРИМЕР 1.
Исправление ошибок
регистрации в журнале учета
Слайд 12Новые коды видов операций
с 01.07.2016
Приказ ФНС России от 14.03.2016
№ ММВ-7-3/136@
01 (01 + 03 + 04 + 07 +
08 + 09 + 11). Отгрузка или приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе по пп. 2, пп. 3 п. 1 ст. 146, ст. 162, по п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, по ставке 0%, на основе договоров комиссии (агентских) и транспортной экспедиции, возврат товаров налогоплательщиком-покупателем за исключением кодов 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры
02 (02 + 05 + 12). Предварительная оплата (полученная или переданная), включая операции на основе договоров комиссии (агентских) и транспортной экспедиции, за исключением кодов 06, 28
06. Операции налоговых агентов по ст. 161 НК РФ, в том числе по договорам поручения, комиссии и агентских договоров, за исключением операций по п. 4 и п. 5 ст. 161 НК РФ
10. Отгрузка (передача) на безвозмездной основе
13. Проведение капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости и т.д.
14 (11). Отгрузка (передача) имущественных прав по п .1 - п. 4 ст. 155 НК РФ
15 (04). Составление (получение) счетов-фактур комиссионером (агентом) при реализации (приобретению) собственных товаров и товаров комитента (принципала)
16 - 28 - рекомендованные письмом ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@
29 - корректировка реализации по п. 5 ст. 105.3 НК РФ
30 – 32 – для ОЭЗ Калининградская обл. (пп. 1.1 п. 1 ст. 151, п. 14 ст. 171 НК РФ)
Слайд 13Изменения законодательства
при реализации товаров
по ставке 0% с 01.07.2016
Федеральный закон от
30.05.2016 № 150-ФЗ
При реализации на экспорт несырьевых товаров:
вычет входного НДС
производится в общеустановленном порядке (п. 3 ст. 172);
отсутствует обязанность ведения раздельного учета входного НДС (абз.2 п. 10 ст.165)
применяется по приобретениям с 01.07.2016 (п. 2 ст. 2 Закона № 150-ФЗ)
к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Конкретные коды видов товаров определяет Правительство РФ в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС (абз.3 п.10 ст.165).
При вывозе товаров на территорию государств-членов ЕАЭС:
выставляются счета-фактуры и при осуществлении операций, освобождаемых по ст.149 НК РФ (пп.1.1 п.3 ст.169);
указывается код вида товаров в соответствии с единой ТН ВЭД (пп.15 п.5 ст.169)
изменения в Постановление № 1137 пока не внесены. По рекомендация ФНС России код указывается после наименования через запятую
Слайд 14Отражение реализации
товаров с применением ставки 0%
(с релиза 3.0.43.245)
Слайд 15Изменения в порядке
представления пояснений
налоговому органу
Федеральный закон от 01.05.2016
№ 130-ФЗ
Пункт 3 статьи 88 НК РФ с 01.01.2017
Налогоплательщики, на которых НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой декларации представляют пояснения, предусмотренные настоящим пунктом, в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО по формату, установленному ФНС России. При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными
Пункт 1 статьи 129.1 НК РФ с 01.01.2017
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.
Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.
Слайд 16Форма и формат
требования представления
пояснений
Письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705
«О
рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок»
(в редакции писем ФНС
России от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752,
от 28.06.2016 № ЕД-4-15/11497@)
В случае обнаружения ошибок (несоответствия) в представленных в декларации сведениях налоговый орган направляет налогоплательщику требования представления пояснений или внесения изменений (до 28.06.2016 - сообщения (с требованием) представления пояснений или внесения изменений) .
К требованию прилагаются таблицы по каждому уточняемому разделу (в формате pdf – таблицы и xml – файлов).
Слайд 17Требование о представлении
пояснений (с изменениями)
Слайд 18Требование о представлении
пояснений
Письмо ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395
код ошибки
«1» - запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо
контрагент
не представил декларацию по НДС за аналогичный период, либо контрагент представил
декларацию с нулевыми показателями, либо ошибки не позволяют идентифицировать
запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;
код ошибки «2» - не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги
покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и
разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных
листов книги продаж») декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы
НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам)»
код ошибки «3» - данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета
выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных
счетов-фактур» декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение
посреднических операций);
код ошибки «4» - возможно допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможно
допущенной ошибкой указан в скобках.
Слайд 19Алгоритм обработки требования
о представлении пояснений
Письмо ФНС России от 06.11.2015
№ ЕД-4-15/19395
Передать налоговому органу квитанцию о приеме Требования в электронной
форме по ТКС через оператора ЭДО в течение шести дней со дня его отправки.
В отношении записей, указанных в Требовании, сверить даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж), а также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету (с учетом предыдущих периодов).
При выявлении в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате, представить уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями.
Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием корректных данных. Также рекомендуется представить уточненную налоговую декларацию.
Если после проверки ошибки не выявлены, уведомить об этом налоговый орган путем представления пояснений.
Слайд 20Особенности обработки
нескольких требований
Письмо ФНС России от 02.11.2016 № ЕД-4-15/20890@
В рамках
декларационной кампании по НДС в адрес налогоплательщиков в электронной форме
по ТКС одновременно могут направляться два Требования о представлении пояснений по выявленным противоречиям или несоответствиям:
по разделу 8 и (или) 8.1;
по разделу 9 и (или) 9.1.
В случае получения двух требований налогоплательщику необходимо:
Передать налоговому органу по ТКС квитанцию о приеме каждого Требования в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом;
Представить пояснение отдельно на каждое Требование, если Расхождения, содержащиеся в Требовании, не приводят к изменению суммы налога на добавленную стоимость, отраженной в налоговой декларации.
Если при анализе информации, направленной в составе Требований, установлено, что Расхождения приводят к изменению суммы НДС, отраженной в налоговой декларации, налогоплательщик вправе представить одну уточненную налоговую декларацию по НДС включить в нее исправления, устраняющие Расхождения.
Слайд 21ПРИМЕР 4. Подготовка пояснений
в программе «1С:Бухгалтерия 8»
(подтверждение приема)
Приказ ФНС России
от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@
Требование не считается принятым:
если ошибочно направлено
налогоплательщику;
при несоответствии утвержденному формату;
при отсутствии ЭП уполномоченного должностного лица налогового органа.
Слайд 22ПРИМЕР 4. Подготовка пояснений
в программе «1С:Бухгалтерия 8»
(по разделам 8-12)
Слайд 23ПРИМЕР 4. Подготовка пояснений
в программе «1С:Бухгалтерия 8»
(по разделам 8-12)
Слайд 24ПРИМЕР 4. Подготовка пояснений
в программе «1С:Бухгалтерия 8»
(по разделам 8-12)
Слайд 25ПРИМЕР 4. Подготовка пояснений
в программе «1С:Бухгалтерия 8»
(по разделам 8-12)
Слайд 26ПРИМЕР 4. Подготовка пояснений
в программе «1С:Бухгалтерия 8»
(письмом)
Слайд 27 ФИО и должность докладчика
Декларация по НДС за IV квартал
2016 года, сложные случаи учета
на практических примерах
в «1С:Бухгалтерии
8»
Единый семинар
14 декабря 2016 года