Финансовый план (бюджет) предприятия

экономики»
Кривда Сергей Викторович
E-mail: skrivda@mail.ru

сформулированный в стоимостных и количественных величинах, а также последующий контроль

за их исполнением.

для кого организация собирается производить и продавать продукцию
понимать, какие ресурсы

понадобятся для достижения поставленных целей
добиться эффективного использования привлечённых ресурсов, т.е. решить задачу максимизации соответствующих показателей рентабельности

средств)
балансового отчёта

затрат на материалы
бюджета производственных накладных расходов
бюджета прямых затрат на оплату

труда
бюджета коммерческих расходов
бюджета управленческих расходов
отчёта о прибылях и убытках

шаг в составлении основного бюджета; оценка объёма продаж влияет на

все последующие бюджеты
Бюджет продаж должен отражать месячный или квартальный объём продаж в натуральных и в стоимостных показателях
Бюджет продаж составляется с учётом: уровня спроса на продукцию компании, географии сбыта, категорий покупателей, сезонных факторов
Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включён и в доходную часть бюджета потока денежных средств
Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т.д., с учётом безнадёжных долгов
Даже незначительное отклонение запланированного объёма продаж от фактического может привести к серьёзным отклонениям основного бюджета от факта

услуги) должен соотноситься с объёмом продаж
Не следует ожидать увеличения объёма

продаж, одновременно планируя уменьшение финансирования мероприятий, направленных на стимулирование сбыта
Большинство затрат на сбыт продукции планируется в процентном отношении к объёму продаж, исключение могут составлять арендные платежи за складские помещения.
Величина планируемого процента зависит от жизненного цикла продукции
Коммерческие расходы могут группироваться по многим критериям, основными из которых являются: типы продукции, типы покупателей, география сбыта
Значительную часть коммерческих расходов составляют затраты на рекламу и продвижение товаров на рынок; поэтому ответственный исполнитель (обычно директор по маркетингу) должен чётко определить где, когда и как должна быть проведена рекламная кампания и сколько потратить на нее, чтобы достичь максимальной выгоды при минимальных затратах
При составлении бюджета коммерческих расходов также необходимо выделять затраты на упаковку, транспортировку, страхование, хранение, складирование товаров

показателях
Бюджет производства составляется исходя из бюджета продаж; он учитывает производственные

мощности, увеличение или уменьшение запасов (бюджет производственных запасов), а также величину внешних закупок
Необходимый объём выпуска продукции определяется как предполагаемый запас готовой продукции на конец периода плюс объём продаж за данный период и минус запас готовой продукции на начало периода

необходимую для подготовки двух заключительных финансовых документов основного бюджета:
прогноза отчёта

о прибылях и убытках - в части подготовки данных о производственной себестоимости реализованной Продукции
прогноза балансового отчёта - в части подготовки данных о состоянии нормируемых оборотных средств (сырья, материалов и запасов готовой продукции) на конец планируемого периода
Объём незавершённого производства определяется, исходя из технологических особенностей изготовления продукции

косвенные; к прямым затратам относятся, например, сырьё и материалы, заработная

плата основного производственного персонала, большая часть общецеховых расходов
Прямые затраты на сырьё и материалы - это затраты на сырьё и материалы, из которых производится конечный продукт
Бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж
Бюджет прямых затрат на материалы показывает, сколько сырья и материалов требуется для производства и сколько сырья и материалов должно быть закуплено
Объём закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объёма их использования, а также от предполагаемого уровня запасов

Формула для вычисления объёма закупок выглядит следующим образом:
Объём закупок = объём использования + запасы на конец периода - запасы на начало периода

Бюджет прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учётом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы

- это затраты на заработную плату основного производственного персонала
Бюджет прямых

затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала
В бюджете заработной платы основного производственного персонала необходимо выделять две составные части:
фиксированную часть оплаты труда
сдельную часть оплаты труда

Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо предусмотреть график её погашения
График погашения задолженности по заработной плате составляется по тому же принципу, что и график погашения задолженности за материалы

затрат, связанных с производством продукции, за исключением затрат на прямые

материалы и прямых затрат на оплату труда
Общепроизводственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется, исходя из потребностей производства, переменная часть – как норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих
Бюджет общепроизводственных накладных расходов обычно включает в себя ряд стандартных статей затрат: амортизацию и аренду производственного оборудования, страховку, дополнительные выплаты рабочим, оплату непроизводительного времени и т.д.

накладных расходов.

связанные с производственной или коммерческой деятельностью компании, а именно: затраты

на содержание отдела кадров, юридического отдела, освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи, налоги и проценты за кредиты, относящиеся на себестоимость и т.д.
Большинство управленческих расходов носит постоянный характер; переменная часть затрат, если она присутствует, планируется как процент (например, от объёма продаж)

первый из документов основного бюджета, показывающий, какой доход заработала компания

за отчётный период и какие расходы были понесены
Отчёт о прибылях и убытках является аналогом формы №2 российской бухгалтерской отчётности

и как используются данные средства
Балансовый отчёт характеризует финансовое состояние предприятия

на конкретную дату
Для прогноза баланса используется величина нормируемых оборотных активов (сырья и материалов, незавершённого производства и готовой продукции) и величина дебиторской задолженности, которые рассчитываются при подготовке соответствующих бюджетов
Инвестиционные проекты служат основой для прогноза стоимости основных средств
Пассивная часть баланса формируется, исходя из предполагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов
В первом приближении никаких изменений в постоянном капитале (кредиты банков плюс собственный капитал) не планируется
Расхождение в прогнозах активной и пассивной частей баланса даёт представление о нехватке (избытке) финансирования; решение о способе финансирования принимается на основании дополнительного анализа
Изменение структуры баланса сказывается на потоке денежных средств

самых важных и сложных шагов в бюджетировании; основой для его

составления служит прогноз объёма продаж
Поступления от основной деятельности рассчитываются с учётом изменений в дебиторской задолженности, расходы – с учётом изменений в кредиторской задолженности
Отдельно рассчитываются доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности
При прогнозе движения денежных средств прямым методом из суммы всех затрат исключается амортизация

деятельности)

деятельности)

деятельности)