Модель COSO IC через призму внутреннего контроля и аудита

группы 2410
Трифонова С.И.

этическим ценностям
Надзор над системой внутреннего контроля
Определение структуры, полномочий и ответственности
Привлечение,

развитие и удержание компетентных сотрудников
Установление подотчетности

Определение четких целей
Идентификация и анализ рисков
Оценка рисков мошенничества
Идентификация и анализ существенных изменений

Выбор и внедрение средств контроля
Выбор и внедрение общих ИТ контролей
Применение политик и процедур при реализации контролей

Использование релевантной и качественной информации
Внутренняя коммуникация
Внешняя коммуникация

Осуществление непрерывной и/или периодической оценки СВК
Оценка результатов. Информирование о недостатках

Контрольная среда

Оценка рисков

Контрольные мероприятия

Информация и
коммуникации

Мероприятия по мониторингу

Международные стандарты по ВК в большей степени регулирует вопросы управления организацией, а не только
осуществление контроля исполнения управленческих решений

предприятия по системе внутреннего контроля)
Субъекты и объекты внутреннего контроля предприятия
Политика

предприятия в сфере внутреннего контроля

Система внутреннего контроля

Цели внутреннего контроля предприятия

Функции системы внутреннего контроля

Задачи внутреннего контроля предприятия

Принятые на предприятии стратегии и методы внутреннего контроля

Принципы проведения мероприятий внутреннего контроля

финансового менеджмента в секторе государственного
и муниципального управления

практику организации внутреннего финансового контроля элементов управления рисками.
Направленность внутреннего финансового

контроля на достижение результатов осуществления организациями государственного сектора финансового менеджмента.
Переориентация внутреннего финансового контроля на
предотвращение нарушений и недостатков.
Выработка единой методологии осуществления внутреннего финансового контроля.

актов, регулирующих бюджетные правоотношения;

Риски недостижения целевых значений показателей качества финансового

менеджмента, на значение которых влияют анализируемые процессы и процедуры (операции);

Риски неправильного или неполного отражения результатов реализации процессов, выполнения процедур (операций) в бухгалтерском (бюджетном) учете;

Риски искажения и (или) несвоевременности представления финансовой, бухгалтерской (бюджетной) отчетности;

Риски неэффективного использования (снижения эффективности использования) бюджетных средств, иных финансовых и нефинансовых ресурсов.

контроля
Уточнение правил (регламентов) выполнения отдельных операций (процедур,
действий);
Уточнение мер по контролю

в отношении операций (процедур, действий), выполняемых в рамках финансового менеджмента;
Проведение организационно - штатных мероприятий;
Повышение квалификации сотрудников, выполняющих операции (процедуры, действия), которым сопутствуют риски, подлежащие минимизации;
Перераспределение обязанностей внутри структурного подразделения, деятельность которого сопряжена с рисками, подлежащими минимизации;
Закупка и введение в эксплуатацию оборудования, средств автоматизации, программного обеспечения, иных материальных и нематериальных активов, необходимых для минимизации риска;
Иные меры, выполнение которых может привести к минимизации рисков.

правовых
актов;
сверка данных (сравнение данных, сопоставление внутренних данных со сведениями,
полученными из

внешних источников информации);
сбор и анализ информации о результатах выполнения операций (процедур, действий);

анализ соответствия фактических значений показателей деятельности прогнозным (плановым) значениям показателей;
анализ динамики значений показателей;
применение средств контроля, предусмотренных в информационных системах;
проверка наличия и состояния объектов;
ограничение доступа к активам, информации и средствам ее обработки.

руководителя) организации государственного сектора:

утверждает документы, регламентирующие вопросы организации и осуществления

внутреннего финансового контроля;
утверждает карту внутреннего финансового контроля;
рассматривает информацию о результатах внутреннего финансового контроля и предложения о применении мер реагирования по фактам выявленных нарушений и недостатков;
анализирует отчеты внутреннего аудита о состоянии внутреннего финансового контроля в
структурных подразделениях;

обеспечивает принятие мер по внесению изменений в действующую систему внутреннего
финансового контроля по результатам выявленных нарушений и недостатков.

пределах своей компетенции:

участвуют в реализации мер по минимизации рисков, предусмотренных

картами внутреннего финансового контроля;

осуществляют самоконтроль выполняемых операций (процедур, действий);

выявляют риски, присущие наиболее сложным выполняемым операциям (процедурам, действиям), и информируют о таких рисках непосредственных руководителей;

сообщают непосредственному руководителю о допущенных ошибках и недостатках, устранение которых самими сотрудниками не представляется возможным.

и надѐжности внутреннего финансового контроля, подготовка
рекомендаций по его совершенствованию;

оценка достоверности

управленческой, бухгалтерской (бюджетной) отчетности и отчетности о реализации государственных (муниципальных) программ, подготовка рекомендаций по совершенствованию процедур ведения учѐта и формирования отчетности;

оценка эффективности бюджетных расходов, подготовка рекомендаций по их оптимизации.

рисков

Анализ причин и условий рисков
Контрольные действия в отношении рискоемких операций
Меры

по минимизации рисков, не связанные с контрольными
действиями

Предложения по повышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур

рисков, не связанных с контрольными действиями
Сбор и анализ отчетов о

принятых мерах по минимизации рисков для определения остаточных рисков, наблюдение за выполнением мер по минимизации рисков

документов: карта внутреннего контроля, перечень операций для изменения контрольных процедур,

журнал учета внутреннего контроля, отчет о проведенных контрольных мероприятиях.

виде следующей таблицы, в свободные ячейки которой вписываются предметы ВК

согласно приведенной классификации.

перечень, состоящий из двух разделов:
процессы и операции ВК, не осуществляемые

при выполнении тем или иным
подразделением или АУ в целом своих функций;
процессы и операции ВК, требующие доработки или изменения.

мероприятиях на " " 20 г.