Налоговая и бухгалтерская отчетность садоводческих товариществ

налоговый инспектор
отдела работы с налогоплательщиками № 1
Инспекции Федеральной налоговой

службы по г. Томску

Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015).
Приказом

Минфина России от 06.04.2015 N 57н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету" из форм бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, исключена подпись главного бухгалтера (п. п. 8, 9, 12 п. 13 Приложения к Приказу Минфина России от 06.04.2015 N 57н). Данные изменения действуют с 17 мая 2015 г.

Бухгалтерская отчетность 2016

года представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговый орган по

месту своего нахождения, за исключением случаев, когда организация не обязана вести бухгалтерский учет или является религиозной организацией, у которой за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов (п. п. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Бухгалтерская отчетность 2016

включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, утверждены упрощенные формы Бухгалтерского баланса и

Отчета о финансовых результатах (п. 6.1 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
Перечень упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность (далее - упрощенные способы), приведен в Информации Минфина России N ПЗ-3/2015 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности".
В то же время указанные организации вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке (п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н). Соответствующее решение принимается организациями самостоятельно.

Бухгалтерская отчетность 2016

представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме"
Упрощенная отчетность - КНД

0710096:
(баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств)

Бухгалтерская отчетность 2016

Приказом ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016) применяется

начиная с отчетности за 1 кв. 2017 года.

НДС

декларация по НДС должна представляться в налоговые органы только в

электронном виде по ТКС. Исключение: организации, применяющие спецрежимы, освобожденные по ст.145 НК РФ, являющиеся налоговыми агентами, и не осуществляющие посредническую деятельность.

С 01.01.2015 представление налоговой декларации по НДС на бумажном носителе означает неисполнение обязанности по представлению декларации. Уточненные налоговые декларации по НДС за все прошлые налоговые периоды (до 01.01.2015) следует представлять только в электронном виде*.
*Федеральный закон от 04.11.2014 №347-ФЗ

НДС

кв. 2017 - 25.04.17

Срок уплаты: 25.04.17, 25.05.17, 26.06.17
(для спецрежимов –

25.04.17 п. 4. ст. 174)

НДС

ред. от 14.11.2013)
Cрок представления декларации за 2017 год: не позднее

1 февраля 2018.
Авансовые платежи по ¼ (5 рабочих дней следующего месяца за кварталом).
07.04.2017; 07.07.2017; 06.10.2017
Уплата налога за 2017 год 12 февраля 2018.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

земельных участков, предоставленных для садоводства и огородничества некоммерческим объединениям граждан

исчисляется по ставке согласно Решению Думы г. Томска от 21.09.2010 №1596 (в ред. от 03.11.2015): 0,1%.
Уточнить размеры ставок и льготы можно на сайте ФНС России www.nalog.ru -«Электронные сервисы» - «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

осуществления садоводства, огородничества, эксплуатации коллективных овощехранилищ,
вправе не исчислять и

не уплачивать авансовые платежи в отношении земельных участков, предоставленных для их основной деятельности, если общая сумма налога,
подлежащая уплате за налоговый период,
не превышает 1000 руб.

Земельный налог

земельных участков, предоставленных для садоводства и огородничества некоммерческим объединениям граждан

исчисляется по ставке согласно Решению Думы г. Томска от 21.09.2010 №1596 (в ред. от 01.11.2016): 1,5%.
Т.е. льгота (0,1%) с 01.01.2017 года отменена!!!
Для ФЛ ставка – 0,3%.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

за 2017 год: ежегодно не позднее 1 февраля 2018.
Срок уплаты

– 09 марта 2018


Уточнить размеры ставок и льготы можно на сайте ФНС России www.nalog.ru «Электронные сервисы»  «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»

Транспортный налог

утверждены
Приказом ФНС России от 19.10.2016 №ММВ-7-3/572@

Срок представления
Не позднее

28 марта 2017 года
(п.4 ст.289 НК РФ)
Срок уплаты
Не позднее 28 марта 2017 года
(п.1 ст.287 НК РФ)

Налог на прибыль

НК РФ некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств

по уплате налога на прибыль, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода (года): титульный лист,
лист 02,
лист 07.

Налог на прибыль

утверждены
Приказом ФНС России от 24.11.2011 №ММВ-7-11/895
в редакции от 05.11.2013

Срок

представления
Не позднее 30 марта 2017 года
Срок уплаты
Не позднее 13 апреля 2017 года (Закон 148-ОЗ)

Налог на имущество

УСН. Рекомендованная форма 26.2-1 утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012

№ ММВ-7-3/829@.
- Если компания опоздает с уведомлением или вообще не направит его, она автоматически лишается права применять УСН (пп.19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Уведомительный порядок перехода на УСН

Законом от 07.04.2009 №51-ОЗ (в ред. Закона Томской области от

29.11.2016 N 136-ОЗ ).
Ставки налога:
Доходы-расходы – 10%
Доходы – 6%

Упрощенная Система Налогообложения

учет доходов и расходов для исчисления налоговой базы по налогу

в Книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).
Форма Книги учета доходов и расходов и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н.
- С 2013 года Книга учета доходов и расходов не заверяется в налоговом органе. Соответствующая обязанность не предусмотрена в п. 1.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов.

итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по

месту нахождения организации в срок – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
- По итогам отчетных периодов (квартал) декларации по УСН не представляются.

декларации по УСН раздел 3 заполняют налогоплательщики, получившие средства целевого

финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п. п. 1, 2 ст. 251 НК РФ.
Исходя из видов полученных налогоплательщиком средств целевого назначения налогоплательщик УСН выбирает соответствующие им наименования и коды, приведенные в Приложении N 5 к настоящему Порядку, и переносит в графу 1 разд. 3.
Код вида поступлений взносов участников – «120»

налогу на 2016 год.
Это следует из приказа Минфина от

20.06.2016 № 90н.
За 2016 год минимальный налог нужно платить на КБК по доходам минус расходы (182 1 05 01021 01 1000 110) за вычетом авансовых платежей. 

физических лиц в электронной форме по ТКС (абз. 7 п.

2 ст. 230 НК РФ).
Сведения по форме 2-НДФЛ можно подать на бумажном носителе, если доход получили менее 25 человек.
Срок представления за 2016 год- не позднее 3 апреля 2017 года;
при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога – не позднее 1 марта 2017 года

НДФЛ

по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 30.10.2015

№ ММВ-7-11/485@.


(Признак 2) Порядок представления в налоговые органы
сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога на доходы физических лиц утвержден Приказом ФНС России от 16.09.2011 №ММВ-7-3/576@ (в редакции Приказа ФНС РФ от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617 @).

агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием

и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (6-НДФЛ). Расчет за год подается не позднее 3 апреля 2017 года (п.2 ст.230 НК РФ*).
*В редакции Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ

НДФЛ

полугодие, 9 месяцев и год. (письмо ФНС России от 12.02.2016

N БС-3-11/553@).
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется за квартал (письмо ФНС России от 28.12.2015 N БС-4-11/23129@).
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые совершены за последние три месяца этого отчетного периода и если операция произведена в одном отчетном периоде, а завершена в другом, она отражается в периоде завершения (Письмо от 12.02.2016 N БС-3-11/553@).

НДФЛ

расчета по форме 6-НДФЛ.
(Письма ФНС РФ от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97,

от 23.03.2016 N БС-4-11/4901, N БС-4-11/4958).
в случае представления организацией "нулевого" расчета по форме 6-НДФЛ такой расчет будет принят налоговым органом в установленном порядке. (Письмо ФНС от 4 мая 2016 г. N БС-4-11/7928@.)

Представление Формы 6-НДФЛ

налога на доходы физических лиц»:
ПРИМЕР 1:
Заработная плата за октябрь

2016 года выплачена 25.10.2016.
В разделе 2 Расчета отражается дата получения дохода, определенная по НК РФ:
по строке 100 указывается 31.10.2016;
по строке 110 – 25.10.2016;
по строке 120 – 26.10.2016;
по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
(Письмо ФНС России от 24.03.2016 N БС-4-11/5106).
ПРИМЕР 2:
Заработная плата за сентябрь 2016 года выплачена работнику 10.10.2016, срок уплаты НДФЛ 11.10.2016.
Данная операция отражается в разделе 1 Расчета за 9 месяцев 2016 года и в разделе 2 Расчета за 2016 год.
по строке 100 указывается 30.09.2016;
по строке 110 – 10.10.2016;
по строке 120 – 11.10.2016;
по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Порядок заполнения Формы 6-НДФЛ

налога на доходы физических лиц»:
ПРИМЕР 3:
НДФЛ перечислен в день

выплаты заработной платы. Возможны 2 варианта:
В разделе 2 Расчета данную операцию можно отразить:
по строке 100 - 31.08.2016;
по строке 110 – 21.09.2016;
по строке 120 – 21.09.2016;
по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Или по строке 100 - 31.08.2016;
по строке 110 – 21.09.2016;
по строке 120 – 22.09.2016;
по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
ПРИМЕР 4:
Отпускные или больничный начислены 25.01.2016, выплачены работнику 28.01.2016.
Раздел 2 Расчета следует заполнить:
по строке 100 - 28.01.2016;
по строке 110 – 28.01.2016;
по строке 120 – 01.02.2016 (поскольку 31.01.2016 – выходной день);
по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Порядок заполнения Формы 6-НДФЛ

налога на доходы физических лиц»:
ПРИМЕР 5:
Пособие по временной нетрудоспособности

выплачено 25.02.2016; Суммы полученного дохода и удержанного НДФЛ в разделе 2 Расчета отражаются:
по строке 100 - 25.02.2016;
по строке 110 – 25.02.2016;
по строке 120 – 29.02.2016;
по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
ПРИМЕР 6:
Заработная плата начислена, но не выплачивалась в течение отчетного периода
Заполняется только раздел 1, а раздел 2 расчета не заполняется.
ПРИМЕР 7:
Вознаграждение по договору гражданско-правового характера выплачено 10.03.2016.
Раздел 2 Расчета следует заполнить:
по строке 100 - 10.03.2016;
по строке 110 – 10.03.2016;
по строке 120 – 11.03.2016;
по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели

Порядок заполнения Формы 6-НДФЛ

от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и

вычетов» (ред. от 22.11.2016).
Новые коды применяются при формировании справок 2-НДФЛ за 2016 год.

НДФЛ

показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных

и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)
(направлены Письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@).

Порядок заполнения Формы 6-НДФЛ

итогом исчисленный по всем ставкам НДФЛ, который организация уже не

сможет удержать. Это те суммы НДФЛ, которые указываются в справке 2-НДФЛ с признаком "2".

В строке 080 не отражается НДФЛ, который будет удержан из доходов физлиц в будущем. Например, в строку 080 6-НДФЛ за 2016 год не попадет НДФЛ, исчисленный с зарплаты за декабрь 2016, выплаченной в январе 2017. Ведь этот налог удерживается в январе 2017 при выплате зарплаты (Письмо ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@

Порядок заполнения Формы 6-НДФЛ

взносам, а также расчеты по начисленным и уплаченным взносам на

дополнительное социальное обеспечение за расчетный период 2016 год и уточненные расчеты за периоды 2010-2016 гг. плательщики страховых взносов представляют в территориальные органы ПФР и ФСС России по формам и форматам, действующим в соответствующий расчетный период.

Расчеты по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года, представляются плательщиками страховых взносов в налоговые органы по месту учета по форме и формату, утвержденным приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (Зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016 № 44141).

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по форме 4-ФСС, представляется плательщиками страховых взносов в территориальные органы ФСС России, начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года.

427 в течении 2017г.:
на обязательное пенсионное страхование в размере

20,0 процентов,
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов.
(п.п. 3 п.2 ст. 427 НК РФ)
При соблюдении условий: доходы за налоговый период не превышают 79 млн. руб., доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности, определяемых статьей 346.15 НК РФ, составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.
(п.п. 3п.2 ст. 427 НК РФ, п. 6 ст. 427 НК РФ)

Пониженные тарифы для организаций, применяющих УСН

– работодателей расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами -

первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

30-е число месяца, следующего за отчетным периодом

7

семинар «Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в 2017 году

в соответствии с положениями главы 34 «Страховые взносы» НК РФ»
по адресу пр. Ленина, 40 (ТУСУР), 4 этаж, ауд. 428.
Запись по т. 280-454

7

НК РФ не признается объектом налогообложения забор воды из водных

объектов для полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков и земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности граждан.
Таким образом, в случае осуществления садоводческим некоммерческим товариществом забора воды из водных объектов для целей, перечисленных в пп. 13 п. 2 ст. 333.9 НК РФ, объекта налогообложения по водному налогу у садового некоммерческого товарищества не возникает.

Водный налог

заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения (питьевая вода)

при наличии лицензии устанавливается в размере
2016 год - 93р. за 1тыс.м3 воды,
2017 год – 107р. За 1тыс.м3 воды.

Водный налог

30 ноября 2016 г. это может сделать за него любое

третье лицо. Таким образом, налог может быть перечислен в бюджет как со счета налогоплательщика, так и со счета третьего лица или руководителем (председателем) организации по квитанции.
Основание - п. 1, п. п. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ.

Статья 45 НК РФ

производится на основании заявления, квитанции, расходного кассового ордера.



Статья 45 НК

РФ

N 54-ФЗ "О применении ККТ» ККТ применяется в обязательном порядке

всеми организациями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Уплата членских взносов членами СНТ не является операцией по реализации товара (работ, услуг), следовательно, не подпадает под действие Федерального закона N 54-ФЗ.

от 03.07.2016 № 290-ФЗ об онлайн-кассах. Им предусмотрен поэтапный перехода

плательщиков на новый вид ККТ.
Более подробно ознакомиться с новыми правилами можно на сайте ФНС России www.nalog.ru в специализированном разделе «Новый порядок применения ККТ».

Если у вас уже есть касса, то зайдите на сайт ФНС России в раздел "Новый порядок применения контрольно-кассовой техники" или на сайт производителя кассы и найдите там информацию о том, подлежит ли ваша касса модернизации.

ККТ, которая не обеспечивает передачу информации в электронной форме в

налоговый орган.
С 01.07.2017 применяются только онлайн-кассы.
- С 01.07.2018 устанавливается обязанность по применению ККТ при оказании услуг населению, а также для налогоплательщиков единого налога на вмененный доход и патентной системы налогообложения.