Организация контроля над выполнением бюджетных показателей

управления → Светлана Ковтун, ведущий консультант ГК "ИНТАЛЕВ

руководить командой, координировать и контролировать", каждая функция выступает множителем и

если хотя бы одна выпадает, то обнуляется весь результат.


Бюджетный контроль - это процесс сопоставления фактических результатов с бюджетными, анализ отклонений и внесение необходимых корректировок в бюджеты следующих периодов.

осуществляется в процессе составления общего бюджета и бюджетов структурных подразделений

и служб организации. Его сущность заключается в пересчете, анализе и оценке обоснованности всех планируемых показателей.
Текущий контроль осуществляется в процессе деятельности организации и ее подразделений по выполнению составленных бюджетов. В процессе текущего контроля выявляются отклонения фактических показателей от плановых или нормативных, выясняются причины отклонений и принимаются решения по устранению отрицательных отклонений или более широкому использованию мер, с помощью которых достигнуты положительные отклонения.

Текущий контроль может осуществляться с использованием:
первичных документов и учетных регистров;
управленческой отчетности;
в режиме online.

составления управленческой отчетности. При осуществлении последующего контроля выявляют отклонения фактических

показателей от плановых, устанавливают причины этих отклонений и намечают меры по устранению негативно влияющих факторов и более широкому использованию положительно влияющих факторов при осуществлении планирования на последующие периоды. Составной частью последующего контроля является осуществление финансово-экономического анализа деятельности организации и ее подразделений.

сметный отдел подчинен не финансовому блоку, а строительному. При наличии

такого рода структуры очень тяжело ориентироваться на сметы для составления бюджета, так как всегда существует риск, что смета завышена или, наоборот, занижена, в зависимости от общей ситуации на стройке. То есть в смету на внешнее водоснабжение могут включить внутреннее и т.д. Такие ситуации довольно типичны для строительных компаний, они крайне негативно влияют на процесс бюджетирования.
Непредусмотренные затраты. Типична ситуация, при которой разные затраты не попадают в бюджет, так как их не предусмотрели. Эти затраты обычно проявляются в заключительной фазе стройки и вполне могут служить основанием для разрывов в финансировании проекта.

бюджетов с показателями долгосрочных планов.
Развитие бизнеса напрямую зависит от

скорости выполнения стратегических и тактических планов, исполнения инвестиционных проектов в срок. Очень распространенная ситуация: инвестиционный бюджет не выполняется, срок ввода в эксплуатацию и план-график реализации проекта нарушен в сторону увеличения, соответственно, появляются дополнительные затраты, срок окупаемости проекта увеличивается, а показатели проекта ухудшаются.

не были учтены дополнительные сроки для проведения тендерной процедуры или

выбор поставщиков оборудования, затянулся в связи с изменением проекта. С точки зрения выполнения формальной процедуры – соблюдается регламент, однако, из-за несвоевременного ввода в эксплуатацию производственной линии изменится план продаж, выручка, чистая прибыль. Это означает, что в глобальном смысле потребуется пересмотр стратегии в целом и планов выхода на рынок. В итоге, как правило, никто не виноват, причина кроется в досадном недоразумении, а компания терпит убытки.