финансовых организаций в РФ
3. План счетов НФО
Тема 1. Организация и
правовые основы бухгалтерского учетастраховых организаций
Разделы презентаций
- Разное
- Английский язык
- Астрономия
- Алгебра
- Биология
- География
- Геометрия
- Детские презентации
- Информатика
- История
- Литература
- Математика
- Медицина
- Менеджмент
- Музыка
- МХК
- Немецкий язык
- ОБЖ
- Обществознание
- Окружающий мир
- Педагогика
- Русский язык
- Технология
- Физика
- Философия
- Химия
- Шаблоны, картинки для презентаций
- Экология
- Экономика
- Юриспруденция
1.Особенности страхового дела для целей бухучета 2.Нормативное регулирование
Содержание
- 1. 1.Особенности страхового дела для целей бухучета 2.Нормативное регулирование
- 2. Страховая деятельность (страховое дело)Сфера деятельности страховщиков по
- 3. Специфические особенности экономических отношений в страхованииинверсия экономического
- 4. Оборот денежных средств страховой организации1) оборот средств,
- 5. № 2. Нормативное регулирование учета в страховых организациях
- 6. Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1
- 7. Субъекты страхового делаСтраховые организации;Общества взаимного страхованияСтраховые брокерыДеятельность
- 8. Страховые организацииОсуществляют оценку страхового риска;Получают страховую премию
- 9. Страховые организацииПо итогам каждого отчетного года подлежит
- 10. Положение ЦБ РФ № 491-П от
- 11. Классификация договоров в страховых организация для целей
- 12. Классификация договоров в страховых организация3. По формам
- 13. Негарантированная возможность получения дополнительных выгод - обусловленное договором
- 14. Для целей бухучета критерием классификации договоровявляется неопределенность
- 15. Сервисные договораДоговора, не содержащие значительного страхового риска,
- 16. Инвестиционный договорДля целей бухучета договоры, не содержащие значительного страхового риска, но содержащие финансовый рискПример: договора хеджирования
- 17. № 3. План счетов бухучета в некредитных
- 18. Виды счетов НФОТолько активные (сальдо только дебетовое)Только
- 19. Парные лицевые счетаДопускается наличие остатка только на
- 20. Если по каким-либо причинам образовалось сальдо на
- 21. План счетов бухучета НФОРаздел 1. Капитал и
- 22. Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы202
- 23. Раздел 3. Требования и обязательства по договорам,
- 24. Страховые обязательства (сч. 330-346)332 Резерв заявленных,
- 25. Страховые обязательства (сч. 330-346)336 Страховые резервы
- 26. Страховые обязательства (сч. 330-346)341 Доля перестраховщиков
- 27. Страховые обязательства (сч. 330-346)345 Доля перестраховщиков
- 28. 349 Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения,
- 29. Раздел 4. Операции с клиентами и прочие
- 30. 430 Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов РФ
- 31. 437 Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций (П)438
- 32. 460 Прочие средства, предоставленные Федеральному казначейству (А)461
- 33. 467 Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся
- 34. Прочие активы и пассивы (А,П)474 Расчеты по
- 35. 483 Расчеты по программам негосударственного пенсионного обеспечения484
- 36. 491 Микрозаймы (в том числе целевые), выданные
- 37. Раздел 5. Операции с ценными бумагами и
- 38. 506 Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой
- 39. 514 Векселя, удерживаемые до погашения (А)515 Векселя,
- 40. Раздел 6. Средства и имущество601 Участие в
- 41. 613 Авансы (предоплаты) полученные (П)614 Авансы (предоплаты)
- 42. Раздел 7. Финансовые результаты708 Прибыль (убыток) прошлого
- 43. 715 Доходы и расходы (кроме процентных) от
- 44. 723 Доходы и расходы по пенсионной деятельности
- 45. Глава Б. Счета доверительного управленияДоверительный управляющий отражает
- 46. Раздел В. Внебалансовые счетаРаздел 1-3 Для НФО
- 47. 915 Финансовая и операционная аренды (А)Раздел 6.
- 48. Глава Г. Счета по учету требований и
- 49. 939 Требования по поставке денежных средств (А)940
- 50. 970 Обязательства по поставке драгоценных металлов (П)971
- 51. Скачать презентанцию
Страховая деятельность (страховое дело)Сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также страховых брокеров по оказанию услуг, связанных со страхованием и перестрахованием
Слайды и текст этой презентации
Слайд 1 1.Особенности страхового дела для целей бухучета 2.Нормативное регулирование некредитных
финансовых организаций в РФ 3. План счетов НФО
правовые основы бухгалтерского учетастраховых организаций
Слайд 2Страховая деятельность (страховое дело)
Сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному
страхованию, а также страховых брокеров по оказанию услуг, связанных со
страхованием и перестрахованием
Слайд 3Специфические особенности экономических отношений в страховании
инверсия экономического цикла в страховании,
отсутствие
производства добавленной стоимости,
особый кругооборот средств страховщиков,
специфические сферы деятельности страховщиков и
др.
Слайд 4Оборот денежных средств страховой организации
1) оборот средств, обеспечивающий страховую защиту
(включая страховые риски);
2) оборот средств, связанный с организацией страхового дела.
Слайд 6Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 (ред. от 26.07.2017) "Об организации
страхового дела в Российской Федерации"
Формы страхования: обязательное и добровольное
Участники страхования:
страхователи,
застрахованные лица, выгодоприобретатели;Страховые организации;
Общества взаимного страхования;
Страховые агенты;
Страховые брокеры;
Актуарии;
Центральный Банк РФ;
Саморегулируемые организации в сфере финансового рынка;
Специализированные депозитарии
Слайд 7Субъекты страхового дела
Страховые организации;
Общества взаимного страхования
Страховые брокеры
Деятельность подлежит лицензированию;
Внесению в
единый гос.реестр субъектов страхового дела
Членство в СРО в сфере финансового
рынка
Слайд 8Страховые организации
Осуществляют оценку страхового риска;
Получают страховую премию (страховые взносы)
Формируют страховые
резервы;
Инвестируют активы;
Определяют размер убытков или ущерба;
Производят страховые выплаты;
Иные действия по
исполнению обязательств по договорам страхования
Слайд 9Страховые организации
По итогам каждого отчетного года подлежит обязательному актуарному оцениванию
актуарием.
Актуарное заключение предоставляется вместе с годовой фин.отчетностью в орган
страхового надзора не позднее 1 июляПубличная годовая финансовая отчетность подлежит обязательному аудиту и размещению на сайте за 3 предыдущих года
Слайд 10Положение ЦБ РФ № 491-П
от 04.09.15 (с 01.01.2017)
Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных
на территории РФ
Слайд 11Классификация договоров в страховых организация для целей БУ
В зависимости от
наличия (отсутствия) значительного страхового риска:
договоры страхования
-не страховые договоры (инвестиционные,
сервисные) 2. Наличия (отсутствия) негарантированной возможности получения дополнительных выгод (НВПДВ):
договоры с НВПДВ
договоры без НВПДВ
инвестиционные договоры с НВПДВ
Инвестиционные договоры без НВПДВ
Слайд 12Классификация договоров в страховых организация
3. По формам страхования
Договора прямого страхования
Договора
сострахования
Договора, принятые в перестрахование
Договора, переданные в перестрахование
4. По видам страхования
Страхования
жизниСтрахования иного, чем страхования жизни
5. По срокам
Краткосрочные договора
Долгосрочные договора
Слайд 13Негарантированная возможность получения дополнительных выгод
- обусловленное договором право на получение,
в дополнение к гарантированным выплатам, дополнительных выгод:
которые составляет значительную часть
от общих выгод по договорусумма или сроки которых в соответствии с условиями договора оставлены на усмотрение эмитента
которые в соответствии с условиями договора основываются:
на показателях деятельности определенной группы договоров или определенного вида договора
реализованных и/или нереализованных инвестиционных доходах от определенной группы активов, находящихся во владении эмитента
прибыли или убытке компании, фонда или другого предприятия, выпустившего договор.
Слайд 14Для целей бухучета критерием классификации договоров
является неопределенность события:
Произойдет ли страховой
случай;
Когда он произойдет;
Какую сумму страховщику придется выплатить, если он произойдет
Страховой
договор для целей БУ – наличие значительного страхового риска
Слайд 15Сервисные договора
Договора, не содержащие значительного страхового риска, а также не
создающие финансовых активов или финансовых обязательств, по которым услуги оказываются
в полном объеме, сопоставимом с размером взноса по договору
Слайд 16Инвестиционный договор
Для целей бухучета договоры, не содержащие значительного страхового риска,
но содержащие финансовый риск
Пример: договора хеджирования
Слайд 17№ 3. План счетов бухучета в некредитных финансовых организациях (ЦБ
РФ №486-П от 02.09.2015)
Структура Плана счетов НФО
Главы
Разделы
Подразделы
Счета первого порядка
Счета второго
порядка
Слайд 18Виды счетов НФО
Только активные (сальдо только дебетовое)
Только пассивные (сальдо только
кредитовое)
Без признака счета – для контроля над своевременным отражением операций,
не имеет сальдоПарные счета, по которым сальдо может изменяться на противоположное
Слайд 19Парные лицевые счета
Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете
из открытой пары – активном или пассивном
Отражение операции начинается только
по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствие остатка – со счета, соответствующего характеру операцииЕсли на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета (на пассивном-дебетовое, на активном –кредитовое), то оно должно быть перенесено бухзаписью на соответствующий парный счет
Слайд 20Если по каким-либо причинам образовалось сальдо на обоих парных счетах,
необходимо перечислить бухзаписью меньшее сальдо на счет с большим сальдо,
т.е. должно быть только одно сальдо, либо дебетовое либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов
Слайд 21План счетов бухучета НФО
Раздел 1. Капитал и целевое финансирование
102 Уставный
капитал, вклады и взносы организаций (П)
105 Собственные доли уставного капитала
(акции), выкупленные организацией (А и П)107 Резервный и другие фонды (П)
108 Нераспределенная прибыль (П)
109 Непокрытый убыток (А)
110 Целевое финансирование (П)
111 Дивиденды (А)
Слайд 22Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
202 Наличная валюта и
чеки (дорожные), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
20202
Касса организации (А)203 Драгоценные металлы (А)
204 Природные драгоценные камни (А)
205 Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах (А)
206 Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах (А)
208 Специальные счета (А)
Слайд 23Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику,
а также по внутрихозяйственным расчетам
303 Внутрихозяйственные расчеты (А и П)
304
Счета для осуществления клиринга306 Расчеты по брокерским операциям
310 Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг
330 Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные с НВПДВ (П)
331 Резерв незаработанной премии (П)
Слайд 24Страховые обязательства
(сч. 330-346)
332 Резерв заявленных, но не урегулированных убытков
по страхованию иному, чем страхование жизни (П)
333 Резерв происшедших, но
не заявленных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни (П) 334 Резерв расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни (П)
335 Резерв неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни (П)
Слайд 25Страховые обязательства
(сч. 330-346)
336 Страховые резервы по страхованию жизни (П)
337
Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также от
реализации годных остатков (абандонов)(А)338 Дополнительные резервы страховщиков, созданные в соответствие с регуляторными требованиями (П)
339 Доля перестраховщиков в страховых обязательствах (А)
340 Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии (А)
Слайд 26Страховые обязательства
(сч. 330-346)
341 Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но
не урегулированных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни
342
Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни343 Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни
344 Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни
Слайд 27Страховые обязательства
(сч. 330-346)
345 Доля перестраховщиков с страховых резе
рвах по
страхованию жизни
346 Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений
Пенсионные обязательства
347 Обязательства
по договорам обязательного пенсионного страхования, классифицированные как страховые348 Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированные как страховые
Слайд 28349 Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированные как инвестиционные
с НВПДВ
350 Дополнительные резервы негосударственных пенсионных фондов, созданные в соответствие
с регуляторными требованиями (П)351 Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные без НВПДВ (П)
352 Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные без НВПДВ (А)
353 Отложенные аквизиционные расходы и доходы по договорам страхования и перестрахования (А, П)
354 Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования (А)
355 Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (А)
Слайд 29Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты
423 Привлеченные средства
физических лиц (П)
426 Привлеченные средства физических лиц – нерезидентов (П)
427
Привлеченные средства Федерального казначейства (П)428 Привлеченные средства финансовых органов субъектов РФ и органов местного самоуправления (П)
429 Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов РФ (П)
Слайд 30430 Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов РФ и органов местного
саомуправления (П)
431 Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности
(П)432 Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности (П)
433 Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности (П)
434 Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности (П)
435 Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности (П)
436 Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности (П)
Слайд 31437 Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций (П)
438 Привлеченные средства негосударственных
коммерческих организаций (П)
439 Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций (П)
440 Привлеченные
средства юридических лиц – нерезидентов (П)Прочие предоставленные средства
455 Прочие средства, предоставленные физическим лицам (А)
457 Прочие средства, предоставленные физическим лицам – нерезидентам (А)
Слайд 32460 Прочие средства, предоставленные Федеральному казначейству (А)
461 Прочие средства, предоставленные
финансовым органам субъектов РФ и органов местного самоуправления (А)
462 Прочие
средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам РФ (А)463 Прочие средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов РФ и органов местного самоуправления (А)
464 Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности (А)
465 Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности (А)
466 Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
Слайд 33467 Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме
федеральной) собственности (А)
468 Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в
государственной (кроме федеральной) собственности (А)469 Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности (А)
470 Прочие средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям (А)
471 Прочие средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям (А)
472 Прочие средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям (А)
473 Прочие средства, предоставленные юридическим лицам – нерезидентам (А)
Слайд 34Прочие активы и пассивы (А,П)
474 Расчеты по отдельным операциям
477
Операции финансовой аренды
479 Активы, переданные в доверительное управление
Расчеты по операциям
страхования, сострахования и перестрахования480 Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования
481 Расчеты с медицинскими организациями, станциями технического обслуживания, ассистанскими компаниями
482 Расчеты по операциям обязательного медицинского страхования
Слайд 35483 Расчеты по программам негосударственного пенсионного обеспечения
484 Расчеты по программам
обязательного пенсионного страхования
Займы выданные
485 Займы, выданные юридическим лицам
486 Займы, выданные
физическим лицам487 Микрозаймы (в том числе целевые), выданные юридическим лицам
488 Микрозаймы (в том числе целевые), выданные физическим лицам
480 Займы, выданные юридическим лицам – нерезидентам
490 Займы, выданные физическим лицам – нерезидентам
Слайд 36491 Микрозаймы (в том числе целевые), выданные юридическим лицам –
нерезидентам
492 Микрозаймы (в том числе целевые), выданные физическим лицам -
нерезидентам493 Займы, выданные индивидуальным предпринимателям
494 Микрозаймы (в том числе целевые), выданные индивидуальным предпринимателям
495 Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня
Слайд 37Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
501
Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток (А)502 Долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (А)
503 Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (А)
504 Долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемый до погашения (А)
Слайд 38506 Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль
или убыток (А)
507 Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для
продажи, или долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (А)509 Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами (А)
512 Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (А)
513 Векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (А)
Слайд 39514 Векселя, удерживаемые до погашения (А)
515 Векселя, учитываемые по амортизированной
стоимости .. (А)
520 Выпущенные облигации (П)
523 Выпущенные векселя (П)
526 Производные
финансовые инструменты (А)527 Встроенные производные финансовые инструменты (А)
528 Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования (П, А)
Слайд 40Раздел 6. Средства и имущество
601 Участие в дочерних и ассоциированных
акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах (А)
602 Прочее участие (А)
603 Расчеты
с дебиторами и кредиторами (П,А)604 Основные средства (А)
608 Финансовая аренда (А)
609 Нематериальные активы (А)
610 Запасы (А)
612 Выбытие и реализация (-)
Слайд 41613 Авансы (предоплаты) полученные (П)
614 Авансы (предоплаты) уплаченные (А)
615 Резервы
– оценочные обязательства некредитного характера (П)
616 Вспомогательные счета (-)
617 Отложенные
налоговые обязательства и отложенные налоговые активы (П,А)619 Инвестиционное имущество (А)
620 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи (А)
621 Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено (А)
622 Паевой фонд (П)
Слайд 42Раздел 7. Финансовые результаты
708 Прибыль (убыток) прошлого года (П,А)
710 Процентные
доходы (П)
711 Процентные расходы (А)
712 Доходы от восстановления и расходы
по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход (П, А)713 Доходы и расходы по пенсионной деятельности (П, А)
714 Доходы и расходы по страховой деятельности (П,А)
Слайд 43715 Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми
инструментами и драгоценными металлами (П,А)
716 Комиссионные доходы и доходы от
оказания услуг (П)717 Доходы и расходы по другим операциям (П,А)
718 Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности (П,А)
719 Налог на прибыль (А)
720 Процентные доходы прошлого года (П)
721 Процентные расходы прошлого года (А)
722 Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход прошлого года (П)
Слайд 44723 Доходы и расходы по пенсионной деятельности прошлого года (П,
А)
724 Доходы и расходы по страховой деятельности прошлого года (П,А)
725
Доходы и расходы(кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами прошлого года (П,А)726 Комиссионные доходы и расходы от оказания услуг прошлого года (П,А)
727 Доходы и расходы по другим операциям прошлого года (П,А)
728 Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года (П,А)
729 Налог на прибыль прошлого года (А)
Слайд 45Глава Б. Счета доверительного управления
Доверительный управляющий отражает в главе Б
активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие
по ним доходы и расходы, используя номера балансовых счетов главы А
Слайд 46Раздел В. Внебалансовые счета
Раздел 1-3 Для НФО не открываются
Раздел 4.
Расчетные операции и документы
912 Расчетные операции и документы (А)
Раздел 5.
Операции финансовой аренды, займы выданные, условные обязательства и условные требования913 Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства (П)
914 Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера (А)
Слайд 47915 Финансовая и операционная аренды (А)
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за
баланс
917 Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за
невозможности списания (А)918 Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания (А)
Раздел 7. Корреспондирующие счета
99998 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи (А)
99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи (П)
Слайд 48Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным
финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и
поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)933 Требования по поставке денежных средств (А)
934 Требования по поставке драгоценных металлов (А)
935 Требования по поставке ценных бумаг (А)
936 Требования по поставке производных финансовых инструментов (А)
937 Требования по поставке прочих базисных активов (А)
Слайд 49939 Требования по поставке денежных средств (А)
940 Требования по поставке
драгоценных металлов (А)
941 Требования по поставке ценных бумаг (А)
963 Обязательства
по поставке денежных средств (П)964 Обязательства по поставке драгоценных металлов (П)
965 Обязательства по поставке ценных бумаг (П)
966 Обязательства по поставке производных финансовых инструментов (П)
967 Обязательства по поставке прочих базисных активов (П)
969 Обязательства по поставке денежных средств (П)
Слайд 50970 Обязательства по поставке драгоценных металлов (П)
971 Обязательства по поставке
ценных бумаг (П)
Корреспондирующие счета
99996 Счет для корреспонденции с пассивными счетами
при двойной записи (А)99997 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи (П)
