Риски в аудите

итогам аудиторской проверки, что финансовая (бухгалтерская) отчетность может содержать невыявленные

существенные искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

ОРГАНИЗАЦИИ И ЕЕ ОКРУЖЕНИЯ" устанавливает обязанности аудитора по выявлению и

оценке рисков существенного искажения финансовой отчетности посредством изучения организации и ее окружения, включая систему внутреннего контроля организации.


МЕЖДУНАРОДНЫЙ СТАНДАРТ АУДИТА 330
"АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ В ОТВЕТ НА ОЦЕНЕННЫЕ РИСКИ" устанавливает обязанности аудитора по разработке и проведению процедур в отношении рисков существенного искажения, выявленных и оцененных аудитором при проведении аудита финансовой отчетности.

не может проверить все документы аудируемого лица и поэтому оценить

величину искажений показателей финансовой отчетности.
даже при условии, что он проверил все документы, существует риск неверных выводов по спорным вопросам.
Поэтому уровень аудиторского риска устанавливается равным 5%. Это значит, что с уверенностью в пять процентов аудитор подтверждает, что подписанная им финансовая отчетность может содержать ошибки, превышающие установленный уровень существенности.

масштаб бизнеса клиента (чем больше объем операций фирмы, тем шире

должна использоваться ее бухгалтерская отчетность);
2) организационно-правовая форма собственности.
3) объемы и характер кредиторской задолженности.

оценочном (интуитивном) аудиторы исходят из собственного опыта и знания клиента.

В этом случае риск определяется на основании опытности в целом по отчетности или по отдельным группам операций. Установленную таким образом оценку используют в планировании аудита.
При количественном методе оценка аудиторского риска рассчитывается путем составления и решения специальной факторной модели относительных величин. Риск определяется как доля или в процентах.

в виде произведения его составляющих:
Риска существенного искажения отчетности (РСИО)

и риска необнаружения (РН):
АР = РСИО х РН, где
АР – аудиторский риск,
РСИО – риск существенного искажения отчетности,
РН – риск необнаружения.
Риск существенного искажения отчетности, в свою очередь, модно рассматривать как произведение неотъемлемого риска и риска средств контроля:
РСИО = НР х РСВК, где
НР- неотъемлемый риск,
РК- риск системы контроля.
Отсюда следует формула:
АР = НР х РСВК х РН

отчетности. Он является функцией клиента и окружающей его среды. Неотъемлемый

риск представляет собой вероятность возникновения ошибок в системе бухгалтерского учета до проверки операций системой внутреннего контроля экономического субъекта.
Специалисты в области аудита предлагают различные варианты определения уровня неотъемлемого риска. Практически все варианты сводятся к тестированию организации системы бухгалтерского учета. Тест состоит из перечня вопросов, позволяющих оценить неотъемлемый риск.
Аудиторской практикой установлено, что риск бизнеса находится в границах от 80 – 100%.

риск отличаются от риска необнаружения тем, что является неотъемлемой характеристикой

экономического субъекта и независим от факта аудиторской проверки. Риск системы внутреннего контроля – вероятность необнаружения искажений и ошибок при работе системы внутреннего контроля.
Для оценки системы внутреннего контроля используются такие же, как и для оценки неотъемлемого риска системы вопросов, образующих тест, балльная оценка ответов на вопросы и результат заполнения теста (отношение фактической суммы полученных баллов к максимально возможной).
В практике аудиторской деятельности установлено, что риск системы внутреннего контроля не может быть ниже 50%, т.е. находится в интервале от 100% до 50%.

процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по

счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций»
Риск необнаружения представляет собой вероятность необнаружения аудитором искажений в представленной бухгалтерской отчетности.
В отличии от неотъемлемого риска и риска системы контроля, величина которых устанавливается посредством тестирования, уровень риска необнаружения определяется расчетным путем:
 РН = АР / (НР х РСК) = АР / РСИО

риск необнаружения, тем меньше аудиторских процедур должно быть выполнено.
Снижение

риска необнаружения определяет рост количества аудиторских процедур.
Риск необнаружения в сою очередь делится на риск анализа (РА) и риск при выборке (РВ).