Структура системы налогового администрирования

лица, признаваемые в соответствии с Налоговым Кодексом налогоплательщиками или плательщиками

сборов;
организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым Кодексом налоговыми агентами;
налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);
таможенные органы

иных обязанных лиц,
проверка данных учета и отчетности,
осмотр помещений

и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли)
и др.формы, предусмотренные Налоговым Кодексом.

лицами обязанностей по исчислению и уплате налогов;
проверку постановки на налоговый

учет организаций и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
проверку правильности ведения учета доходов и расходов и объектов налогообложения, своевременности представления налоговых деклараций и достоверности содержащихся в них сведений;
проверку исполнения налоговыми агентами своих обязанностей по своевременному удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов;
проверку соблюдения банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, проверку правильности и своевременности исполнения ими платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, а также инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пеней;
предупреждение и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах; выявление нарушителей законодательства о налогах и сборах и привлечение их к ответственности.

учет налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению;
учет налоговых платежей и задолженности

в бюджет;
камеральные проверки (проверки данных отчетности);
выездные (документальные) проверки;
и др.формы.

деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и

уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа;
уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа;
в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

руководителя налогового органа или его заместителя о проведении выездной налоговой

проверки.
Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) может проводиться по одному или нескольким налогам.
Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года более одной выездной налоговой проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до 4 или 6 месяцев

по данным налоговой бухгалтерской отчетности от уровня рентабельности для данной

сферы деятельности по статистическим сведениям
ОТКЛОНЕНИЕ 10 % И БОЛЕЕ

ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду

экономической деятельности)
ОТКЛОНЕНИЕ 10 % И БОЛЕЕ

бухгалтерской отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов
ХРОНИЧЕСКИЕ
(В ТЕЧЕНИЕ

2 И БОЛЕЕ КАЛЕНДАРНЫХ ЛЕТ)

бухгалтерской отчетности значительных сумм налоговых вычетов НДС за определенный период
БОЛЕЕ

89 % ЗА 12 МЕСЯЦЕВ

над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг)
ОТКЛОНЕНИЕ НЕ

БОЛЕЕ 10 % В ГОД

одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в

субъекте РФ
ПО ФАКТУ ЗАНИЖЕНИЯ

уровню установленных Налоговым кодексом величин показателей, предоставляющих право применять налоговые

режимы
ПРЕДЕЛЬНОЕ ПРИБЛИЖЕНИЕ – 5 % К ПОРОГОВОМУ

расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за год
КРИТИЧЕСКИЙ

УРОВЕНЬ – 83 % И БОЛЕЕ

основе заключения договоров контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия

разумных экономических или иных причин (деловой цели)
ОДНОВРЕМЕННОЕ НАЛИЧИЕ КОСВЕННЫХ ПРИЗНАКОВ НЕОБОСНОВАННОСТИ ВЫГОДЫ

НЕОБОСНОВАННОСТИ ВЫГОДЫ:

- создание организации незадолго до совершения сделки
- неритмичность хозяйственных

операций;
- расчетное обслуживание между контрагентами в одном банке.

уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности
ОТУТСТВИЕ ПОЯСНЕНИЙ ТЕЧЕНИЕ

5 ДНЕЙ БЕЗ ОБЪЕКТИВНЫХ ПРИЧИН

и постановка на учет в ИФНС в связи с изменением

местонахождения («миграция» между налоговыми органами)
С МОМЕНТА РЕГИСТРАЦИИ 2 И БОЛЕЕ РАЗ

постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК

РФ)
Нарушение срока подачи заявления в налоговый орган (не позднее 30 дн.) – штраф в размере 10 тыс.руб.
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе – штраф размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб.

декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) (ст. 119 НК РФ)
-

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета - взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб.

способа представления налоговой декларации (расчета) (ст. 119.1 НК РФ)
- Несоблюдение

порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме в предусмотренных случаях - взыскание штрафа в размере 200 рублей

правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120

НК РФ)
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения - взыскание штрафа в размере 10 тыс.руб.
Аналогичные деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода - взыскание штрафа в размере 30 тыс.руб.
Аналогичные деяния, если они повлекли занижение налоговой базы - взыскание штрафа в размере 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс.руб.

неполная уплата сумм налога (сбора) (ст. 122 НК РФ)
в результате

занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения - взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора)
Аналогичные деяния, совершенные умышленно - штраф в размере 40 % от неуплаченной суммы налога (сбора).

агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
(ст. 123

НК РФ)
- Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом - взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению

владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога (ст. 125 НК РФ)
- взыскание штрафа в размере 30 тысяч рублей

органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК

РФ)
Нарушение сроков представления, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений - взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ
отказ организации предоставить имеющиеся у нее документы для налогового контроля, иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков налогового нарушения - взыскание штрафа в размере 100 тыс.руб.

(ст. 128 НК РФ)
Неявка либо уклонение от явки без уважительных

причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля - взыскание штрафа в размере 1 тыс.руб.
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний - взыскание штрафа в размере 3 тыс. руб.

переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача

заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129 НК РФ)
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки - взыскание штрафа в размере 500 рублей.
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода - взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК РФ)
Неправомерное (несвоевременное) сообщение

лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения - взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.
Аналогичные деяния, совершенные повторно в течение календарного года - взыскание штрафа в размере 20 тыс. руб.