Налоговые правоотношения Налоговые обязательства

налогового правоотношения
2. Представительство в налоговых правоотношениях
3. Налоговое обязательство: понятие, условия

возникновения, прекращения и исполнения.
4. Принудительное исполнение налогового обязательства

Приказ МВД РФ от 26.12.2003 № 1033 (ред. от 10.02.2009)

«Об утверждении перечня должностных лиц системы МВД России, пользующихся правом доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну»
Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. Правовое регулирование налоговых отношений: Пособие для сдачи экзамена. – М.: Юрайт-Издат, 2004
Кучеров И.И., Торшин А.В. Налоговая тайна: правовой режим защиты информации. – М.: «Центр ЮрИнфоР», 2003.

по установлению налогов и сборов;
по введению налогов и сборов;
по

поводу взимания налогов;
возникающие в процессе осуществления налогового контроля;
возникающие в связи с привлечением виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений;
возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц

нематериальные объекты, с которыми нормы права связывают возникновение, изменение или

прекращение налоговых прав и обязанностей

лицо, участвующее в конкретном налоговом правоотношении, наделенное законом соответствующими правами и обязанностями

Субъективные права и обязанности

материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности

деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц

любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, а также иное имущество, определяемое в соответствии с ТК РФ

виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящиеся к имуществу в соответствии с ГК РФ

Сайт презентаций

в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (п.3

ст. 43 НК РФ)

любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения

экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой эту выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с НК РФ

передача на возмездной (в том числе и на безвозмездной) основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого

признаваемые в соответствии с НК РФ:налогоплательщиками, плательщиками сборов,налоговыми агентами;
Налоговые органы;
Таможенные

органы.

эксперты;
Свидетели, понятые;
Органы, учреждения, организации и должностные лица обязанные сообщать в

налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков (в соответствии со ст. 85 НК РФ).

организации)
Представляют интересы налогоплательщика на основании доверенности (у ф/л нотариальная форма,

у юр/л с печатью и подписью руководителя и гл.бухгалтера)

в силу которого на налогоплательщика или на плательщика сбора

возлагается обязанность уплатить законно установленный налог или сбор

на налогоплательщика с момента возникновения установленных законом обстоятельств, предусматривающих его

уплату
(п. 2 ст. 44 НК РФ)

НАПРИМЕР

НДФЛ

НИФЛ

Транспортный налог

Получение дохода в денежной и натуральной форме а также в форме материальной выгоды

Гос. регистрация права собственности на на имущество

Гос. регистрация транспортного средства

смертью ф/л-налогоплательщика или с признанием его умершим;
с ликвидацией организации-налогоплательщика

после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ в соответствии со ст.49 НК РФ;
с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение соответствующей обязанности.

банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий

счет Фед.казначейства ден.средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного ден. остатка;
с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт л/с, операции по перечислению ден. средств в бюджетную систему РФ;
со дня внесения ф/л в банк, кассу местной администрации либо почту наличных ден.средств для их перечисления в бюджетную систему РФ;
со дня вынесения нал. органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;
со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если на него возложена такая обязанность.

позднее 3 мес. со дня выявления недоимки либо в течение

10 дней с даты вступления в силу решения по результатам налоговой проверки.
Если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки позволяет предполагать факт совершения налогового преступления – в требовании указывается обязанность НО в случае неуплаты сумм недоимки, пеней, штрафов в полном объеме, направить материалы в следственные органы для решения вопроса о ВУД
Передается налогоплательщику лично под расписку, по телекоммуникационным каналам связи, по почте (считается получено через 6 дней с даты направления заказного письма).
Должно быть исполнено в течение 8 раб. дней налогоплательщиком (с даты получения), если более продолжительный срок не указан в требовании.

Требование об уплате налога (пени, штрафа) – письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69,70 НК РФ)

в банке
За счет иного
имущества
С рублевых счетов
С валютных счетов
С депозитных

счетов

в банке (ст. 46 НК РФ)
Применяется в отношении организаций и

индивидуальных предпринимателей;
По решению Н.О. путем направления в банк поручения;
Решение принимается после истечения срока, указанного в требовании, но не позднее 2 месяцев и доводится до налогоплательщика в течение 6 дней;

течение 6 мес после истечения срока, указанного в требовании;
Поручение Н.О.

исполняется банком не позднее 1 операционного дня (с рублевых счетов) следующего за днем получения поручения или 2 (с валютных счетов);
Если средств нет – исполняется по мере их поступления;
При недостаточности (отсутствии) средств Н.О. вправе взыскать налог (пени, штраф) за счет иного имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ

НК РФ)
Применяется в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей;
По решению Н.О.

путем направления постановления в судебному приставу-исполнителю (в течение 3 дней);
Решение принимается в течение 1 года после истечения срока исполнения требования;
Исполнительные действия должны быть совершены судебным приставом-исполнителем в течение 2 мес. со дня поступления к нему постановления

ст. 47 НК РФ)
наличные денежные средства и денежные средства в

банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ;
имущество, не участвующее непосредственно в производстве (легковой транспорт, ценные бумаги, валютные ценности, предметы дизайна);
готовая продукция;
сырье и материалы, основные средства;
имущество, переданное по договорам во владение, пользование, распоряжение (если договоры расторгнуты или признаны недействительными);
другое имущество (за искл. предназначенного для повседневного личного пользования предпринимателем или членами его семьи).

НК РФ)
Применяется в отношении ф/л, не являющегося И.П.;
Если общая сумма

задолженности превышает 1500 руб. Н.О. подает исковое заявление в суд общей юрисдикции в течение 6 мес. после истечения срока исполнения требования (пропущенный по уважительной причине срок м.б. восстановлен судом)
Если общая сумма задолженности не превышает 1500 руб. НО дожидается 1500 и в течение 6 мес. обращается в суд, если за 3 года нет 1500, то по истечении 3 лет обращается в суд в течение 6 мес. Пропущенный по уважительной причине срок м.б. восстановлен судом .
К исковому заявлению может прилагаться ходатайство Н.О. о наложении ареста на имущество.

6 ст. 48 НК РФ)
денежные средства в банке;
наличные денежные средства;

имущество, переданное по договорам во владение, пользование, распоряжение (если договоры расторгнуты или признаны недействительными);
другое имущество (за искл. предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи).