32 слайда

дохода, специально предусмотренный пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Она не связана с получением дохода за труд или реализованные товары, работы, услуги.

может возникнуть в трех случаях:
в виде экономии на процентах

за пользование заемными средствами, полученными от организаций или ИП;
при приобретении в рамках гражданско-правового договора товаров у физ.лиц, организаций и ИП, которые являются взаимозависимыми по отношению к физ.лицу;
от приобретения ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок.

выгоды отличается в зависимости от вида материальной выгоды, которую может

получить физическое лицо-налогоплательщик.

полученными от организаций или иП.
Если денежные средства были получены по

договору беспроцентного займа, заемщик экономит на выплате процентов, получает доход, с которого удерживается НДФЛ. Материальная выгода возникает в том случае, когда условия договора займа подразумевают уплату процентов, но их величина меньше, чем 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной на дату получения заемных средств, полученному в рублях , или 9% по займу или кредиту, полученному в иностранной валюте.

в договоре о предоставлении кредитной карты;
от экономии на процентах

за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли в них, земельных участков под индивидуальное жилищное строительство и земельных участков, на которых расположены обозначенные объекты недвижимости;
от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования займов, полученных на перечисленные в предыдущем пункте цели.

от экономии на процентах за пользование рублевыми заемными (кредитными) средствами,

необходимы следующие данные:
сумма займа в рублях;
размер процентной ставки, установленной в договоре займа;
размер процентной ставки, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату уплаты процентов по договору;
фактическое количество дней пользования заемными средствами;
общее количество календарных дней в налоговом периоде.

рефинансирования банка России:
Прдог = СЗ × ПСдог ÷ КДобщ ×

КДпольз, где:
Прдог — сумма процентов, исчисленная по условиям договора займа;
СЗ — сумма займа;
ПСдог — процентная ставка, установленная в договоре займа;
КДобщ — общее количество календарных дней в году;
КДпольз — количество дней пользования заемными средствами.

рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату уплаты процентов: Пр2/3ЦБ = СЗ

× ПС2/3ЦБ ÷ КДобщ × КДпольз, где:
Пр2/3ЦБ — сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату уплаты процентов;
ПС2/3ЦБ — процентная ставка, составляющая 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату уплаты процентов;

ЦБ РФ (Пр2/3ЦБ), и фактически начисленных согласно договору займа (Прдог),

признается материальной выгодой от экономии на процентах по рублевому займу (МВруб). Она определяется с помощью формулы:
МВруб = Пр2/3ЦБ – Прдог.
Полученная сумма материальной выгоды включается в доход налогоплательщика, облагаемый НДФЛ.
Проценты за пользование беспроцентным займом с заемщика не взимаются. Поэтому сумма материальной выгоды, рассчитывается по упрощенной формуле:
МВ беспр.руб. = СЗ × ПС2/3ЦБ ÷ КДобщ × КДпольз.

заем в сумме 200 000 руб. Срок возврата займа —

4 ноября 2013 года.
Период пользования заемными средствами составит 60 дней (с 5 сентября по 3 ноября). Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату выдачи заемных средств — 8,5%.

200 000 руб. * (2/3 * 8,5%) * 60

дн. : 365 дн. = 1864,11руб. Сумма налога составит 652 руб. (1864,11руб. * 35%).

ставка рефинансирования).
За период пользования заемными средствами сотрудник заплатит организации

проценты в сумме 986,30 руб. (200 000 руб. * 3% * 60 дн. : 365 дн.).
Налоговая база по НДФЛ (материальная выгода) составит 877,81 руб. (1864,11 руб. – 986,30 руб.).
Организации следует удержать с доходов сотрудника НДФЛ в размере 307 руб. (877,81 руб. * 35%).

от экономии на процентах по займам в иностранной валюте, необходимы

следующие данные:
- сумма займа в иностранной валюте;
- размер процентной ставки, установленной в договоре;
- фактическое количество дней пользования заемными средствами;
- общее количество календарных дней в налоговом периоде;
- курс иностранной валюты по отношению к рублю, установленный ЦБ РФ на дату получения данного дохода.

этого используется формула:
Првал = СЗ × КВ × ПСдог ÷

КДобщ × КДпольз, где:
Првал — сумма процентов, исчисленная по условиям договора займа (кредита), выраженного в иностранной валюте;
КВ — курс иностранной валюты по отношению к рублю, установленный ЦБ РФ на дату уплаты процентов;
ПСдог — процентная ставка, установленная в договоре займа (кредита);

годовых:
Пр 9% = СЗ × КВ × 9% ÷ КДобщ

× КДпольз, где:
Пр 9% — сумма процентов по займу (кредиту), исчисленная исходя из ставки 9% годовых;
МВвал = Пр 9% – Првал.
Сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах по такому займу, рассчитывается по упрощенной формуле:
МВ беспр. вал = СЗ × КВ × 9% ÷ КДобщ × КДпольз.

заем, срок возврата которого 1 февраля 2014 года. По условиям

договора заемщик уплачивает проценты в два этапа: 1 октября 2013 года и в день возврата займа.

договора проценты уплачиваются единовременно, в день возврата основной суммы займа.

услуг) у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, которые являются

взаимозависимыми

Такая материальная выгода возникает, если сделки купли-продажи совершаются между взаимозависимыми лицами, перечень которых установлен ст. 20 НК РФ. К ним, в частности, относятся организация и ее сотрудники.

или оказания услуг, НДФЛ удерживается по разным ставкам: для налоговых

резидентов РФ — 13%; для лиц, которые не являются таковыми, — 30%.

цене 10 790 руб., а своим сотрудникам — по цене

9 000 руб.

сделок.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 212 НК РФ доходом

налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, а с 01.01.2010 г. и от приобретения финансовых инструментов срочных сделок.

инструменты срочных сделок приобретены налогоплательщиком безвозмездно или по цене ниже

рыночной.

бумаг, финансовых инструментов срочных сделок над суммой фактических расходов налогоплательщика

на их приобретение.

по цене 1 400 руб. за штуку. Рыночная стоимость этих

ценных бумаг на дату заключения сделки с учетом предельной границы колебаний рыночной цены составляет 7 000 руб. за акцию.
Материальная выгода, полученная работником, составит 28 000 руб. (5 шт. * (7 000 руб. – 1 400 руб.)).

150 акций общества в собственность. С учетом предельной границы колебаний

рыночной цены стоимость одной акции на дату вынесения решения о передаче их работнику составляет 600 руб. Материальная выгода, полученная работником, составит 90 000 руб. (600 руб. * 150 шт.).

определяется исходя из их рыночной цены с учетом предельной границы

ее колебаний, если иное не установлено статьей 212 НК РФ.

рынке ценных бумаг, определяется в следующем порядке:
1) в сторону повышения

- от рыночной цены ценной бумаги до максимальной цены сделки с ценной бумагой, совершенной на торгах данного организатора торговли на рынке ценных бумаг;
2) в сторону понижения - от рыночной цены ценной бумаги до минимальной цены сделки с ценной бумагой, совершенной на торгах данного организатора торговли на рынке ценных бумаг.

800 руб. за штуку. Максимальная и минимальная цена сделок, совершенных

в течение торгового дня через данного организатора торговли, равна соответственно 1 000 руб. и 700 руб.

бумаг, не обращающихся на ОРЦБ. Она определяется исходя из их

расчетной цены с учетом предельной границы ее колебаний. Расчетная цена по ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, определяется по правилам, установленным для расчета налога на прибыль организаций в гл. 25 НК РФ. Предельная граница колебаний рыночной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, установлена в размере 20 процентов в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги.

600 руб. за одну акцию (относятся к не обращающимся на

ОРЦБ). На день заключения этой сделки рыночная цена этой акции по данным организатора торгов составила 1000 руб.
(1000 руб. – 1000 руб. * 20% - 600 руб.) * 200 шт. = 40 000 руб.,
где 20% - предельная граница колебаний рыночной цены акций.