АКЦИЗЫ

производящих и реализующих подакцизную продукцию.
Акцизы включаются в цену подакцизной продукции

и тем самым перекладываются на конечных потребителей.
Сумма акцизов во многом определяет уровень цен на облагаемые товары, а также оказывает воздействие на спрос.
Специфической особенностью акцизов является то, что данный налог действует только в отношении отдельных товаров, называемых «подакцизными».

с целью изъятия в бюджет получаемой сверхприбыли от производства высокорентабельной

продукции (алкогольная продукция, табачные изделия, нефтепродукты);
в-третьих, облагая акцизом товары, наносящие вред здоровью человека, государство стремится ограничить их потребление (алкогольная и табачная продукция).

сумма акцизного налога распределяется в определенных пропорциях между федеральным бюджетом

и бюджетами субъектов РФ в зависимости от вида подакцизного товара
По некоторым подакцизным товарам налог целиком поступает в федеральный бюджет

всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы,

эмульсии, суспензии и др.) с объемной долей этилового спирта более 9%;
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и/или карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин.

лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а также лекарственные, лечебно-профилактические

средства, изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам;
препараты ветеринарного назначения, прошедшие госрегистрацию и внесенные в Госреестр ветеринарных препаратов, разлитые в емкости не более 100 мл;
парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая госрегистрацию и разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 %;
подлежащие дальнейшей переработке и/или использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, внесенные в Госреестр этилового спирта;
товары бытовой химии и парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке.

НК РФ налогоплательщиками акциза являются:
организации;
индивидуальные предприниматели (ИП);
лица, признаваемые налогоплательщиками в

связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (их состав определяется в соответствии с ТК).

исключения двойного налогообложения акцизами облагается реализация товаров только у производителя.
При

последующих перепродажах абсолютная сумма акциза в цене товара увеличиваться не будет, т.е. последующая реализация подакцизного товара акцизом не облагается.
Так, например, реализация пива облагается только у завода – производителя, но не у кафе, магазина или оптовой организации.

выпуске для свободного обращения и при их помещении под таможенный

режим переработки для внутреннего потребления акциз уплачивается в полном объеме;
при их помещении под таможенный режим реимпорта уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых налогоплательщик был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров;
при их помещении под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства акциз не уплачивается;
при их помещении под таможенный режим переработки на территории РФ акциз не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки в определенный срок. При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз подлежит уплате в полном объеме;
при их помещении под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ.

вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта за пределы РФ уплаченные

при ввозе на таможенную территорию РФ суммы акциза возвращаются налогоплательщику;
при вывозе товаров в других таможенных режимах освобождение от уплаты акциза и/или возврат уплаченных сумм не производятся.

от уплаты акциза является предоставление в налоговый орган поручительства банка

или банковской гарантии, предусматривающие обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком в течение 180 дней документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, и неуплаты им в связи с этим акциза и/или пеней.
В случае отсутствия таких документов налогоплательщик обязан уплатить акциз, но впоследствии уплаченные суммы акциза подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.

обязан в течение 180 дней со дня реализации представить в

налоговый орган для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза следующие документы:
контракт или заверенную копию контракта налогоплательщика с иностранным покупателем на поставку подакцизных товаров
платежные документы и выписку банка
грузовую таможенную декларацию
копии транспортных или товаросопроводительных документов

налоговой базы (НБ) на соответствующую налоговую ставку (Ст). В частности:
сумма

акциза по товарам, которые облагаются по твердым (специфическим) налоговым ставкам, определяется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы;
сумма акциза по товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;
сумма акциза по товарам, которые облагаются по комбинированным (смешанным) налоговым ставкам (сигареты), исчисляется как сумма налогов, рассчитанных по твердым и адвалорным ставкам.

итогам каждого налогового периода как общая исчисленная сумма налога, уменьшенная

на величину налоговых вычетов (Ав):

Абюдж = Σ НБ х Cт – Ав

НБ – налоговая база
Ст - ставка

налогоплательщиком-продавцом сумм акциза:

уплаченные продавцу суммы акциза включать в стоимость приобретенных

подакцизных товаров (п. 2 ст. 199 НК);
уплаченные продавцу суммы акциза принимать к вычету или возврату при исчислении суммы акцизного налога, подлежащей уплате в бюджет (п. 3 ст. 199, ст. 200 НК).

учитываются у покупателя (собственника давальческого сырья) в следующих случаях:

акциз фактически

уплачен покупателем при приобретении подакцизных товаров;
акциз фактически уплачен при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
акциз предъявлен налогоплательщиком собственнику давальческого сырья.

давальческого сырья подакцизные товары, которые используются в качестве сырья для

производства других подакцизных товаров. По таким подакцизным товарам уплаченные суммы акциза подлежат вычету или возврату.

приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров (либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья

при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и уплату соответствующей суммы акциза);
фактическая уплата акциза при приобретении подакцизных товаров (либо при их производстве из давальческого сырья, либо при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ);
использование соответствующих подакцизных товаров в качестве основного сырья в части стоимости, фактически включенной в расходы на производство других реализованных (переданных) подакцизных товаров.

спирта);
копия договора с производителем денатурированного этилового спирта (с налогоплательщиком, имеющим

свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции);
реестры счетов-фактур, выставленных производителями денатурированного этилового спирта;
накладная на внутреннее перемещение (на отпуск денатурированного этилового спирта);
акты приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика (денатурированного этилового спирта);
акт списания в производство и других документов.

в РФ установлены особые условия налогообложения акцизами операций с нефтепродуктами.

Плательщиками

акциза по нефтепродуктам являются помимо производителей нефтепродуктов все участники сбытовой цепочки от оптовых покупателей до организаций розничной торговли. При этом применяется зачетный механизм по акцизу, начисленному и уплаченному предыдущим продавцом при условии его начисления последующим.

с нефтепродуктами, согласно ст. 179.1 НК выдаются на основе заявления,

поданного в налоговый орган, на срок до 1 года организациям и ИП, осуществляющим:

производство нефтепродуктов;
оптовую реализацию нефтепродуктов;
оптово-розничную реализацию нефтепродуктов;
розничную реализацию нефтепродуктов;
производство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин.

внимание!

Спасибо за внимание!

Спасибо за внимание!