Разделы презентаций
- Разное
- Английский язык
- Астрономия
- Алгебра
- Биология
- География
- Геометрия
- Детские презентации
- Информатика
- История
- Литература
- Математика
- Медицина
- Менеджмент
- Музыка
- МХК
- Немецкий язык
- ОБЖ
- Обществознание
- Окружающий мир
- Педагогика
- Русский язык
- Технология
- Физика
- Философия
- Химия
- Шаблоны, картинки для презентаций
- Экология
- Экономика
- Юриспруденция
Методы документальной и фактической проверки в практике ревизионных и правоохранительных органов
Содержание
- 1. Методы документальной и фактической проверки в практике ревизионных и правоохранительных органов
- 2. Тема №5: «Методы документальной и фактической проверки
- 3. Классификация приемов, используемых дляисследования документальных данных при раскрытии преступлений.
- 4. следы преступлений в судебной бухгалтерии:особенности
- 5. По сфере применения методы исследования учетных данных подразделяются:
- 6. По назначению методы исследования учетных данных подразделяются:
- 7. По объектам различают методы:исследование отдельного бухгалтерского документа;исследование
- 8. По способу исследования содержащихся в документах сведениях:
- 9. 2. Приемы исследования отдельного документа. Приемы исследования
- 10. Слайд 10
- 11. Формальная проверкаПризнаки недоброкачественности документа, устанавливаемые формальной проверкойВыполнение
- 12. Арифметическая проверка - проверка правильности итоговых
- 13. Нормативная проверка - проверка соответствия содержания отражённых
- 14. Логическая проверка – это сопоставление сочетания реквизитов с общепринятыми представлениями о нормальнойхозяйственной деятельности предприятий и организаций.
- 15. Приемы и методы исследования документов, отражающих одну и ту же или взаимосвязанные операции:Встречная проверкаМетод взаимного контроля
- 16. Слайд 16
- 17. Встречная проверка — это сопоставление разных экземпляров
- 18. Факторы успешного применения встречной проверкиЗнание графика документооборота
- 19. Факторы ограничивающие применение встречной проверкиПроверяемый документ
- 20. Метод взаимного контроля -заключается в использовании в
- 21. О наличии в документах подлога свидетельствуют две
- 22. 3. Приемы исследования документов, отражающих однородные хозяйственные операции. Методы фактической проверки хозяйственных операций.
- 23. Метод восстановления учетных записей по документам:сплошное восстановлениянеполное
- 24. метод обратной калькуляцииосуществляется путем контрольного пересчета готовых
- 25. метод хронологического анализапроводится путем дробления учетного периода
- 26. метод сравнительного анализаимеются ли труднообъяснимые с экономической
- 27. ПРИЁМЫ ФАКТИЧЕСКОГО КОНТРОЛЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙОбследованиеКонтрольный запуск сырья
- 28. ОБСЛЕДОВАНИЕ плохую организацию материальной ответственности
- 29. Осмотр помещенийпредполагает получение сведений о нарушении правил
- 30. Контрольная проверкаНазначается для установления идентичности выписанных бухгалтерских
- 31. Контрольная закупка
- 32. Лабораторный анализПроводят с целью определить соответствие качества
- 33. Лабораторный анализ устанавливает - изменение номенклатуры изделий;
- 34. Контрольный запусксырья в производство
- 35. Контрольный обмер объёма выполненных работПрименяют в строительных
- 36. Получение от специалистов письменных справокНеобходимо для того,
- 37. Получение письменных объяснений участников хозяйственных операцийПисьменные объяснения
- 38. Выпуск контрольной партии продукции устанавливает - завышение
- 39. Темы докладов для выступленияна практическом занятии:Комплексное применение
- 40. Скачать презентанцию
Тема №5: «Методы документальной и фактической проверки в практике ревизионных и правоохранительных органов»1 .Классификация приемов, используемых для исследования документальных данных при раскрытии преступлений. 2. Приемы исследования отдельного документа. Приемы исследования нескольких
Слайды и текст этой презентации
Слайд 1Кафедра: Судебно-экспертной деятельности
Санкт-Петербургский университет МВД России
Тема №5 «Приемы исследования документальных
данных при выявлении следов экономических и налоговых преступлений»
Слайд 2Тема №5: «Методы документальной и фактической проверки в практике ревизионных
и правоохранительных органов»
1 .Классификация приемов, используемых для исследования документальных данных
при раскрытии преступлений. 2. Приемы исследования отдельного документа. Приемы исследования нескольких документов, отражающих одну и ту же или взаимосвязанные операции.
3. Приемы исследования документов, отражающих однородные хозяйственные операции. Методы фактической проверки хозяйственных операций.
4.Участие специалиста-бухгалтера в выявлении и расследовании экономических преступлений.
Слайд 3Классификация приемов, используемых для
исследования документальных данных при раскрытии преступлений.
Слайд 4 следы преступлений в судебной бухгалтерии:
особенности и противоречия в
содержании отдельного бухгалтерского документа;
несоответствия в содержании нескольких взаимосвязанных документов;
отклонения от
обычного порядка движения ценностей, получившие отражение в учетных данных.
Слайд 7По объектам различают методы:
исследование отдельного бухгалтерского документа;
исследование документов, отражающих одну
и ту же или взаимосвязанные операции;
исследование учетных данных, отражающих движение
однородных ценностей.
Слайд 92. Приемы исследования отдельного документа. Приемы исследования нескольких документов, отражающих
одну и ту же или взаимосвязанные операции.
Слайд 11Формальная проверка
Признаки недоброкачественности документа, устанавливаемые формальной проверкой
Выполнение документа на бланке
неустановленной формы неустановленным способом
Отсутствие каких-либо реквизитов документа
Наличие сомнительных реквизитов (прежде
всего, признаки материального подлога - дописки, подчистки, исправления и др.)Наличие излишних реквизитов в документе (например, посторонние записи и пометки, наличие гербовой печати в накладной)
Слишком «хорошие» документы, т.е не соответствующие реальной обстановке их составления, использования или хранения (чистые, немятые, не гнутые)
Логические противоречия между реквизитами документа, проявляющиеся в необычном их сочетании или противоречащие нормальной хозяйственной деятельности
Слайд 12 Арифметическая проверка - проверка правильности итоговых показателей по горизонтали
и по вертикали. Может встречаться механическое завышение итогов.
Слайд 13Нормативная проверка - проверка соответствия содержания отражённых в документе операций
действующим нормативным актам, правилам, инструкциям, нормами расхода, тарифам и т.д.
Могут быть выявлены правильно оформленные, но незаконные по содержанию документы.
Слайд 14Логическая проверка – это сопоставление
сочетания реквизитов с общепринятыми
представлениями
о нормальной
хозяйственной деятельности
предприятий и организаций.
Слайд 15
Приемы и методы исследования документов, отражающих одну и ту же
или взаимосвязанные операции:
Встречная проверка
Метод взаимного контроля
Слайд 17Встречная проверка — это сопоставление разных экземпляров одного и того
же документа или его частей.
Данный метод эффективен в двух случаях:
а)
когда преступники уничтожили один экземпляр документа (его часть), а другие экземпляры сохранились;б) когда в результате совершения подлога появились расхождения в содержании разных экземпляров или частей одного и того же документа.
Слайд 18Факторы успешного применения встречной проверки
Знание графика документооборота (сколько экземпляров документа
составляется, кто его оформляет, проверяет, обрабатывает, дает разрешение на проведение
операции, в какие подразделения или сторонние организации направляются соответствующие копии, где хранятся и в течение какого времени)Уровень взаимодействия с работниками правоохранительных органов, находящихся в другом регионе или обслуживающих предприятия, где хранятся представляющие интерес документы
Наличие возможного сговора между работниками проверяемого и иных предприятий, могущего привести к уничтожению документа или утрате следов преступления в нем
Слайд 19
Факторы ограничивающие применение встречной проверки
Проверяемый документ составлен в единственном экземпляре
Подлог
совершен во всех экземплярах документа
Один экземпляр документа выдается на руки
лицу безвозвратно
Слайд 20Метод взаимного контроля -заключается в использовании в любом сочетании самых
различных документов, прямо либо косвенно отображающих проверяемую хозяйственную операцию.
Основные задачи,
решаемые с применением метода взаимного контроляОпределение круга участников преступления
Выявление подложенных документов
Моделирование утраченного или искаженного документа
Слайд 21О наличии в документах подлога
свидетельствуют две группы
признаков, выявляемых
взаимным контролем
отсутствие необходимых взаимосвязанных документов
(разрыв в «цепочке» документов)
противоречие в
содержании взаимосвязанных документов
Слайд 223. Приемы исследования документов, отражающих однородные хозяйственные операции. Методы фактической
проверки хозяйственных операций.
Слайд 23Метод восстановления учетных записей по документам:
сплошное восстановления
неполное восстановление
выборочное восстановления
полное восстановление
прием контрольного сличения остатков
прием восстановления количественно-суммового учета
Слайд 24метод обратной калькуляции
осуществляется путем контрольного пересчета готовых изделий в сырье.
Когда
хищения совершаются за счет нарушения технологии производства путем недовложения или
замены одних компонентов другими, менее качественнымиКогда хищения связаны с ценообразованием
Слайд 25метод хронологического анализа
проводится путем дробления учетного периода на более короткие
промежутки времени
нетипичные закономерности в работе предприятия
единичные отклонения от нормального оборота,
указывающие на возможность подлога в отдельном документе.Позволяют установить
Слайд 26метод сравнительного анализа
имеются ли труднообъяснимые с экономической точки зрения значительные
отклонения в хозяйственной деятельности по сравнению с аналогичными предприятиями
насколько очевидными
были найденные несоответствия и какова была реакция на них руководителя предприятия и контролирующих органоввзаимное сопоставление содержания разных
документов, отображающих аналогичные по
своему содержанию операции
Решает следующие вопросы
Слайд 27ПРИЁМЫ ФАКТИЧЕСКОГО КОНТРОЛЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
Обследование
Контрольный запуск сырья (материалов) в производство
Осмотр
помещений
Лабораторный анализ
Контрольная проверка
Контрольный обмер объёма выполненных работ
Контрольная закупка
Инвентаризация имущества и
финансовых обязательствПолучение от специалистов письменных справок
Контрольный выпуск партии продукции
Контрольная дойка, стрижка, засев и т.д.
Слайд 28ОБСЛЕДОВАНИЕ
плохую организацию материальной ответственности за сохранность товарно-материальных
ценностей и денежных средств;
наличие недостач, излишков, необоснованных потерь от
порчи ценностей завышение норм списаний на естественную убыль и расценок на работы.
ПРИ ОБСЛЕДОВАНИИ ВАЖНО:
ознакомиться с документами, подлежащими документальной проверке
проверить состояние бухгалтерского учёта и отчётности
соблюдение норм расходования сырья на изготовление продукции
установить наличие или отсутствие лицензий на право занятие отдельными видами деятельности
выяснить штатную численность работников
определить объём работ
Результаты обследования надлежит оформлять актом обследования, который прилагается к материалам проверки или ревизии
Слайд 29Осмотр помещений
предполагает получение сведений о нарушении правил сохранности имущества предприятия
или организации
в ходе осмотра выясняют условия хранения ценностей, проверяют исправность
замков, дверей, порядок сдачи помещений под охранупроводится в присутствии должностных, материально-ответственных лиц организации, с участием представителя общественности. По результатам составляется акт осмотра.
осмотра позволяет дознавателям, следователям выявить признаки экономического преступления, добиться устранения обнаруженных недостатков, злоупотреблений
Слайд 30Контрольная проверка
Назначается для установления идентичности выписанных бухгалтерских документов, соответствия указанных
в них данных о количестве, цене, наименовании товаров тем, которые
подготовлены поставщиками к отгрузкеПРИ ПРОВЕРКЕ ПРОИЗВОДЯТ:
тщательный осмотр внешнего вида упаковки, маркировки, товарных знаков и других отличительных признаков товарно-материальных ценностей.
установленные признаки сопоставляют с аналогичными данными, указанными в счёте-фактуре, товарно-транспортной накладной, удостоверении качества и др.
Результаты контрольной проверки оформляют актом контрольной проверки, где указывают наличие или отсутствие разницы в показателях проверяемых товаров
Слайд 32Лабораторный анализ
Проводят с целью определить соответствие качества продукции данным, указанным
в бухгалтерских, технологических и сопроводительных документах.
К участию в лабораторном
анализе привлекают специалистов из торговых инспекций по закупкам и качеству, программистов, технологов, бюро товароведческих экспертиз и др.Пробы требуется направить лаборатории в соответствующей таре в опечатанном виде. К пробам прилагают акт отбора образцов проб, в котором указывают: наименование товаров, их вес, сорт и дату изготовления; место и дату пробы.
Слайд 33Лабораторный анализ устанавливает - изменение номенклатуры изделий; подмену, недовложение сырьевых
компонентов; завышение норм расхода сырья и материалов на приготовление изделий;
зауживание лекал, шаблонов; недолив или разбавление жидкой продукции; списание в завышенных размерах отходов при обработке сырья и материалов; необоснованное списание продукции в брак; несоблюдение режима работы оборудования.
Слайд 35Контрольный обмер объёма выполненных работ
Применяют в строительных организациях при наличии
информации о завышении объёмов конкретных заданий, излишнем списании в расход
строительных материалов, необоснованной выплате заработной платы.ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ СОСТОЯТ В ПОДБОРЕ ВСЕЙ ДОКУМЕНТАЦИИ:
договор подряда
сметы
наряды на работы
акты технических обследований
журналы учёта выполнения работ
акты приёмки в эксплуатацию зданий
акты сверки объёма выполненных работ
Результаты контрольного обмера члены комиссии отражают в акте контрольного обмера, который подписывают все участники этого действия.
Слайд 36Получение от специалистов
письменных справок
Необходимо для того, чтобы получить компетентное
умозаключение по интересующим вопросам, требующим специальных познаний.
могут быть истребованы только
в тех случаях, когда исследование уже проведено, но интересующие следствие обстоятельства установлены не полностью, необходимо назначение документальной ревизии или суд. бух экспертизыСправки второй разновидности отличаются от первых. Если требуемые сведения не имеют доказательственного значения, а содержат справочную информацию, то они могут быть получены в порядке устной консультации
О конкретных фактах:
По вопросам общего характера:
Слайд 37Получение письменных объяснений участников хозяйственных операций
Письменные объяснения могут получать бухгалтеры-ревизоры,
производящие инвентаризации, аудиторские проверки, документальные ревизии, но в пределах своей
компетенции.
Слайд 38Выпуск контрольной партии продукции устанавливает - завышение норм расхода сырья
и материалов на единицу продукции; сокрытие полученной экономии при раскрое
материалов, изделий меньших размеров, чем указано в технологических картах; недовложение материалов или их замену; значительные отклонения фактического процента выхода готовой продукции по отношению к основному сырью от процента, установленного нормой, и др.
Слайд 39Темы докладов
для выступления
на практическом занятии:
Комплексное применение методов
проверки документов
при доказывании преступлений.
Фактический контроль – цели и задачи.
Подлоги способы их
выявления.
