Оценка оборотных активов

бизнеса

финансовых инвестиций

вузов. / Н. Е. Симионова, Р. Ю. Симионов. - Ростов

н/Д : Феникс, 2010.
Оценка бизнеса: Учебник. / В.Е.Есипов, Г.А.Маховикова, В.В.Терехова. - 2-е изд. - СПб. : Питер, 2010.
МСФО «Запасы»

средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения,

обеспечивающих непрерывность хозяйственной деятельности фирмы.

используемые в производственном цикле. Они потребляются в одном производственном

процессе и полностью переносят свою стоимость на вновь созданный продукт.
Таким образом, согласно определению, запасы подразделяются на три категории:
- сырье и материалы;
- незавершенное производство;
- готовая продукция и товары.

При получении кредита под залог оборотных средств.
При постановке на

баланс организации имущества, полученного безвозмездно.
При вынужденной реализации имущества обанкротившейся компании.
При исполнении судебных решений.

в следующих случаях:
при поступлении в состав имущества (на предприятие);
при

выбытии (использовании на производство продукции) из состава имущества;
при инвентаризации;
на дату составления финансовых отчетов.
Оценка запасов:
при их поступлении на предприятие называется первоначальной (исторической) оценкой,
при выбытии – текущей оценкой,
на дату составления финансовых отчетов - балансовой оценкой.

приобретенных у третьих лиц, включает:
- стоимость приобретения включает:
покупную стоимость

(цену) запасов;
таможенные сборы за импортированные запасы;
дополнительные расходы по приобретению, к котором относятся прямые или косвенные затраты по доставке товаров: комиссионные, транзитные расходы, расходы по страхованию, по внешней и внутренней транспортировке, погрузочные и разгрузочные расходы, расходы по приемке и др.

Не включаются в стоимость приобретения:
налоги, которые впоследствии должны быть возвращены предприятию налоговыми органами,
торговые скидки, представленные поставщиками.

готовой продукции – фактическая себестоимость производственных затрат, состоящей из:
прямых

материальных затрат;
прямых затрат на оплату труда;
косвенных производственных затрат.
при обмене запасов в процессе коммерческих операций между независимыми сторонами – справедливая рыночная стоимость ценностей, полученных или переданных в результате обмена;
при внесении в качестве взносов в уставный капитал запасов, - полученных безвозмездно или при дарении, - их полезная стоимость.

дополнений при текущей оценке запасов, товаров и материалов используются следующие

методы:
- метод специфической идентификации;
- метод средневзвешенной стоимости;
- метод ФИФО (первоначальное вступление-первое выбытие);

запасов товаров и материалов, которые не являются взаимозаменяемыми, а также

запасов, произведенных и предназначенных для специальных проектов.
Методы средневзвешенной стоимости , ФИФО (первое поступление – первое выбытие) используется для учета стоимости большого ассортимента выбывших взаимозаменяемых товарно-материальных запасов.

следующее поступление запаса:

запасы, закупленные или произведенные первыми, будут проданный первыми, соответственно, запасы,

остающиеся на конец периода, были приобретены или произведены позднее, чем проданные.

Себестоимость израсходованных материалов:
1200 ед. * 100 тенге = 120000 тенге
300 ед. * 120 тенге = 36000 тенге
200 ед. * 130 тенге = 26000 тенге
450 ед. * 140 тенге = 63000 тенге
2150 ед. - 245000 тенге

Остаток на конец месяца составил 700 ед.:
50 ед. по 140 тенге = 7000 тенге
650 ед. по 150 тенге = 97500 тенге
104500 тенге
(120 000 + 229 500 – 245 000 = 104500)

определяется из средневзвешенной стоимости запасов в начале периода и стоимости

запасов, купленных или произведенных в течение периода.

(120000 тенге + 229500 тенге)/(1200 ед. + 1650 ед.) = 349 500/2850 = 122,6316 тенге/ед.
Себестоимость израсходованных материалов:
2150 ед. * 122,6316 тенге/ед.=263658 тенге
Остаток на конец месяца составил 700 ед.:
700 ед. * 122,6316 тенге/ед.=85842 тенге
(120000+229500-263658=85842 тенге)

специфических запасов, не являющихся взаимозаменяемыми (автомобили, ювелирные изделия, дорогостоящие меховые

изделия и т.д.), а также товаров или услуг, произведенных или предназначенных для специальных проектов.

проведенной в конце отчетного периода инвентаризация выявлено, что на складе

осталось 180 ед. из начального остатка, 210 ед. из первой поступившей партии, 70 ед. из третьей и 240 ед. из четвертой.

Остаток на конец месяца составил 700 ед.:
180 ед. *100 = 18000 тенге
210 ед.*120=25200 тенге
70 ед.*140=9800 тенге
240 ед.*150=36000 тенге
Итого 89000 тенге
Для того чтобы определить количество израсходованных материалов делается расчет:
1200 ед. + 1650 ед. – 700 ед. = 2150 ед., которые оцениваются: 120000 тенге + 229500 тенге – 89000 тенге = 260 500 тенге.

предназначена для отражения в балансе реального состояния имущества и запасов

предприятия. Оценка товарно-материальных запасов в Бухгалтерском балансе, приведенная в соответствие с результатами инвентаризации, осуществляется согласно МСФО «Запасы»
Основное правило оценки запасов, предусматривает, что ТМЗ отражаются в финансовых отчетах по наименьшей сумме из себестоимости и чистой стоимости реализации.

затраты, связанные с доставкой запасов к месту хранения и приведению

их в надлежащее состояние.
Чистая стоимость реализации - это предполагаемая продажная цена товарно-материальных запасов в ходе обычной хозяйственной деятельности, уменьшенная на возможные расходы по их реализации: транспортные, уступленные комиссионные, расходы гарантийного периода и др.

со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся

их должниками, дебиторами. Что соответствует как международным, так и казахстанским стандартам бухгалтерского учёта.
Дебиторская задолженность возникает в результате совершения хозяйственных операций, обычно при реализации товаров, продукции, работ, услуг .

течение 12 месяцев после отчетной даты.
Долгосрочная - долгосрочная, платежи по

которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
По характеру образования дебиторская задолженность делится на:
Нормальную (обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия)
Неоправданную (товары отгруженные, но не оплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям).

определяется срок возврата долга, анализируются возможности возврата долга в сроки,

предусмотренные соответствующими договорами.
Если делается вывод о невозможности возврата долга в срок, то осуществляются необходимые меры:
а) напоминание дебиторам о возврате долга;
б) предъявление соответствующих исков в арбитражный суд;
в) списывание долга с баланса как безнадежного.
В последнем случае он не подлежит оценке. Не подлежат оценке также долги учредителей по их взносам в уставный капитал.

Период дисконтирования в данном случае определяется исходя из сроков возврата

долга, предусмотренных по соответствующим договорам.
Ставка дисконтирования при этом учитывает риск, связанный с возвратом долга (например, ставка дисконтирования берется повышенная, если выясняется, что степень возврата понижается).

ОБОРОТА – это количество оборотов, которое совершают за анализируемый период

капитал предприятия и его составляющие.
2) ПЕРИОД ОБОРОТА – это средний срок, за который совершается один оборот средств.

Чем быстрее оборачиваются средства, тем больше продукции производит и продаёт предприятие при той же сумме вложений.

в различные финансовые инструменты на период до одного года.
Основными

формами краткосрочных финансовых вложений являются:
приобретение краткосрочных облигаций,
векселей,
помещение средств на депозитный вклад (до одного года) и т.п.
Краткосрочные финансовые вложения представляют собой форму временного использования свободных денежных активов предприятия с целью защиты их от инфляции и получения дохода. В связи с высокой ликвидностью краткосрочных финансовых вложений они приравниваются к готовым средствам платежа и служат обеспечением неотложных финансовых обязательств предприятия.

затраты организации по приобретению их за плату, за исключением НДС

и иных возмещаемых налогов
Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:
o суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором купли-продажи;
o расходы за информационно-консультационные услуги дилеров;
o вознаграждения посреднической организации или иному лицу;
o проценты по кредитам и займам, взятым для осуществления финансовых вложений,
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

предусматривается подразделение финансовых вложений на две группы:
вложения, по которым можно

определить их текущую рыночную стоимость;
вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

учетом условий, указанных в этой бумагах.
В качестве рыночной ставки

для них допустимо рассматривать данные об уровне процентных ставок по векселям (например, данные бюллетеня банковской статистики).
При оценке облигационных займов следует прежде всего определить – котируются ли на рынке выданные облигации.
Для котируемых ценных бумаг используются данные о фактических котировках на дату оценки, а их стоимость рассчитывается методами дисконтирования.
Стоимость облигационных займов, по которым отсутствуют котировки, рассчитываются с учетом условий, указанных на ценной бумаге методами дисконтирования.