Отсрочка(рассрочка), инвестиционный налоговый кредит

Диана и
Атрошенко Василий

рассрочки по уплате налога, сбора,
1. Отсрочка или рассрочка по уплате

налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, а также страховых взносов может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий трех лет.
Рассрочка – это погашение суммы, подлежащей отчислению в бюджет частями.

пункте 2 статьи 64 Налогового кодекса. К ним относятся:
ущерб, который

понесла организация в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы и иных обстоятельств непреодолимой силы;
несвоевременное перечисление средств из бюджета в счет оплаты за выполнение госзаказа;
наличие оснований для предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов, возникших в связи с перемещением товаров (работ, услуг) через таможенную границу;
сезонный характер производства товаров (работ, услуг) или их реализации;
наличие угрозы банкротства в случае единовременного отчисления средств в бюджет.

Предоставление льгот по последним трем основаниям является платным. В этих случаях на сумму задолженности по налогам начисляются проценты в размере одной второй ставки рефинансирования ЦБ РФ.

5.1 статьи 64 Налогового кодекса:
справка о состоянии расчетов по налогам,

сборам, пеням и штрафам;
перечень всех открытых счетов в банках;
сведения кредитной организации о ежемесячных оборотах денежных средств за предшествующие подаче заявления шесть месяцев, а также о наличии бумаг, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов;
справки банков об остатках денежных средств на всех счетах налогоплательщика;
перечень контрагентов – дебиторов компании с указанием цен договоров, и сроков их исполнения, а также копии этих документов;
обязательство фирмы, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;
документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога.

Налоговики рассматривают подготовленные компанией документы в течение 30 дней. Со дня подписания решения оно вступает в силу. Если отсрочка или рассрочка предоставляются под залог имущества – то льгота начинает действовать с даты заключения соответствующего договора.

организации возбуждено уголовное дело, связанное с нарушением размера и сроков

перечисления средств в бюджет;
проводится производство по делу о налоговом, таможенном и административном правонарушении;
есть основания полагать, что организация воспользуется льготой для сокрытия денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению;
в течение трех предшествующих лет в отношении организации было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного кредита в связи с нарушением условий предоставления льготы.

налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в Налоговом

Кодексе, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из

следующих оснований:
проведение этой организацией научно - исследовательских или опытно - конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами
осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
выполнение этой организацией особо важного заказа по социально - экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и

местным налогам.Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:по основаниям, указанным в подпункте 1)
На сумму кредита, составляющую 30 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этом подпункте целей
по основаниям, указанным в подпунктах 2) и 3) - на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.

предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
Проценты на

сумму кредита определяются по ставке, не менее одной второй и не превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Законом субъекта Российской Федерации и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.