Тема 3. Организация государственного НМ

Цель и задачи государственного налогового менеджмента (см. тема 2)

планирование и прогнозирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.

владельцем дохода (у источника);
изъятие налога после получения дохода владельцем

(по декларации);
в момент расходования доходов и
в процессе потребления или использования имущества.

бюджета и внебюджетных фондов разного уровня для выполнения экономических, политических

и социальных задач государства

из конкретной социально-экономической ситуации;
определение объема и структуры государственных обязательных платежей;
установление

содержания объектов налогообложения и состава налоговой базы;
разработка размера налоговых ставок и льгот, а также исполнение всех поставленных задач.

ним.

доходов государства на будущее на основе статистических, социальных, экономических и

других исследований. Оно включает в себя прогнозирование основных макро- и социально-экономических показателей развития национальной экономики, а именно:

соответствующей территории государства.

среднесрочную перспективу на основе прогнозных расчетов изменения доходности предприятий, отдельных

отраслей и экономики в целом;
повышение качества методики расчетов конкретных видов налогов, сборов и других обязательных платежей;
создание рациональной налоговой системы, т.е. целесообразного соотношения налоговых платежей.

учитывают:

оценка доходности собственности, ресурсная база, техническое состояние фонда основных средств,

экспортно-импортные операции, качество производственной и социальной инфраструктуры, т.е. экономико-социальное состояние территории;
объем налоговых поступлений на перспективу с учетом темпов экономического роста;
прогнозирование данных бюджета, уровня инфляции, индексации цен.

в используемой отчетности;
• непредвиденных изменений в законодательстве;
• степени выполнения налогоплательщиком

законодательства;
• изменения в налоговом, административном законодательствах и др.

поступлений и проведенная его корректировка создают условия для разработки мероприятий

в регионе и стране в целом по его исполнению.
Критерием правильно составленного плана и предусмотренных мероприятий является отсутствие или значительное сокращение недоимок по платежам в бюджете.

с 2х точек зрения:
1) бюджетно-процессуальной(узкая)
2) экономической (широкой).

местного самоуправления по составлению, рассмотрению и исполнению налоговых бюджетов

налоговых бюджетов, а также налоговое право, систему налогообложения, систему налогов,

налоговую систему, налоговый механизм и налоговую политику, то есть представляет собой сложную систему, синтезирующую весь комплекс отношений управления налогами в стране.

регулирования экономических процессов из всего комплекса финансовых инструментов.
Представляет собой систему

целенаправленных действий и определенных экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий государства в области налогов и налогообложения.

социальную
контрольную
Международную.

налоговой системы;
— определение основных направлений и принципов налогообложения;
— разработку мер,

направленных на достижение поставленных конкретных целей в области социально-экономического развития общества, увеличение доходов бюджета, усиление контроля, достижение активного баланса во внешнеэкономической деятельности, охрану окружающей среды.

объема доходов бюджетов разных уровней, при которых достигаются стабильное финансирование

социально-экономических программ, низкий уровень инфляции и высокая занятость.

предусматривает решение крупномасштабных задач

оперативных, своевременных изменений и дополнений в налоговую систему и в

налоговый механизм.

налоговых систем различных стран, усиление налогового контроля при совершении внешнеторговых,

межгосударственных операций и в целом на тесную интеграцию экономических связей мирового сообщества

единицы и предусматривает решение своих внутренних задач

замену или введение новой налоговой системы
посредством налоговых реформ, без радикальных

изменений, в форме укрепления налоговой системы и налоговой дисциплины

налоговой политикой с разумной системой налогов
налоговой политики предусматривает высокий

уровень налоговых изъятий с одновременным их возвратом налогоплательщикам (в основном населению) через различные социальные институты

делает зависимости формирования цены услуг государства более сложными и многогранными.

Спрос считается эластичным, если коэффициент эластичности Кэ>1, и неэластичным, если Кэ<1. Эластичность (неэластичность) предложения аналогична свойствам эластичности спроса, то есть, если предложение чувствительно к изменениям цены, то оно эластично. И наоборот

определяющего экономического показателя на один пункт. Если коэффициент эластичности налогов

(Кэ1) = 1, то доля налоговых поступлений в определяющем показателе не меняется.
Когда Кэ > 1, налоговые поступления увеличиваются более быстрыми темпами, по сравнению с ростом значений этого показателя, а доля налогов в нем тоже возрастает.
Если Кэ<1 , удельный вес налоговых поступлений снижается.
Предпочтительным для экономики считается состояние Кэ1 <=1.

поступлений (всех налогов, отдельных их групп или видов);
ЭП – начальный

(базовый) уровень определяющего экономического показателя (ВВП, валовой добавленной стоимости, национального дохода и т. д.

количественно выразить только через объем государственных расходов,  коэффициент эластичности предложения примет

следующий вид:
где: ГР – начальный (базовый) объем совокупных государственных расходов

Кпэ1≥1, при условии, что рост государственных расходов влечет за собой

адекватное увлечение массы общественных благ, т.е. расходы приносят реальный экономический, социальный, или иной эффект.

вид товара (предметы роскоши и предметы первой необходимости),
фактор времени.

в натуральном своем виде.
Однако их денежная оценка через конкретные

суммы государственных расходов позволяет производить частичные структурные замены (увеличение или уменьшение одних расходов за счет соответствующего изменения других в рамках совокупных расходов).
Поэтому остается в силе действие фактора заменяемости – чем больше заменителей (альтернатив данному виду расходов), тем эластичнее спрос.

в ВВП (ВДС), тем выше, при прочих равных условиях, эластичность

спроса государства на финансовые ресурсы, а следовательно:
– выше налоговое бремя с последующими негативными последствиями, если оно больше предела налоговых изъятий;
– выше вероятность уменьшения темпов роста и абсолютных размеров налоговых поступлений не только с точки зрения увеличения массовых попыток уклонения от налогов, но и с позиции влияния основного правила эластичного спроса – снижения налоговой выручки при повышении относительной цены услуг (доли налогов в ВВП или ВДС).
Т.о., названный фактор эластичности спроса следует в обязательном порядке учитывать при установлении режима налогообложения и уровня налогового бремени

государственных расходов можно условно выделить и «предметы роскоши» (дополнительные расходы

на управление, милитаризацию и прочие подобные расходы сверх общественной потребности, то есть от которых общество могло бы отказаться на данный момент без ущерба общественным экономическим, политическим и социальным интересам), и «предметы первой необходимости» (все расходы производительного характера, а также первоочередные экологические, социальные и другие расходы в пределах общественно-необходимого уровня).
Общая направленность действия этого фактора – спрос на «предметы первой необходимости» обычно является неэластичным, а на «предметы роскоши» – эластичным.
Поэтому, чем больше в структуре государственных расходов затрат, относящихся к типу «первой необходимости», тем менее эластичным будет спрос на совокупные государственные расходы, и наоборот, (позитивными и негативными из этого последствиями для экономики, соответственно)

эластичнее спрос.
Особенно большое влияние фактор времени оказывает на эластичность

предложения (преимущественно в долговременном периоде).
Обязательность исполнения в полном объеме и в срок доходной и расходной частей государственного бюджета и внебюджетных фондов (при заданном на весь финансовый год режиме налогообложения и финансирования) не позволяет государству своевременно и адекватно реагировать на изменения экономической и рыночной ситуации в ходе исполнения бюджетов.
Учесть эти изменения можно в лучшем случае в следующем финансовом году, а в худшем – по истечении лет, если требуется серьезное налоговое и бюджетное реформирование

собой возможность недоимок фактических налоговых поступлений по сравнению с планом

как в целом по налоговым доходам бюджета, так и по отдельным видам и группам налогов.

произойти. В случае совершения такого события возможны 3 экономических результата:

нулевой (совпадение запланированных и полученных значений);
положительный (получение налоговых доходов, выше запланированных значений);
отрицательный (недополучение налоговых доходов).

одного бюджетного периода (года) (например, риск недоучета налоговых льгот, предоставленных

на один налоговый год);
– постоянные – многолетние, циклические (например, риск уклонений от уплаты налогов);

финансовые диспропорции, например, риск недоимок по косвенным налогам, особенно НДС);
– второстепенные

– оказывающие меньшее воздействие (например, риск просрочки платежей по налогу на имущество физических лиц);

РФ;
– риски местного бюджета.

налоговый риск, можно также выделить следующие их группы:
1. Налоговый риск экономического

кризиса.
2. Налоговый риск инфляции
3. Налоговый риск снижения платежеспособности налогоплательщиков в течение бюджетного периода

периода планирования с предвыборным периодом.
5. Налоговый риск изменения правовой базы возникает

при внесении соответствующих поправок в налоговое законодательство
6. Налоговый риск задержки налоговых и иных перечислений.
7. Налоговый риск ошибки планирования.

и заранее принимать меры к снижению степени риска.

рисками,
– формирование подходов к управлению налоговыми рисками,
– характеристику налоговых риска,
– идентификацию отдельных видов

налоговых рисков,
– оценку информации, необходимой для определения уровня налоговых рисков,
– определение факторов, влияющих на налоговые риски,
– установление предельно допустимого уровня налоговых рисков,
– определение размера возможных финансовых потерь по отдельным видам налоговых рисков,
– выбор и использование внутренних механизмов нейтрализации негативных последствий отдельных видов налоговых рисков,
– оценку результативности нейтрализации налоговых рисков,
– организацию мониторинга налоговых рисков,
– оценку результативности мониторинга налоговых рисков.

налогового бюджета,
стандартное отклонение исполнения налогового бюджета.

налогового бюджета, где весовыми коэффициентами являются вероятности их наступления.

– i-е исполнение налогового бюджета,
Pi – вероятное отклонение i-го исполнения

налогового бюджета,
n – общее число возможных вариантов исполнения налогового бюджета.

стандартное отклонение исполнения налогового бюджета, тем больше его изменчивость, и

выше налоговый риск

исполнения налогового бюджета;
Вi – i-е исполнение налогового бюджета,
Bf – наиболее

вероятное отклонение,
n – общее число возможных вариантов исполнения налогового бюджета.
Квадрат стандартного отклонение исполнения налогового бюджета называют дисперсией распределения исполнения бюджета по налогам.

исполнения бюджета по налогам:
R = B0 - Bp
где В0 –

налоговый бюджет по оптимистической оценке,
Bр – налоговый бюджет по пессимистической оценке.

приходящегося на единицу ожидаемого исполнения налогового бюджета.
Чем больше Кв,

тем больше относительный риск исполнения бюджета по налогам
Он определяется как частное стандартного отклонения и ожидаемого показателя исполнения бюджета:

налогового бюджета