Тема 3. Учет денежных средств в кредитной организации Лектор: Д.э.н., профессор

В.А.

Содержание
Организация и документооборот по кассовым операциям в кредитной организации.
Учет кассовых

операций.
Учет операций по корреспондентскому счету.
Учет межбанковских расчетов.

документы:

Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки

и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 24 апреля 2008 г. N 318-П.

Указания Банка России «О формах документов, применяемых кредитными организациями на территории Российской Федерации при осуществлении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России, банкнотами и монетой иностранных государств (группы иностранных государств), операций со слитками драгоценных металлов, и порядке их заполнения и оформления» от 30 июля 2014 года N 3352-У.

Положением Банка России «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» от 24 декабря 2004 года N 266-П.

- размен банкнот Банка России;
- обмен банкнот и монеты

Банка России;
обработку, включающую в себя пересчет, сортировку банкнот Банка России на годные к обращению банкноты Банка России, формирование банкнот Банка России в корешки, упаковку наличных денег в пачки банкнот, кассеты с пачками (корешками) банкнот, мешки с монетой, или в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, кассеты и другие средства для упаковки наличных денег, обеспечивающие сохранность наличных денег и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости.

30 июля 2014 года N 3352-У, оформляемые на бумажном носителе

или в электронном виде:

- книга хранилища ценностей (0402118),
- книга учета принятых и выданных ценностей (0402124),
- контрольный журнал приема из-под охраны и сдачи под охрану хранилища ценностей (0402162),
журнал учета выдачи и приема явочных карточек, штампов, ключей и доверенностей (0402305).

Операции по приему наличных денег от клиентов осуществляются в кредитной организации на основании приходных кассовых документов:
- объявлений на взнос наличными 0402001, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, квитанции, ордера;
- приходных кассовых ордеров 0402008;
- препроводительных ведомостей к сумкам 0402300, представляющих собой комплект документов, состоящий из ведомости, накладной, квитанции.

Операции по выдаче наличных денег клиентам осуществляются на основании расходных кассовых документов
– денежных чеков,
- расходных кассовых ордеров 0402009.

раздела «Денежные средства и драгоценные металлы. Денежные средства»

202 «Наличная

валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».
К нему открываются счета второго порядка, которые указывают, где именно находится наличная валюта:

20202 «Касса кредитной организации»,
20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»,
20208 «Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах»,
20209 «Денежные средства в пути».
20210 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути».

денег с корсчета в РКЦ:
Дебет

Кредит
Подкрепление наличных денег доставлено в кассу:
Дебет Кредит
Приняты наличные деньги в кассу по различным операциям:
Дебет Кредит

По кредиту счета отражают
Выдача наличными со счетов клиентов:
Дебет Кредит
Выдача заработной платы работникам банка:
Дебет Кредит
Выдача денег в подотчет работнику банка:
Дебет Кредит
Возврат депозитного вклада:
Дебет Кредит
Выдан кредит наличными:
Дебет Кредит
Сдано инкассатору наличные деньги для доставки на корсчет в РКЦ:
Дебет Кредит
Зачислены наличные денег на корсчет
Дебет Кредит

заключается срочный договор корреспондентского счета, в котором определены:
порядок расчетного обслуживания;
права

и обязанности КО и Банка России при совершении расчетных операций;
способ обмена расчетными документами;
порядок оплаты за оказанные Банком России расчетные услуги;
ответственность сторон, за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору;
иные условия, предусмотренные законодательством и нормативными документами Банка России.

После заключения договора кредитной организации присваивается БИК, который состоит из 9 знаков:
АА – код страны; ББ – код территории; ВВ – номер подразделения расчетной сети Банка России; ГГГ – личный номер банка, присвоенный по книге регистрации.
Например. 0445579100.

выделением счета второго порядка 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в

Банке России".

Отражение операций в учете движения денежных средств по корреспондентскому счету.
Д-т сч. 30102 – по дебету счета отражаются денежные средства, зачисленные с кредита счетов:
К-т сч. - в оплату уставного капитала кредитной организации;
К-т сч. - платежи от реализации ценных бумаг;
К-т сч. - полученные и возвращенные межбанковские кредиты;
К-т сч. - поступившие денежные средства для зачисления на банковские счета клиентов, на банковский счет для идентификации платежа, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц;
Кт- сч. - суммы поступлений за денежную наличность, сданную в подразделения Банка России;
К-т сч. - суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам;
К-т сч. - погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций;
К-т сч. - поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления по финансово-хозяйственным операциям.

списанные в дебет счетов:
Д-т сч.

- по распоряжениям клиентов с их банковских счетов, с банковского счета для идентификации платежа;
Д-т сч. - выданные межбанковские кредиты и погашенные межбанковские кредиты;
Д-т сч. - переводы денежных средств для приобретения ценных бумаг (в том числе по распоряжению клиента);
Д-т сч. - переводы денежных средств для покупки иностранной валюты (в том числе по распоряжению клиента);
Д-т сч. - перевод сумм невыясненного назначения;
Д-т сч. - получение наличных денежных средств;
Д-т сч. - переводы денежных средств в оплату налогов, во внебюджетные и другие фонды, в обязательные резервы, в оплату сумм процентов и комиссий, на другие

способами:
1-й способ –

Д-т сч. 405-408, 423

К-т сч. 30102 – перевод денежных средств по распоряжениям клиентов с их банковских счетов.

2-й способ –


«ностро» - счет нашего банка, открытый в другом банке – 30110, 30114;
«лоро» - счет другого банка, открытый в нашем банке – 30109, 30111.

Д-т сч.
К-т сч. – перевод денежных средств по распоряжениям клиентов с их банковских счетов;
Д-т сч.
К-т сч. – зачислены суммы на счета клиентов.

учета данных операций предназначен счет 303 «Внутрибанковские требования и обязательства»:

30301 «Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов» пассивный,
30302 «Внутрибанковские требования по переводам клиентов» - активный.

Бухгалтерские записи по данным счетам осуществляются на основании:
- уведомления о безотзывности перевода – при перечислении переводов;
уведомления об окончательности перевода – при зачислении перевода по назначению.

Отражение на счетах по учету межфилиальных расчетов при переводе средств клиентов:
в филиале - отправителе средств Д-т сч. К-т сч.
в филиале - получателе средств Д-т сч. К-т сч.