Тема: Аудит операций с ценными бумагами

бумагами. Источники информации для проведения проверки
2. Аудиторская проверка учета ценных

бумаг
3. Аудиторская проверка учета резервов под обесценение вложений в ценные бумаги

Источники информации для проведения проверки
Аудиторская деятельность — предпринимательская деятельность

по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц)

различные признаки.
1. Статус аудитора:
внешний аудит — проводится независимой аудиторской организацией

на договорной основе с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и отчетности: общий аудит; аудит страховых организаций, банков, бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов
внутренний аудит — является частью системы управленческого контроля на предприятии. Осуществляется службой внутреннего аудита организации.

лиц зафиксирована в действующем законодательстве;
инициативный — проводится по решению

администрации предприятия или его учредителей.

на исследование предприятия для оценки эффективного использования ресурсов…
на соответствие

- изучает, соблюдаются ли в организации конкретные правила, нормы, законы, инструкции, договоры и т.д.

обоснованного мнения о достоверности и полноте информации, касающейся ценных бумаг

бумаг
2.Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по движению ценных

бумаг
3. Проверка организации аналитического учета ценных бумаг
4. Проверка отражения операций по образованию резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.
5. Проверка полноты отражения доходов по ценным бумагам.

внутреннего контроля (используемые процедуры контроля) и адекватно спланировать и осуществить

аудиторские процедуры в отношении ценных бумаг.

РФ Глава 7 «Ценные бумаги»
2. Федеральный закон «О рынке ценных

бумаг» №39-ФЗ от 20.03.1996 года (в редакции от 06.12.2007 N 336-ФЗ)
3. Федеральный закон «Об акционерных обществах» №208 –ФЗ от 26.12.95

ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам» приказ Минфина

№ 107н от 06.10.2008
6. ПБУ 19/02 « Учет финансовых вложений» Приказ Минфина № 126н от 10.12.2002
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению
8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.95г.)

бумагами, включает:
документы, регулирующие бухгалтерский учет ценных бумаг;
бухгалтерскую отчетность;

приказ об учетной политике организации;
регистры синтетического и аналитического учета ценных бумаг;
первичные документы по отражению ценных бумаг.

- порядком признания доходов от финансовых вложений доходами от обычных

видов деятельности (профессиональные участники рынка ценных бумаг) или прочими доходами;
- рабочим планом счетов, используемых для отражения ценных бумаг;

бухгалтерией организации;
- документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с

учетом ценных бумаг;
- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи документов, оформляющих операции с ценными бумагами;
- формами первичных документов, разработанных и утвержденных организацией для учета ценных бумаг.

каким образом организована передача информации о приобретении и продаже ценных

бумаг, получении доходов по ним из отдела ценных бумаг

организовано хранение ценных бумаг, находящихся в собственности организации

- место хранения ценных бумаг;

- перечень лиц, имеющих доступ к ценным бумагам;
- порядок выдачи и принятия ценных бумаг;
- утвержденный порядок проведения инвентаризаций и акты проведенных инвентаризаций.

Проверка правильности оценки ценных бумаг
Проверка правильности проведения инвентаризации ценных

бумаг
Проверка отражения операций поступления и выбытия ценных бумаг
Проверка аналитического учета ценных бумаг

должен получить достаточные аудиторские доказательства того, что оценочное значение является

достоверным в данный момент – для этого он проверяет процедуры расчета его величины.

одного и того же вида, типа или категории, а также

одного и того же эмитента)
Аналитический учет по счету 59 ведется по каждому резерву.

59;
- соответствуют ли учетные записи по счетам 59 и

91 данным отчетности.

документации аудиторов и определяется их количественное влияние на показатели бухгалтерской

отчетности

в ходе проверки операций с ценными бумагами являются:

оформление их с нарушением установленных требований
2) неправильное исчисление ценных бумаг
3)

некорректные корреспонденции счетов при отражении в учете ценных бумаг
4)несвоевременное отражение доходов по операциям с ценными бумагами