Слайд 1Тема:
Нормативно-правовое регулирование налогов и налогообложения
Слайд 21. Налоговое право и его основные понятия
Налоговое право представляет собой
совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения
Налоговое
право принято рассматривать в качестве подотрасли финансового права
Система налогового права включает в себя общую и особенную части
К библиографии науки налогового права относят совокупность научных трудов и специализированной литературы по проблемам налогового права
Слайд 3Особенная часть налогового права включает в себя нормы, регулирующие порядок взимания
отдельных видов налогов. В настоящее время продолжается процесс их кодификации,
и они включаются во вторую (Особенную) часть НК РФ. Особенная часть налогового права представляет собой совокупность правовых норм части второй НК РФ, иных законов и подзаконных актов о налогах и сборах, регулирующих правовой режим налогообложения конкретными видами налогов.
Слайд 4Общая часть налогового права включает в себя нормы, устанавливающие принципы налогового
права, систему и виды налогов и сборов Российской Федерации, права
и обязанности участников отношений, регулируемых налоговым правом, основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов, порядок ее добровольного и принудительного исполнения, порядок осуществления налоговой отчетности и налогового контроля, а также способы и порядок защиты прав налогоплательщиков.
Общая часть налогового права представлена частью первой НК РФ, Законом РФ от 21 марта 1991 г. N 943-I «О налоговых органах Российской Федерации» и иными актами законодательства о налогах и сборах. В части первой НК РФ систематизированы общие нормы налогового законодательства, регулирующие вопросы налогообложения, отнесенные Конституцией РФ к ведению Российской Федерации и совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов.
Слайд 5Часть первая НК РФ является основополагающим нормативным правовым актом, комплексно
закрепляющим наиболее важные положения об организации и осуществлении налогообложения в
России, состоит из 7 разделов, 20 глав и 142 статей.
Раздел I. Общие положения (состоит из 2 глав и 18 статей).
Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях (состоит из 2 глав и 11 статей).
Раздел III. Налоговые органы. Органы налоговой полиции. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов налоговой полиции и их должностных лиц (состоит из 2 глав и 8 статей).
Раздел VI. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (состоит из 6 глав и 42 статей).
Раздел V. Налоговая отчетность и налоговый контроль (состоит из 2 глав и 26 статей).
Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение (состоит из 4 глав и 31 статьи).
Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц (состоит из 2 глав
Слайд 6К методологии науки налогового права относится
специально-юридический метод
приемы научного познания права, позволяющие выявить и описать (объяснить) специально-юридические характеристики права.
сравнительно-исторический метод
метод исследования, позволяющий путем сравнения выявлять общее и особенное в развитии стран и народов мира и причины этих сходств и различий.
метод живого познания
Рассматриваются особенности применения методологических основ познания применительно к
теории финансового права
Слайд 7Наука налогового права выполняет
общетеоретическую функцию
аналитическую функцию
воспитательную функцию
Слайд 8Предмет и метод налогового права
Предмет налогового права – совокупность однородных имущественных
и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством,
налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Метод налогового права – совокупность юридических приемов, средств, способов, отражающих своеобразие воздействия данной подотрасли права на отношения налоговой сферы.
Слайд 9К методам налогового права относится
публично-правовой метод
способ правового воздействия,
где государство самостоятельно устанавливает процедуры установления, введения и уплаты налогов,
а также материальное содержание этих отношений; также определяется мера должного поведения и обеспечивается принудительное воздействие в случае неисполнения установленных предписаний.
диспозитивный метод
способ правового воздействия, связанный равноправием сторон, координацией, основанной на дозволениях.
гражданско-правовой метод
метод, который используется при принятии разъяснений, устанавливает функции и образцы рекомендаций, а также при определении направленности совместной работы фискальных органов, частично при определении предметов ведения по отдельным вопросам налогообложения (ст. 72 Конституции РФ).
Слайд 10Налоги — основной источник доходов
государственного бюджета
Законодательное определение налога
дано в ст. 8 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Определение налога
Слайд 11Неналоговые доходы — это платежи, имеющие частноправовую природу: доходы от
использования, продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной
или муниципальной собственности, от оказания платных услуг органами государственной власти, местного самоуправления, бюджетными учреждениями
К неналоговым доходам относятся также штрафы, конфискации, компенсации, иные принудительные изъятия в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности
Неналоговые доходы
Слайд 12В российском законодательстве существуют три вида пошлин:
государственная, регистрационная и
таможенная.
Государственная пошлина взимается за ряд услуг в пользу плательщика
— принятие исковых заявлений и других документов судом, совершение нотариальных действий, регистрация актов гражданского состояния, выдача документов, а также за предоставление особого права
Регистрационные пошлины взимаются при обращении лица с заявкой о выдаче патентов на изобретение, промышленный образец, полезную модель
Таможенные пошлины взимаются при совершении экспортно-импортных операций.
Слайд 13В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации
«под сбором понимается
обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого
является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)»
Участник налоговых правоотношений, на которого налоговым законодательством возложены обязанности по исчислению и удержанию дохода налогоплательщика, является налоговым агентом.
Слайд 14К обязательным элементам налогообложения относятся
налоговая база
налоговая ставка
объект налогообложения
налогоплательщик
порядок
исчисления налога
налоговый период
Слайд 15 2. Принципы налогового права.
Под принципами налогового права подразумевают основополагающие
идеи, определяющие начала налогового права
Принципы права - это общеобязательные
исходные нормативно-периодические положения
Слайд 16Принципы налогового права
социально-правовые
специально-правовые
(определяют специфику налогового права)
(определяют общественную
специфику)
Слайд 17Принципы налогового права
Принцип определённости налоговой обязанности
Принцип установления налогов и сборов
в должной правовой процедуре
Принцип взимания налога в публичных целях
Принцип справедливости
налогообложения
Принцип всеобщности налогообложения
Слайд 18К специально-правовым принципам относятся:
принцип законности налогообложения
принцип установления налогов
и сборов в должной правовой процедуре
принцип единства системы налогов
и сборов
Слайд 19Законными являются лишь налоги и сборы, установленные
Налоговым Кодексом РФ
законами
субъектов РФ
представительными органами власти
органами местного самоуправления
Слайд 20Принцип всеобщности налогообложения
Закреплён Налоговым кодексом РФ, согласно этому принципу все
без исключения обязаны уплачивать установленные законом налоги и сборы
ПОЭТОМУ
Предоставление
индивидуальных налоговых льгот запрещено действующим налоговым законодательством, в частности Налоговым Кодексом
Слайд 21Принцип справедливости налогообложения
Каждый налогоплательщик должен принимать на себя налоговые
обязательства, исходя из своих возможностей
Прогрессивные ставки налогообложения можно считать частным
случаем принципа справедливости
Слайд 22Принцип взимания налога в публичных целях
Служит поиску баланса между
интересами налогоплательщиков и общества в целом
Представляет особого рода компромисс
между расходами налогоплательщиков и доходами бюджета
Слайд 23Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре
Представляет конституционный
запрет на установление налогов, иначе как законом
Никто не в
праве устанавливать налоги и сборы в обход установленных законом правовых процедур
Слайд 24Принцип определённости налоговой обязанности
Представляет собой положение о том, что
акты налогового законодательства должны быть четко и однозначно сформулированы
Поэтому
в законе по конкретному налогу всегда присутствуют положения, определяющие налоговую базу, порядок исчисления налога и сбора, налоговый период и т.д.
Слайд 25 3. Нормы и источники налогового права.
Норма права - это
общее правило регулирования налоговых отношений
Норма права является одним из
основополагающих понятий для всех доктрин права, которые трактуют право нормативно
Слайд 26Нормы налогового права устанавливают правовой режим, определяют права и обязанности
и гарантируют реализацию прав налогоплательщиков
Нормы налогового права закрепляют и
защищают общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения
Слайд 27К элементам структуры налогового права относят
гипотезу
диспозицию
санкцию
Слайд 28Гипотеза включает в себя
содержание самого правила поведения
фактические условия
реализации нормы
обстоятельства, при которых можно действовать определённым образом
Слайд 29Диспозиция - это центральная часть налогово-правовой нормы
Под санкцией понимают
часть нормы налогового права, в которой указывается меры, наступающие в
случае нарушения установленного данной нормой налогового права
Диспозиция и санкция
Слайд 30Классификация норм налогового права по методу воздействия на поведение субъектов
выделяет
запрещающие и обязывающие нормы
уполномачивающе-дозволительные нормы
стимулирующе-поощрительные нормы
Слайд 31Иерархически выстроенная последовательность источников налогового права по мере уменьшения юридической
силы
Конституция РФ
Специальное налоговое законодательство
Общее налоговое законодательство
Слайд 32К специальному налоговому законодательству относится
Федеральное законодательство о налогах и
сборах
НК РФ
Региональное законодательство о налогах и сборах
Слайд 33К подзаконным нормативным актам по вопросам, связанным с налогообложением, относятся
указы
президента
постановления правительства
подзаконные нормативные акты
Слайд 34К источникам налогового права относятся
Конституция РФ
Формы внешнего содержания налогового
права специальное налоговое законодательство , общее налоговое законодательство, подзаконные нормативные
правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и обложением сборами
Решения конституционного суда РФ
Нормы международного права и международные договоры Российской Федерации
Слайд 35 4. Действие актов налогового законодательства.
Чтобы оправдать временные рамки действия,
необходимо определить причину изменения сроков действия
Слайд 36К вариантам пределов действия акта во времени относят
перспективное действие
действие с обратной силой
немедленное действие
Слайд 37Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что законы, устанавливающие новые налоги
или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Применительно к
налогам и сборам это правило означает, что условия уплаты налогов (размеры, сроки, порядок и др.) должны быть известны субъектам предпринимательской деятельности заранее, т.е. до того, как они своими действиями приобрели обязанность по уплате налога.
Слайд 38Конституционный запрет придавать закону обратную силу не может быть обойден
при помощи каких-либо технических и иных уловок.
Этот запрет не
может быть нарушен ни при каких обстоятельствах. Конституция РФ не допускает отказа от этого правила, в том числе в условиях чрезвычайного положения.
Слайд 39Устанавливают новые налоги
Увеличивают размеры налогов
Устанавливают или отягчают ответственность
Устанавливают новые обязанности
Иным
образом отягчают положение участников налоговых отношений
Отменяют налоги и сборы
Уменьшают размеры
налогов и сборов
Исключают обязанности участников налоговых отношений
Иным образом улучшают положение участников налоговых отношений
Устраняют или смягчают ответственность
Устанавливают дополнительную гарантию защиты прав участников налоговых отношений
Слайд 40Законы, устанавливающие новые налоги не имеют обратной силы
Не имеют
обратной силы акты законодательства, которые устраняют ответственность
Акты законодательства, не
имеющие обратной силы
Слайд 41Одновременно Конституция РФ не препятствует приданию обратной силы законам, если
они улучшают положение налогоплательщиков.
Конституционный запрет придавать законам о налогах обратную
силу распространяется только на случаи ухудшения положения налогоплательщиков.
При этом благоприятный для субъектов налогообложения характер такого закона должен быть понятен как налогоплательщику, так и государственным органам, взимающим налоги1.
Слайд 42При разрешении вопроса о действии акты налогового законодательства в отношении
конкретного лица можно применять
принцип резидентства
принцип территориальности
Лица, имеющие
объекты налогообложения на территории РФ, подпадают под сферу действия налогового законодательства в соответствии с принципом территориальности
Слайд 43Нормативно-правовой акт, запрещающий действия налогоплательщиков, разрешенные НК РФ, не соответствует
законодательству о налогах и сборах
Нормативно-правовой акт, изменяющий содержание понятий и
терминов, определенных НК РФ, не соответствует законодательству о налогах и сборах
Органы исполнительной власти, принявшие законодательный акт, могут до судебного рассмотрения отменить этот акт
Слайд 44Акты, выраженные в нормах налогового права, адресованы
гражданам РФ
российским организациям
лицам без гражданства
Слайд 45 5. Налоговые правоотношения.
Налоговые правоотношения определяются как вид финансовых правоотношений,
урегулированных нормами налогового права
Отношения по установлению налогов, т.е. по
определению существенных элементов юридического состава тех или иных налогов, возникают между органами законодательной (представительной) и исполнительной власти.
Законодательство регулирует вопросы компетенции этих органов при разработке проектов нормативных актов о налогах и сборах, их обсуждении и принятии.
Слайд 46Он выражается в том, что права и обязанности участников налоговых
правоотношений определяются законами и другими актами государственных органов.
Природой налоговых
правоотношений обусловлен метод их регулирования — метод властных предписаний.
Слайд 47«каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы»
(ст. 57
Конституции РФ)
Налоговые отношения являются обязательственными
Суть обязательства состоит в уплате налога
Слайд 48Признаки налоговых отношений
Нарушение специализированных норм права
Связь с финансовыми отношениями
Сходство с
общественными отношениями
Имущественный характер
Односторонняя обязательственность
Субъективная определённость активность
Целенаправленность
Гарантированность
Слайд 49К элементам структуры налоговых правоотношений относят
Субъекты правоотношений
Объект правоотношений
Содержание правоотношений
Слайд 50Объектами налоговых правоотношений могут выступать
вещи и деньги
поведение участников правоотношений
результаты поведения участников правоотношений
обязательный безвозмездный платёж
Слайд 51Содержание налоговых правоотношений может быть раскрыто через правовой статус субъектов
правоотношений
К субъектам налоговых отношений относятся
физические лица
организации
налоговые агенты
Слайд 52Участники налоговых правоотношений
Основные
Факультативные
Субъекты хозяйственной деятельности
Государственные органы
Лица, обеспечивающие перечисление и
сбор налога
Лица, предоставляющие профессиональную помощь
Правоохранительные органы
Слайд 53Основные участники налоговых правоотношений
Субъекты хозяйственной деятельности
Государственные органы
Налогоплательщики
Налоговые агенты
Налоговые органы
Органы
государственных внебюджетных фондов
Таможенные органы
Финансовые органы
Слайд 54Группы налогоплательщиков
Физические лица
Юридические лица
Резиденты
Нерезиденты
Единые
Консолидированные
Независимые
Взаимозависимые
1
2
3
4
Слайд 556. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.
Конституционный принцип уплаты
налогов и сборов заключается в уплате только законно установленных налогов
Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и налоговая база
Слайд 56Налоговое производство – совокупность технических приёмов, способов, методов и методик,
при помощи которых налогоплательщик осуществляет свою обязанность по уплате налога
Слайд 57Исчисление налога — совокупность действий по определению суммы налога, причитающейся
к уплате в бюджет или внебюджетный фонд.
Обязанность по исчислению налога
возлагается на налогоплательщика, или налоговые органы, или налоговых агентов. В зависимости от этого выделяют налоги окладные, исчисляемые налоговым органом и налоги неокладные, исчисляемые прочими субъектами.
Слайд 58Предусмотрено три способа уплаты налогов:
обращение взыскания на имущество и дебиторскую
задолженность
уплата имуществом, включая уплату налога валютой или ценными бумагами
денежный
- в безналичной форме и наличными деньгами
Уплата налога — совокупность действий налогоплательщика или иного субъекта по фактическому внесению суммы налога в бюджет или внебюджетный фонд.
Слайд 59Если законодатель не определил хотя бы одного обязательного элемента налога
налог считается не установленным
Обязанность по уплате налога возникает при
наличии оснований, которые установлены Налоговым Кодексом РФ
Слайд 60Под основными видами объектов налогообложения понимают
прибыль
реализацию товаров
имущество
Слайд 61К методам определения рыночной цены относятся
метод сопоставления
затратный метод
метод
цены последующей реализации
Слайд 62Обязанность по уплате налога прекращается
случае смерти налогоплательщика
ликвидации организации-налогоплательщика
при уплате
налога в кассу банка
при получении банком платёжного поручения на уплату
налога
Слайд 63Взыскание налога может производиться с рублёвых и валютных счетов, но
Взыскание
налога не может производиться с депозитных счетов
Слайд 64Взыскание налога может производиться за счёт
наличных денежных средств
сырья и материалов
готовой
продукции
основных фондов
Слайд 657. Налоговый контроль и налоговые правонарушения.
Налоговые органы — это система
государственных инспекционных органов, осуществляющих контроль за соблюдением законодательства о налогах
и сборах.
• полнота уплаты налогов
• своевременность уплаты налогов
Предмет контроля налоговых органов:
• правильность исчисления налогов
Слайд 66Иерархия нормативных актов, регулирующих деятельность налоговых органов
Конституция РФ
Налоговый Кодекс РФ
Закон
РФ «О налоговых органах»
Указ Президента РФ «О государственной налоговой службе
РФ»
Приказы и письма Федеральной Налоговой Службы
Слайд 67Структура налоговых органов РФ
Федеральная Налоговая Служба РФ
Управления ФНС России по
субъектам Федерации
Межрегиональные Инспекции ФНС России
Инспекции ФНС России по районам, районам
в городах, городам без районного деления
Межрайонные инспекции ФНС России
Слайд 68Функции налоговых органов — центрального, региональных и местных — несколько
различаются.
учет налогоплательщиков
контроль за соблюдением налогового законодательства участниками налоговых
правоотношений
определение в установленных случаях суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет налогоплательщиками
ведение оперативно-бухгалтерского учета сумм налогов
возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов
разъяснительная работа и информирование налогоплательщиков о порядке применения налогового законодательства
применение мер ответственности к нарушителям налогового законодательства
взыскание недоимок, пеней и штрафов с нарушителей налогового законодательства
контроль за соблюдением законодательства о наличном денежном обращении
Но поскольку главная задача всех звеньев едина — контроль за соблюдением налогового законодательства, налоговым органам всех уровней присущи общие функции:
Слайд 69Целью мероприятий налогового контроля является
выявление налоговых правонарушений
предупреждение их совершения
в будущем
обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности
Слайд 70К формам налогового контроля относятся
налоговые проверки
проверки данных учета
и отчетности
просмотр помещений и территорий
контроль за полнотой налоговых поступлений
Слайд 71В процессе налогового контроля производится
проверка соблюдения банками обязанностей, предусмотренных
НК РФ
проверка исполнения требований законодательства
сбор необходимой информации
Слайд 72Применительно к камеральному контролю используется
формальная и логическая проверка
встречная проверка
экономический анализ
Слайд 73К контролю за соблюдением налогового законодательства относятся
мероприятия, проводимые сборщиками
налогов и сборов
мероприятия, проводимые отделом по раскрытию налоговых преступлений
мероприятия,
проводимые налоговыми органами, в отношении сборщиков налогов
Слайд 74К деятельности, связанной с учетом налогоплательщиков, не относится
выдача свидетельства
о постановке на учет
выдача свидетельства о постановке на учет
ведение единого реестра налогоплательщиков
Слайд 758. Правоотношения по регулированию налогообложения.
Федеральные налоги ст. 12 НК
РФ
Налог на добавленную стоимость
Акцизы
Налог на доходы физических лиц
Налог на прибыль
организаций
Водный налог
Налог на добычу полезных ископаемых
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
Слайд 76СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог)
Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения
Глава 26.3. Система налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Глава 26.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Глава 26.5. Патентная система
Налог на профессиональный доход для самозаняых граждан от 27.11.2018 N 422-ФЗ
Слайд 77РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Глава 28. Транспортный налог
Глава 29.
Налог на игорный бизнес
Глава 30. Налог на имущество организаций
Слайд 78МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Земельный налог
Налог на имущество физических лиц
Налогообложение
по кадастровой стоимости
Торговый сбор
Слайд 79ОТРАСЛЕВЫЕ НАЛОГОВЫЕ СБОРЫ И ПЛАТЕЖИ
Сборы за пользование объектами животного мира
Регулярные
платежи за пользование недрами
Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов
Слайд 80Налог на добавленную стоимость
Налогоплательщики – организации, индивидуальные предприниматели, лица, перемещающие
товары через таможенную границу
Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг)
Ставки
– 0%, 10%, 20%
Налоговый период – месяц или квартал
Слайд 81Акцизы
Налогоплательщики – организации, индивидуальные предприниматели, лица, перемещающие товары через таможенную
границу
Объект налогообложения – реализация подакцизных товаров
Ставки – определяются в
зависимости от вида подакцизного товара
Налоговый период – месяц
Слайд 82Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщики –индивидуальные предприниматели, физические лица (резиденты
и нерезиденты)
Объект налогообложения – доход физических лиц, материальная выгода
Ставки –
13%
Налоговый период – год
Слайд 83Страховые взносы
Налогоплательщики – организации, индивидуальные предприниматели
Объект налогообложения – выплаты, осуществляемые
в пользу физических лиц
Ставки – имеют регрессивный характер, основная –
30%
Налоговый период – год
Слайд 84Налог на прибыль организаций
Налогоплательщики – российские и иностранные организации
Объект налогообложения
– прибыль, полученная налогоплательщиком
Ставки – 20%
Налоговый период – календарный
год
