Упрощенная система налогообложения

на добровольной основе.
Регулируется гл. 26.2, вступившей в силу с

1 января 2003 года.

итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление

о переходе, доходы не превысили 112,5 млн. рублей.
Организации и ИП уведомляют о переходе на УСН налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Вновь созданные организации и ИП вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

превышает 100 человек
Доходы по итогам налогового периода составляют не более

150 млн. руб.

Для организаций:
Средняя численность работников не превышает 100 человек
Доходы по итогам налогового периода составляют не более 150 млн. руб.
Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
Доля участия в организации других организаций составляет не более 25%

фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных

товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
организации и ИП, перешедшие на ЕСХН и другие.

249 НК РФ)
Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ)
Доходы, не

учитываемые при определении налоговой базы (ст. 251 НК РФ)

и изготовление ОС, а также на их достройку, реконструкцию, модернизацию

расходы на приобретение и создание нематериальных активов
расходы на ремонт основных средств, в т.ч. арендованных
арендные (в т.ч. лизинговые) платежи за арендуемое имущество;
материальные расходы
расходы на оплату труда
расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности
суммы НДС по оплаченным ТРУ, приобретенным налогоплательщиком
проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов) и другие

6%
Законами субъектов РФ могут быть установлены ставки в пределах от

1 до 6%

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговая база – денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Налоговая ставка – 15%
Законами субъектов РФ могут быть установлены ставки в пределах от 5 до 15%
Законами Республики Крым и города фед. значения Севастополя ставка может быть уменьшена до 3% (2017-2021гг.)

если сумма исчисленного налога меньше суммы минимального налога.
Налогоплательщик имеет право

в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы.
Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов (в течение 10 лет)

на 50% на сумму:
страховых взносов
расходов по выплате пособия по временной

нетрудоспособности
взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности

не производящие выплаты физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей)

на уплаченные страховые взносы в следующих размерах:

первый квартал, полугодие, 9 месяцев

из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с

начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом авансовых платежей.
Налог подлежит уплате для организаций - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, для ИП – не позднее 30 апреля