Задачи налоги

тыс. руб.,
• в феврале — 700 тыс. руб.,
• в марте

— 800 тыс. руб.
Выручка указана без налога. Имеет ли организация право на
освобождение от уплаты НДС?
Решение:
Для получения освобождения от уплаты НДС совокупная вы-
ручка за три предшествующих месяца должна быть менее 2 млн
руб. без учета налога — ст. 145 НК РФ.
Совокупная выручка за три месяца = 400 т.р. + 700 т.р. + 800 т.р. =
= 1900 т.р.
1900 т.р. < 2000 т.р., следовательно, организация имеет право
на освобождение от НДС.
Ответ: организация имеет право на освобождение от НДС.

молочной продукции (ставка 10%) по цене 33 руб. за упа-
ковку.

Реализовано 1000 упаковок. Суммы указаны:
Вариант А — без НДС;
Вариант Б — с НДС.
Решение:
Необходимо использовать ст. 153–154, 164, 166 НК РФ.
НДС начисленный = Налоговая база × Налоговая ставка (2.1.1)
Налоговая база — это стоимость отгруженных товаров (п. 1
ст. 154 НК РФ);
По продуктам питания (как правило) налоговая ставка состав-
ляет 10%.
А) Если сумма указана без НДС (что прямо прописано в до-
говоре, указано в счете-фактуре или универсальном передаточном
документе), то для определения суммы налога необходимо ис-
пользовать формулу 2.1.1:
НДС = 33 руб. × 1000 уп. × 10% = 3300 руб.
Ответ: НДС к уплате в бюджет составляет 3300 руб.
Б) Если сумма указана с НДС (что прямо прописано в догово-
ре, указано в счете-фактуре или универсальном передаточном до-
кументе), то для определения суммы налога необходимо исполь-
зовать следующие ставки расчетного вида.
Если ставка НДС составляет 10%, тогда применяем формулу:

(2.1.2)
Если ставка НДС составляет 18%, тогда применяем формулу:
Сумма НДС =

Сумма с НДС × 18 / 118 (2.1.3)
В нашей задаче ставка НДС составляет 10%, следовательно,
применяем формулу 2.1.2.
НДС = 33 руб. × 1000 уп. × 10 / 110 = 3000 руб.
Ответ: НДС к уплате в бюджет 3000 руб.

на основании следующих данных:
1) стоимость отгруженных организацией товаров составила
1 345

000 руб. (без НДС);
2) в предыдущем налоговом периоде под данную отгрузку был
получен от покупателя аванс 30% от суммы договора, НДС с аванса перечислен в бюджет;
3) оприходованы материалы на сумму 200 000 руб. без НДС;
4) перечислен аванс поставщику в соответствии с договором
на сумму 150 000 руб., в том числе НДС 18%, счет-фактура от поставщика получен;
5) приняты к учету основные средства первоначальной стоимостью 310 000 руб., в том числе НДС 18%;
6) оплачен счет за основные средства в сумме 10% от полной
стоимости;
7) получены акты подрядчика за выполненные работы по ремонту цеха на сумму 57 000 руб. Организация-подрядчик не является плательщиком НДС;
8) получен аванс от покупателей под предстоящую поставку
товаров 380 000 руб., в том числе НДС 18%.
Счета-фактуры по приобретенным товарно-материальным
ценностям (работы, услуги) оформлены в соответствии с установленным порядком.
Решение:
Определяем объект налогообложения и налоговую базу по
НДС.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров на территории Российской Федерации. Налоговая база — это стоимость
отгруженных товаров (п. 1 ст. 154 НК РФ). Начисляем НДС на
стоимость отгруженных товаров.
Сумма НДС (формула 2.1.1) = 1 345 000 × 18% = 242 100 руб.

должен быть предъявлен покупателям не позднее пяти дней после отгрузки

товаров.
Определяем суммы налогового вычета c ранее полученного аванса. Статьей 167 НК РФ установлено, что налоговая база по
НДС должна определяться на наиболее раннюю из дат: дату оплаты (частичной оплаты в счет предстоящей отгрузки) или дату отгрузки. Следовательно, с полученного аванса в прошлом периоде уже начислен и уплачен НДС. В этом периоде он подлежит вычету.
Сумма договора: 1 345 000 + НДС 18% = 1 345 000 + 242 100 = 1 587 100 руб.
Сумма поступившего аванса: 1 587 100 × 30% = 476 130 руб.
Сумма НДС с аванса (формула 2.1.3): 476 130 × 18 / 118 = 72 630 руб.
НДС принимается к вычету в сумме 72 630 руб.
Определяем сумму налогового вычета по оприходованным
материалам:
Сумма НДС (формула 2.1.1): 200 000 × 18% = 36 000 руб.
Определяем сумму налогового вычета по перечисленному
авансу поставщику на сумму 150 000 руб. в том числе НДС 18%:
Сумма НДС (формула 2.1.3): 150 000 × 18 / 118 = 22 881 руб.
Определяем сумму налогового вычета по основным средствам, принятым к учету:
Сумма НДС (формула 2.1.3): 310 000 × 18 / 118 = 47 288 руб.
Оплата товарно-материальных ценностей, работ (услуг) не является условием применения налогового вычета по НДС. Значит,
при принятии на учет основных средств НДС можно принять к
вычету в той сумме, которую мы рассчитали: 47 288 руб.
Поскольку организация-подрядчик не является плательщиком
НДС, то выполненные работы по ремонту цеха не будут облагать-
ся НДС и налогового вычета не будет.
Определяем объект налогообложения и налоговую базу по
НДС. Статьей 167 НК РФ установлено, что налоговая база по НДС
должна определяться на наиболее раннюю из дат: дату оплаты (частичной оплаты в счет предстоящей отгрузки) или дату отгрузки.
Увеличиваем налоговую базу по НДС на сумму предварительной
оплаты, частичной оплаты (авансовых платежей), полученных в
счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Сумма НДС (формула 2.1.3): 380 000 × 18 / 118 = 57 966 руб.
Рассчитываем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет,
как разницу между начисленным НДС и налоговыми вычетами
по НДС.

630 –
– 36 000 – 22 881 – 47 288

+ 57 966 = 121 267 руб.
Ответ: НДС к уплате в бюджет составляет 121 267 руб.

НК РФ. Каждое решение обоснуйте ссылками на кон-
кретные статьи.
Пример 1.
В

пользу работника организации в налоговом периоде были
осуществлены следующие выплаты:
– вознаграждение по трудовому договору — по 20 000 руб.
в месяц;
– выплата по листку временной нетрудоспособности (по бо-
лезни) — 3680 руб. в январе (дополнительно к 20 000 руб.)
Выплата осуществляется в размере:
– 100% от средней зарплаты при стаже работы более 8 лет;
– 80% от средней зарплаты при стаже работы от 5 до 8 лет;
– 60% от средней зарплаты при стаже работы менее 5 лет;
Определите сумму НДФЛ по окончании налогового периода,
если работник имеет ребенка 4 лет.
Решение:
Для решения необходимо обратиться к ст. 208–210, 217–218,
224–225 НК РФ.
НДФЛ = (НБ – НВ) × НС (2.3.1)
НБ — налоговая база (зарплата, пособие по болезни);
НВ — налоговые вычеты (1400 руб. — на первого ребенка;
1400 руб. — на второго ребенка; 3000 руб. — на третьего и каждого
последующего ребенка;12 000 руб. — на каждого ребенка в случае,
если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом,
или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, ин-
терна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом
I или II группы. Вычет предоставляется до тех пор, пока доход на-
растающим итогом не превысит 350 000 руб.);

составляет = 20 000 руб. ×
× 12 мес. + 3680

руб. = 243 680 руб., превышения 350 000 руб.
не было, поэтому налоговый вычет по 1400 руб. предоставлялся
целый год.
НДФЛ = (243 680 – 1400 × 12) × 13% = 29 500 руб.
Ответ: Сумма НДФЛ к уплате составляет 29 500 руб.

за налоговый период 30 000 руб. Его заработная плата в
этот

период составляла 48 000 руб. в месяц.
Рассчитайте сумму НДФЛ, удержанную налоговым агентом, а
также сумму налога к возврату.
Решение:
Для решения необходимо использовать ст. 208–210, 219, 224–
225 НК РФ.
Используем формулу 2.3.1:
НДФЛ = (НБ – НВ) × НС,
где НБ (налоговая база) = Зарплата за год = 48 000 × 12 мес. =
= 576 000 руб.;
НС (налоговая ставка) = 13%;
НВ (налоговые вычеты на детей) не указаны;
НДФЛ, удержанный = 576 000 × 13% = 74 880 руб.
По окончании года могут быть заявлены социальные вычеты,
в том числе за обучение на курсах водителей. Для этого необходи-
мо подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту
прописки. В декларации самостоятельно заполнить налоговый
вычет в сумме 30 000 руб. НДФЛ будет иметь вид:
НДФЛ с учетом вычетов = (576 000 – 30 000) × 13% =
= 70 980 руб.
А перечислено было 74 880 руб. Следовательно, сумма НДФЛ
к возврату составляет:
НДФЛ к возврату = 74 880 – 70 980 = 3900 руб.
Для расчета можно сразу определить НДФЛ к возврату с рас-
ходов на обучение = НВ × 13% = 30 000 × 13% = 3900 руб.
Ответ: НДФЛ, уплаченный в бюджет,составил 74 880 руб.,
НДФЛ к возврату из бюджета составил 3900 руб.

производства — 300 000 руб.;
– работников вспомогательного производства — 200

000 руб.;
– работников ремонтного цеха, учет по которым ведется со-
гласно учетной политике на сч. 25 — 50 000 руб.;
– работников бухгалтерии, учет по которым ведется согласно
учетной политике на сч. 26, — 70 000 руб.;
– работников обслуживающего хозяйства, учет по которым ве-
дется согласно учетной политике на сч. 29, — 60 000 руб.;
– работников, занятых реализацией, учет по которым ведется
согласно учетной политике на сч. 44 — 100 000 руб.
2. Материальная помощь работникам основного производ-
ства — 10 000 руб.
3. Доходы физических лиц, не являющиеся работниками орга-
низации — 15 000 руб.
4. Дивиденды физических лиц — резидентов, являющихся ра-
ботниками организации — 7000 руб.
5. Дивиденды физических лиц — резидентов, не являющихся
работниками организации — 6000 руб.
6. Дивиденды физических лиц — нерезидентов, не являющих-
ся работниками организации — 10 000 руб.
Бухгалтер удержал подоходный налог с этих доходов и пере-
числил его в бюджет.
Составьте журнал хозяйственных операций.
Решение: