Разделы презентаций


Единый социальный налог

Содержание

Регулируется НК, а именно 24 главой.ЕСН введен в действие с 1 января 2001 г. Заменил отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды. Поступления зачисляются в Федеральный бюджет, ПФ РФ, ФСС и в

Слайды и текст этой презентации

Слайд 1Единый социальный налог

Единый социальный налог

Слайд 2Регулируется НК, а именно 24 главой.
ЕСН введен в действие с

1 января 2001 г.
Заменил отчисления в государственные социальные внебюджетные

фонды.
Поступления зачисляются в Федеральный бюджет, ПФ РФ, ФСС и в ФОМС.
Регулируется НК, а именно 24 главой.ЕСН введен в действие с 1 января 2001 г. Заменил отчисления в

Слайд 3Налогоплательщики
Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам;

индивидуальные предприниматели;
адвокаты.

Налогоплательщики Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам; индивидуальные предприниматели; адвокаты.

Слайд 4Объект налогообложения
для организаций:
выплаты, начисленные в пользу физических лиц
для

индивидуальных предпринимателей:
- выплаты в пользу физических лиц,


а также
- доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Объект налогообложениядля организаций:  выплаты, начисленные в пользу физических лицдля индивидуальных предпринимателей:  	- выплаты в пользу

Слайд 5Объект налогообложения:
Не относятся к объекту н/о выплаты:
1) по договорам,

предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав

на имущество;
2) по договорам, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Объект налогообложения:Не относятся к объекту н/о выплаты: 1) по договорам, предметом которых является переход права собственности или

Слайд 6Объект налогообложения:
3) Которые не уменьшают налоговую базу у ИП по

НДФЛ в текущем отчетном (налоговом) периоде.
или
не отнесены

на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль у организаций.

(пр-р: питание работников, служебный автотранспорт, форменная одежда и т.п.)
Объект налогообложения:3) Которые не уменьшают налоговую базу у ИП по НДФЛ в текущем отчетном (налоговом) периоде.или

Слайд 7Налоговая база
Сумма выплат, начисленных за налоговый период в пользу физических

лиц.


Учитываются любые выплаты и

вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты (денежной или натуральной), в том числе оплата товаров (работ, услуг), предназначенных для физического лица (коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах рабочего и т.п.).
Налоговая базаСумма выплат, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц.      Учитываются

Слайд 8Налоговая база
определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода

по истечении каждого месяца нарастающим итогом

Налоговая базаопределяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом

Слайд 9 Не подлежат обложению :
Государственные пособия, установленные Законодательством, в т.ч. по

временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по безработице, по беременности

и родам;
компенсационные выплаты;
суммы единовременной финансовой помощи, оказываемой в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью, смертью члена семьи;
Не подлежат обложению : Государственные пособия, установленные Законодательством, в т.ч. по временной нетрудоспособности, по уходу за

Слайд 10 Не подлежат обложению:
суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, некоторые

суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников;
командировочные расходы и

суточные в пределах норм
выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов не превышающих 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период в виде материальной помощи и суммы возмещения стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом.

Не подлежат обложению: суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, некоторые суммы платежей по договорам добровольного

Слайд 11Налоговый и отчетный периоды
Налоговым периодом признается календарный

год;
Отчетным периодом признается квартал.

Налоговый и отчетный периоды Налоговым периодом   признается календарный год; Отчетным периодом признается квартал.

Слайд 12Ставки налога:

Ставки налога:

Слайд 13Индивидуальные предприниматели

Индивидуальные предприниматели

Слайд 14Применение регрессивной шкалы
Если величина налоговой базы на одно физическое лицо

в среднем за месяц менее 2500 рублей,
то

налог уплачивается по максимальной ставке,
независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо.
Применение регрессивной шкалыЕсли величина налоговой базы на одно физическое лицо в среднем за месяц менее 2500 рублей,

Слайд 15Изменения с 1 января 2006 г.
на   0,3%   понижается  ставка  ЕСН, зачисляемая 

в  ФСС  РФ, но
на 0,3% повышается ставка  ЕСН,  зачисляемая  в  ФФОМС.    

   
Изменения с 1 января 2006 г.на   0,3%   понижается  ставка  ЕСН, зачисляемая  в  ФСС  РФ, нона 0,3% повышается

Слайд 16Расчет и уплата налога:
В течение отчетного периода по итогам каждого

календарного месяца налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи и уплачивают их

не позднее 15 числа следующего месяца (общий порядок).
Расчет и уплата налога:В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи

Слайд 17Налог на доходы физических лиц
В настоящее время условия и

порядок исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определены главой

23 части второй Налогового Кодекса.
Налог на доходы физических лиц В настоящее время условия и порядок исчисления налога на доходы физических лиц

Слайд 18Плательщики налога:
граждане России,
иностранные граждане и
лица без гражданства.

Поэтому выделяют лиц, являющихся налоговыми резидентами (проживают на территории

РФ не менее 183 дней в году), и лиц не являющихся налоговыми резидентами (проживают на территории РФ менее 183 дней в году).

На основе такого деления определяют особенности объекта налогообложения и дифференцируются ставки налога.

Плательщики налога:граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства.   Поэтому выделяют лиц, являющихся налоговыми резидентами

Слайд 19Объект налогообложения:
У граждан-резидентов являются доходы, полученные как на территории РФ,

так и за ее пределами.
Для граждан не резидентов только

доходы, полученные от источников на территории РФ
Объект налогообложения:У граждан-резидентов являются доходы, полученные как на территории РФ, так и за ее пределами. Для граждан

Слайд 20Налоговая база
Налоговая база включает в себя доходы в различной форме:


денежной,
натуральной и
в виде материальной выгоды.


При определении

доходов в натуральной форме и в форме материальной выгоды должны быть учтены особенности их состава и оценки.
Налоговая базаНалоговая база включает в себя доходы в различной форме: денежной, натуральной и в виде материальной выгоды.

Слайд 21К доходам в натуральной форме относятся
Оплата труда в натуральной форме.
Оплата

организацией или индивидуальным предпринимателем товаров, работ, услуг, имущественных прав, в

том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника.
Полученные налогоплательщиком товары, услуги на безвозмездной основе.
Доходы в натуральной форме оцениваются в рыночных ценах, включающих НДС, акцизы.
К доходам в натуральной форме относятсяОплата труда в натуральной форме.Оплата организацией или индивидуальным предпринимателем товаров, работ, услуг,

Слайд 22Материальная выгода: определение
Доход налогоплательщика в результате наиболее выгодного

расходования денежных средств.

Материальная выгода: определение  Доход налогоплательщика в результате наиболее выгодного расходования денежных средств.

Слайд 23Материальная выгода: состав
а) выгода, полученная от экономии на процентах за

пользование заемными (кредитными средствами);
б) Материальная выгода, полученная от приобретения товаров

(работ, услуг) у взаимозависимых лиц
в) выгода от приобретения ценных бумаг.
Материальная выгода: состава) выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными средствами);б) Материальная выгода, полученная

Слайд 24Выгода от экономии на процентах: расчет
определяется как превышение

суммы процентов за пользование заемные средствами в рублях, исчисленной исходя

из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ на дату получения средств, над суммой процентов, исчисленных исходя из условий договора.

Выгода от экономии на процентах: расчет  определяется как превышение суммы процентов за пользование заемные средствами в

Слайд 25Например:
Работник взял в организации ссуду на покупку машины

150 тыс.руб. под 5% годовых на год. Ставка рефинансирования ЦБ

на дату получения ссуды 13%.
Материальная выгода составляет:
150т.р.*3/4*0,13 - 150 т.р.*0,05 =
14625 р . – 7,5 тыс.руб. = 7125 руб.
Например:  Работник взял в организации ссуду на покупку машины 150 тыс.руб. под 5% годовых на год.

Слайд 26Выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц


определяется как превышение цены однородных товаров (работ,

услуг), реализуемых в обычных условиях над ценами реализации однородных товаров налогоплательщику.

Выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц   определяется как превышение цены однородных

Слайд 27Пример
При продаже предприятием по производству холодильников своему работнику

холодильника за 11 тыс.руб. при обычной цене для других покупателей

15 тыс.руб. у работника образуется материальная выгода в сумме 4 тыс.руб. (15 тыс.руб. – 11 тыс.руб.).

Пример  При продаже предприятием по производству холодильников своему работнику холодильника за 11 тыс.руб. при обычной цене

Слайд 28Выгода от приобретения ценных бумаг
Определяется как превышение рыночной стоимости

ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Выгода от приобретения ценных бумаг Определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика

Слайд 29Доходы, не подлежащие н/о.
Государственные пособия, за исключением пособий по временной

нетрудоспособности;
Государственные пенсии, стипендии;
Все виды компенсационных выплат, установленных законодательством (исключение -

компенсация за неиспользованный отпуск);
Алименты, полученные налогоплательщиком;
Расходы по командировкам и суточные в пределах норм;
Суммы компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные учреждения, выплачиваемой полностью или частично работодателями своим работникам и (или) членам их семей за счет средств работодателей, оставшихся в распоряжении после уплаты налога на прибыль организации или за счет средств фонда социального страхования РФ;
Доходы, не подлежащие н/о.Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;Государственные пенсии, стипендии;Все виды компенсационных выплат, установленных

Слайд 30Доходы, не подлежащие н/о.
Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи

со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством.
Доходы от продажи выращенных

в личных подсобных хозяйствах скота, птиц, продукции растениеводства, пчеловодства;
Доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования, дарения;
Доходы, не превышающие 2000 рублей в год, полученные в виде подарков от организаций, призов, материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, выигрышей и др.
Доходы, не подлежащие н/о.Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством.Доходы

Слайд 31Налоговые вычеты
разновидность льгот при н/о доходов граждан, т.к.

они позволяют уменьшить налоговую базу.
В настоящее время

применяется четыре вида вычетов:
стандартные
социальные
имущественные
профессиональные
Налоговые вычеты  разновидность льгот при н/о доходов граждан, т.к. они позволяют уменьшить налоговую базу.  В

Слайд 32Стандартные вычеты
представляют собой необлагаемый минимум дохода.


Для большей части населения

он составляет 400 руб. в месяц на себя. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 20000 рублей.

Стандартные вычетыпредставляют собой необлагаемый минимум дохода.          Для большей

Слайд 33Стандартные вычеты (продолжение)
600 руб. в месяц на каждого

ребенка в возрасте до 18 лет, и на детей –

студентов дневной формы обучения до 24 лет.
Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 40000 рублей.

Стандартные вычеты (продолжение)  600 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, и

Слайд 34Социальные налоговые вычеты
предоставляются при наличии расходов на определенные

цели:
- на благотворительность (не

более 25% дохода),
- на обучение (до 38000 р.),
- лечение (до 38000 р.).
Социальные налоговые вычеты  предоставляются при наличии расходов на определенные цели:    - на благотворительность

Слайд 35Имущественные налоговые вычеты
предоставляются налогоплательщику при реализации и приобретении им имущества

(стоимостью не более 1 000 000 руб.).
Вычет

предоставляется при наличии у документов, подтверждающих право собственника на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств.
Имущественные налоговые вычетыпредоставляются налогоплательщику при реализации и приобретении им имущества (стоимостью не более 1 000 000 руб.).

Слайд 36Профессиональные вычеты
предоставляются определенным категориям налогоплательщиков в сумме фактически

подтвержденных расходов
индивидуальным предпринимателям;
лицам, занимающимся частной практикой;
лицам, получающим

доходы по договорам гражданско - правового характера,
авторские вознаграждения.
Если расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету по установленным нормативам.
Профессиональные вычеты  предоставляются определенным категориям налогоплательщиков в сумме фактически подтвержденных расходовиндивидуальным предпринимателям; лицам, занимающимся частной практикой;

Слайд 37
Налоговый период - год

Налоговый период - год

Слайд 38Налоговые ставки

Налоговые ставки

Слайд 39Пример
Работнику организации начислено за работу в январе –

4800 руб., феврале – 5600 руб., в марте – 6200

рублей. В феврале, в связи с юбилеем он получил материальную помощь 6000 рублей. Организация за счет прибыли оплатила в январе лечение супруги работника в сумме 1400 рублей. Определить на доходы работника за каждый месяц, если известно. что он имеет двух детей в возрасте до 18 лет.
Для расчета налога составим таблицу.
Пример  Работнику организации начислено за работу в январе – 4800 руб., феврале – 5600 руб., в

Слайд 40Решение (в руб.):

Решение (в руб.):

Обратная связь

Если не удалось найти и скачать доклад-презентацию, Вы можете заказать его на нашем сайте. Мы постараемся найти нужный Вам материал и отправим по электронной почте. Не стесняйтесь обращаться к нам, если у вас возникли вопросы или пожелания:

Email: Нажмите что бы посмотреть 

Что такое TheSlide.ru?

Это сайт презентации, докладов, проектов в PowerPoint. Здесь удобно  хранить и делиться своими презентациями с другими пользователями.


Для правообладателей

Яндекс.Метрика