Налоговая политика в РФ

АКЦИЗЫ, ЕСН, ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ, ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ, НАЛОГ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПОЛЕЗНЫХ

ИСКОПАЕМЫХ, ВОДНЫЙ НАЛОГ, НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА, НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ, ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯНИЙ

Налоговая политика в РФ

особая форма взаимосвязей, устанавливаемых государством с субъектами рыночной экономики.
Выделяют

четыре основные функции налогов:
Фискальная функция проявляется в изъятии части доходов налогоплательщиков, в уровне этого изъятия и его организации, а также в использовании различных принудительных мер с целью современного и полноценного формирования бюджетов и других общегосударственных и муниципальных фондов финансовых ресурсов.
Перераспределительная. Поступающие в централизованные финансовые фонды налоги перераспределяются и в процессе финансирования направляются на те или иные цели финансирования.
Контрольная функция налогов осуществляется налоговой службой. По данным МВД (на 2007 год) около 40 % оборота по реализации и 35 % фонда оплаты труда скрывается от налогообложения.
Регулирующая функция позволяет налоговым отношениям выступать в виде экономического рычага стимулирования предпринимательской деятельности, насыщения рынка товарами, установления необходимых пропорций в развитии экономике, то есть в качестве стимула экономического развития.

Соц.-экономическое содержание налогов

– системы мер государства по целенаправленному использованию налогообложения в интересах

решения задач социально-экономического развития.
Эффективная налоговая политика является экономическим и административным рычагом воздействия государства на ее развитие. Так или иначе, налоговая политика должна активно способствовать росту экономики.
Стимулирование приоритетных направлений с помощью налогового механизма, создание условий налогового протекционизма характерно для экономик переходного периода, через который прошли такие страны, как Япония, Тайвань, Республика Корея и др.
Жесткость российской налоговой системы связана с ее направленностью на создание финансовых резервов в виде Стабилизационного фонда и бюджетного профицита путем высокого уровня изъятия доходов предприятий и населения.
Примерно в 2000 году начался процесс реформирования созданной налоговой системы для ее ориентации на стимулирование экономического роста на основе, прежде всего, интеллектуального и инвестиционно-инновационного факторов развития. Однако процесс налоговой системы проходит неактивно. До сих пор налоговый механизм не стимулирует прилив капитала в наиболее прогрессивные сферы.

Функции налогов

региональные налоги, местные налоги. Федеральные налоги выступают в качестве регулирующих

налогов, то есть определенная их часть может быть распределена в региональные или местные бюджеты.

Налоговая система

платежей. Основным законом, устанавливающим количество используемых налогов и регулирующим налоговые

отношения, является НК РФ.
Региональные и местные налоги могут корректироваться соответствующими органами власти только в пределах, установленных НК РФ.
Анализ доходов федерального бюджета свидетельствует о том, что всего четыре налоговых платежа – НДС, акцизы, НПП и плата за пользование природными ресурсами – составляют почти 60 % в налоговых поступлениях федерального бюджета. В общей величине доходов более четверти занимают таможенные платежи.
Прямые налоги вносятся непосредственно из доходов конкретного физического или юридического лица. Косвенные – как правило, выступают налогами с оборота, являясь элементом цены товара, оплата которой перекладывается на покупателя.
Например, НДФЛ, налог на прибыль – прямые налоги; НДС, акцизы, ЕСН – косвенные, так как субъектом обложения в этом случае выступает конечный потребитель, а предприятия лишь концентрируют и вносит налоги в бюджет, выступая плательщиком.

Особенности налоговой системы

Они составляют в общей сумме поступающих налогов более 70 %.

В США соотношение обратное. Развитие прямого налогообложения наиболее полно отвечает требованиям прогрессивных тенденций совершенствования налоговых систем. Доля налоговых сумм в цене товара может составлять по подакцизным товарам от 60 % до 90 % и более, а по товарам, цене которых нет акциза – 30-60% в зависимости от их видов и величины налоговых ставок.

Косвенные налоги

ставок и объемом дохода (налогооблагаемой базой), а следовательно, налоговых поступлений.

По мере снижения налоговых ставок тенденция роста доходов предприятия усиливается. Соответственно растут и поступления налоговых платежей в бюджет за счет возрастания налогооблагаемой базы.

Кривая Лаффера описывает зависимость налоговых поступлений от налоговой ставки. Налоговые поступления начинают увеличиваться вместе с увеличением налоговой ставки до определенного момента, после которого увеличение налога снижает налоговые поступления, так как люди снизят уровень своей работы, а некоторые просто не захотят работать .

Эффективность налоговой системы

так как любой заработок будет полностью уходить на налоги.
Как установлено

мировой практикой, максимально возможный уровень изъятия добавленной стоимости через налоговую систему, который не приводит к регрессу производства, составляет в среднем около 33-35 %.
Дальнейшее повышение ставок и рост изъятия тормозит развитие производства, лишая его источников инвестиций и стимулов, сокращает налоговую базу, ведет к уменьшению налоговых платежей.

Кривая Лаффера

%, что незамедлительно ведет к вхождению экономики в теневой бизнес

и уходу от налогообложения.
Таким образом, налоговая система должна строиться так, чтобы не препятствовать проявлению предпринимательской инициативы и интереса приложения труда в сфере производства товаров и услуг, стимулировать развитие экономики.
За последние годы в налогообложение были внесены изменения: сокращено количество налогов (с 30 до 15); снижены ставки по НДС (с 20 до 18 %) и по налогу на прибыль (с 35 до 24 %), по ЕСН (с 35,6 до 26 %), отменен налог с продаж, внесены некоторые изменения в процесс налогового администрирования. Но это снижение, как показывает анализ действующей налоговой системы, не носит существенного характера и не привело к кардинальному улучшению налоговой среды, в которой работают субъекты рыночной экономики.

Налоговая практика России

когда был принят закон «Об основах налоговой систе­мы Российской Федерации»

и пакет законов по отдельным налогам.
Первый этап реформирования налоговой си­стемы России относится к 1991—1992 гг., когда был принят закон «Об основах налоговой систе­мы Российской Федерации» и пакет законов по отдельным налогам. При формировании налоговой системы в ка­честве аналога была выбрана «европейская» мо­дель, в которой существенная роль принадлежит косвенным налогам – НДС, акцизам и др.
В первые годы развития новой налоговой си­стемы по многим налогам были установлены достаточно высокие ставки (28% - НДС, до 43% - налог на прибыль, 4% с выручки – налоги на пользователей автодорог и на содержание объектов жилищного фонда и социально-культурной сферы).

Содержание и этапы нал. реформы в РФ

часть, регулирующая общие вопросы налогообложения, была принята и виде закона

в июле 1998 г. Затем начался второй этап реформиро­вания налоговой системы. Согласно кодексу, в стране сохранилась трехуровневая налоговая система, включающая федеральные, региональные и местные налоги.

Главы второй части Налогового кодекса, регламентирующие порядок взимания конкретных налогов, начали вводиться с 2001 г. Кодекс установил закрытый перечень налогов, общее число которых, начиная с 2006 г:, сократи­лось до 14. Это значит, что никакие другие налоги, кроме перечисленных в кодексе, не могут вводиться на территории страны и ее отдельных регионов.

Этапы налоговой реформы РФ

(НДС) уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые плательщиками этого налога,

а также лица, перемещающие товары через таможенную границу России. Право на освобождение от НДС имеют налогоплатель­щики, у которых за три последовательных календарных месяца общая сумма выручки без НДС не превышает 2 млн. руб.
НДС облагаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории России, в том числе используемых для собственных нужд и передаваемых безвозмездно, ввоз товаров на таможенную территорию страны, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Не признаются реализацией передача основных средств, нематериальных активов и другого имущества организации ее правопреемнику при реорганизации, некоммерче­ским организациям на осуществление их уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, передача имущества, если она носит инвестиционный характер — вклады в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества.

НДС, a

в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и организациям,

медицинские услуги, банковские операции, осуществляемые байками (кроме инкассации), услуги страховых организаций и многие другие. При этом по ряду операций налогоплательщик вправе отказаться от ис­пользования льгот.

Ставки НДС установлены в размере 0, 10 и 18%. По нулевой ставке облагаются товары, экспортируемые за пределы таможенной территории России; работы, непосредственно связанные с производством, реализацией, перевозкой и погрузкой таких товаров; товары (работы, услуги) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования персонала этих представительств. Введение нулевой ставки на экспортируемую продукцию позволяет при формировании налоговой базы принимать к вычету НДС, уплаченный по приобретаемым товарам (работам, услугам).

НДС, b

законом перечня, периодическим печатным из­даниям (кроме изданий рекламного и эротического

характера), книжной продукции, связанной с образованием, наукой и куль­турой, медицинским товарам применяется ставка налога в разме­ре 10%, а по остальным товарам, работам и услугам – 18 %.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму налоговых вычетов, т. е. НДС, уплаченного плательщиком при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления про­изводственной деятельности или для перепродажи, а также при ввозе товаров на территорию России.
Налоговым периодом по НДС установлен календарный ме­сяц. Уплата налога производится не позднее 20 числа следующе­го месяца. Налогоплательщики, у которых сумма ежемесячной выручки в течение квартала не превышает 2 млн руб. без НДС, вправе уплачивать налог за истекший квартал.

НДС, c

государства полученной производителями сверхприбыли, а также товары, которые считаются вредными

и дефицитными. В соответствии с Налоговым кодексом РФ по­дакцизными товарами являются этиловый спирт, спиртосодержащая и алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, легковые автомобили, мотоциклы с мощностью двигателя более 150 л.с, автобензин, дизельное топливо, моторные масла и прямогонный бензин.
Плательщиками акцизов выступают организации и индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары, а также лица, перемещающие указанные товары через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с Таможенным кодексом РФ. По алкогольной продукции объектом обложения является также ее реализация с акцизных налоговых складов оптовых организаций. Не облагаются акцизами прошедшие государственную регистрацию спиртосодержа­щие лекарственные средства, препараты ветеринарного назначения, парфюмерно-косметическая продукция, товары бытовой химии в аэрозольной упаковке.

Акцизы, a

со­вершающих операции с нефтепродуктами (производство, оптовая или розничная реализация), которые

должны получить в налого­вых органах свидетельства о регистрации на соответствующие виды деятельности. Свидетельства выдаются при наличии в собственности или владении более 50% мощностей по производ­ству, хранению или отпуску нефтепродуктов сроком на один год.
С 2005 г. таможенные платежи выведены из перечня налогов и взимаются на основе таможенного законодательства.

Акцизы, b

в единый социальный налог. Его плательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели

и другие работодатели, производящие выплаты наемным работникам. Объектом налогообложения признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам, включая выплаты в натуральной форме. При расчете налоговой базы из нее исключаются государственные пособия, компенсационные выплаты и другие суммы, перечисленные в законе. От налога освобождаются выплаты ра­ботникам-инвалидам I, II и III группы, не превышающие в течение года 100 тыс. руб.
С 2005 г. общая налоговая ставка с выплат до 280 тыс. руб. на одного работника составляет 26%, в том числе в федеральный бюджет — 20, Фонд социального страхования - 3,2 и Фонд обяза­тельного медицинского страхования - 2,8% (0,8 в федеральный и 2% в территориальные фонды).
С выплат, превышающих 280 тыс. руб., установлены регрессивные ставки налога, в частности, в диапазоне от 280 001 до 600 000 руб. общая ставка составляет 10%, а свыше 600 тыс. руб. - всего 2%. Более низкие налоговые ставки установлены для сельскохозяйственных товаропроизводителей, индивидуальных предпринимателей и адвокатов.

ЕСН

автобусы, самоле­ты, вертолеты, теплоходы, яхты и другие транспортные средства. Налог

исчисляется исходя из вида транспортного средства, мощ­ности его двигателя в лошадиных силах и ставок налога, установленных в рублях за 1 л.с. за год.

Транспортный налог

на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, уменьшаемая на необлагаемую на­логом сумму для отдельных категорий налогоплательщиков.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в процентах от кадастровой стоимости земли, но не более 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом или используемых для личного подсобного хозяйства, и до 1,5% для прочих земель.

Земельный налог

которые признаются пользователями недр, согласно Закону «О недрах». Предоставление недр

в пользование оформляется лицензией.
Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории России, ее континентального шельфа и на территориях, находящихся под юрисдикцией России. Налоговая база определяется в стоимостном выражении отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого.
В Налоговом кодексе установлены единые налоговые ставки в процентах от стоимости добытого сырья по каждому его виду, кроме нефти, по которой действует базовая ставка в рублях за тонну, корректируемая с учетом динамики мировых цен на нефть. Общая сумма налога начисляется ежемесячно и уплачивается по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

Налог на добычу полезных ископаемых

водные объекты в соответствии с законодательством Российской Федерации на основании

лицензии, Налоговая база в зависимости от вида пользования определяется как объем забранной воды из водных объектов, площадь акватории используемого водного пространства, количество произведенной гидроэлектроэнергии и объем сплавляемой древесины.
Налоговые ставки при заборе воды в рублях за 1 тыс. куб. м по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам установлены отдельно по поверхностным и подземным водным объектам, при использовании акватории – в тыс. руб. за 1 кв. км используе­мого водного пространства в год, при использовании водных объектов без забора воды – в руб. за 1 тыс. кВт-ч электроэнергии и за 1 тыс. куб. м сплавляемой древесины за каждые 100 км сплава. От налога освобожден забор воды и использование акватории вод­ных объектов для обеспечения пожарной безопасности, рыбоводства и в ряде других случаев.

Водный налог

свою деятельность пи территории страны. Объектом налогообложения является движимое и

недвижимое имущество, отраженное на балансе в качестве объектов основных средств, согласно установленному порядку ведения бухгалтерского учета, за исключением земельных участков.
Предельный размер ставки налога на имущество организаций не может превышать 2,2% от налоговой базы. Конкретные ставки налога, дифференцированные по категориям налогоплательщиков или имущества, а также льготы по налогу устанавливаются законами субъектов РФ.

Налог на имущество организаций

их в суды, другие государственные органы и органы местного самоуправления,

а также в иные органы или к должностным лицам за совершением юридически значимых действий или выдачей документов.
С 2005 г. в рамках государственной пошлины взимаются платежи за государственную регистрацию выпуска ценных бумаг, за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц, которые ранее действовали как самостоятельные сборы.

Государственная пошлина

налог на прибыль предприятия, применяющие специальные налоговые режимы в виде

единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход и упрощенную систему налогообложения.
Объектом налогообложения является прибыль, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Доходом организации признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы, к которым относятся доходы от долевого участия в других организациях, от операций купли-продажи иностранной валюты, от сдачи имущества в аренду, штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств или суммы возмещения убытков и ущерба, безвозмездно полученное имущество и др.
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества в форме залога или взноса в уставный капитал организации, средства в виде безвозмездной помощи, согласно федеральному закону, кредитные средства и др.

Налог на прибыль

государственной экономической политики. Из всех видов государственной поддержки малого бизнеса

наиболее реальными являются налоговые льготы, характеризующиеся определенными особенностями. Статус субъекта малого предпринимательства могут иметь предприятия любых организационно-правовых форм хозяйствования и форм собственности.
Важно, чтобы эти предприятия отвечали определенным критериям: численность работников, объем реализации продукции (работ, услуг), стоимость основных средств и др.
С 1995 г., согласно Федеральному закону от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», к субъектам малого бизнеса в промышленности, строительстве и на транспорте относят предприятия с численностью до 100 чел., в сельском хозяйстве и научно-технической сфере – до 60, в оптовой торговле – до 50, в розничной торговле и бытовом обслуживании – до 30 и в остальных отраслях – до 50 чел.

Налогообложение малых предприятий, а

доля участия в их уставном капитале государственных, муниципальных юридических лиц,

некоммерческих организаций и юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства, которая не должна превышать 25 %.
Организации, у которых за три последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации това­ров, работ и услуг не превышает 2 млн. руб. (что соответствует го­довому обороту до 8 млн. руб.), имеют право на освобождение от НДС, а те, у кого в течение квартала ежемесячные обороты не превышают 2 млн. руб., могут платить налог поквартально.
С 2003 г. в стране действует альтернативный специальный на­логовый режим, регламентированный гл. 262 Налогового кодек­са РФ «Упрощенная система налогообложения». На упрощенную систему могут добровольно переходить организации с числен­ностью до 100 работников, имеющие годовой доход в пределах 20 млн. руб. (с учетом индексации на ежегодно устанавливаемый коэффициент-дефлятор), остаточную стоимость амортизируемо­го имущества не более 100 млн. руб. и долю непосредственного участия других организаций в пределах 25 %.

Налогообложение малых предприятий, b

субъекты малого предпринимательства, определяемые рамками закона «О го­сударственной поддержке малого

предпринимательства в Российской Федерации», но и средние предприятия розничной и оптовой торговли, бытового обслуживания, научно-технической сферы, у которых численность работников превышает 30-60 чел.
Упрощенная система позволяет значительно облегчить налоговые расчеты и сократить отчетность малых предприятий, обеспечить контроль налоговых органов за их функционированием, создать условия для массовой легализации деятельности и доходов тех субъектов малого предпринимательства, которые уклонялись от налогообложения из-за сложности ведения бухгалтерского учета, расчета налогов и предоставления отчетности в налоговые органы.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и представительства, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, производители подакцизных товаров и ряд других.

Налогообложение малых предприятий, c

НДС (кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию России), налог

на прибыль и налог на имущество организаций, единый социальный налог при сохранении уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование. Налоговая ставка с дохода предприятий составляет 6 %, а с выручки за вычетом расходов – 15 %.
Обязанность по уплате остальных действующих налогов и сборов сохраняется. Право выбора налоговой базы принадлежит налогоплательщику. При уплате налога с дохода достигается максимальное упрощение учета и определения налоговой базы. Использование показателя дохода за вычетом расходов выгодно тем предпринимателям, у которых высок уровень затрат на приобретение мате­риалов, оплату труда и др.
Сравнительные расчеты налоговой нагрузки при обычном и упрощенном режиме налогообложения показывают, что суммы налога при переходе на упрощенную систему могут уменьшиться от 3 до 10 и более раз.

Налогообложение малых предприятий, d

численности работником (100 чел.) и дохода (20 млн. руб.). Даже

при беглом взгляде на эти показатели понятно, что при численности персонала, близкой к максимальной, выручка в пределах 20 млн. руб. в год не позволит обеспечить работникам достойную заработную плату.
Чтобы привести в соответствие названые показатели, необходимо увеличить предельную сумму дохода, иначе поощряется искусственное увеличение количества малых предприятий за счет дробления субъектов предпринимательства среднего размера, которые захотят воспользоваться преимуществами налогообложения в рамках упрощенной системы.

Налогообложение малых предприятий, e