Разделы презентаций
- Разное
- Английский язык
- Астрономия
- Алгебра
- Биология
- География
- Геометрия
- Детские презентации
- Информатика
- История
- Литература
- Математика
- Медицина
- Менеджмент
- Музыка
- МХК
- Немецкий язык
- ОБЖ
- Обществознание
- Окружающий мир
- Педагогика
- Русский язык
- Технология
- Физика
- Философия
- Химия
- Шаблоны, картинки для презентаций
- Экология
- Экономика
- Юриспруденция
1 Учет расчетов по налогу на прибыль
Содержание
- 1. 1 Учет расчетов по налогу на прибыль
- 2. Учет налога на прибыльисточники... IAS 12ПБУ 18
- 3. Разные системы учета в компанииБухгалтерская (финансовая) прибыль
- 4. Разные системы учета в компанииСистема бухгалтерского учетаIAS/ПБУСистема налогового учетаНалоговое законодательствоБухгалтерская прибыльНалоговая прибыльНалогНалог?
- 5. Примеры различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью
- 6. Примеры различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью
- 7. Примеры различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью31
- 8. Примеры различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью31
- 9. Определения (ПБУ 18)Разница между бухгалтерской и налоговой прибылью состоит из постоянных и временных разниц:БухгалтерскаяприбыльНалоговая прибыльразницы-=постоянныевременные
- 10. Постоянные разницыЭто те доходы и расходы, которые
- 11. Определения (ПБУ 18)БухгалтерскаяприбыльНалоговая прибыльразницы-==Временныехставка налога наприбыль=отложенный налогПостоянные хставка налога на прибыль=постоянное налоговоеобязательство
- 12. Определения (ПБУ 18)БухгалтерскаяприбыльНалоговая прибыльразницы-==ВременныеПостоянныеВычитаемыеНалогооблагаемыеОтложенный налогуменьшит налог наприбыль вбудущемОтложенный налогувеличит налог наприбыль в будущем
- 13. Определения (ПБУ 18)разницыВременныеПостоянныеВычитаемыеНалогооблагаемыеОтложенныйналоговыйактивОтложенное налоговоеобязательство
- 14. Определения (ПБУ 18)Отложенный налоговыйактивВычитаемыевременные разницыСтавка налога на прибыль=*Ставка налога действующая на отчетную дату!
- 15. Определения (ПБУ 18)Отложенное налоговоеобязательствоНалогооблагаемыевременные разницыСтавка налога на прибыль=*Ставка налога действующая на отчетную дату!
- 16. Классификация разниц между учетной иналогооблагаемой прибылью по IAS 12Учетная прибыль-налогооблагаемая прибыль =РАЗНИЦЫПеременные(временные)Постоянные
- 17. Классификация разниц подлительности существования Переменные (временные)Возникают в
- 18. Постоянные и переменные разницыпостоянные разницыIASрасходне признаем вообщеНет
- 19. Отложенный налогФинансовая прибыльНалоговаяприбыльразницы-=временныехставка налога на прибыль=отложенный налогпостоянные
- 20. Два подходаВозможные отличия между налоговым и финансовым
- 21. Исходный IAS 12 требовал
- 22. Два подходаПереоценкаОС (счетбаланса)Отложенный налог(счет баланса)31 дек.Отложенный налог из отчета о П/У вообще нельзя рассчитывать
- 23. Пример временных разниц, учитываемых только на статьях
- 24. ВрЕменные разницыФинансовая прибыльНалоговаяприбыльразницы-=временныепостоянныеВрЕменные разницы(Temporary differences)налогооблагаемыевычитаемыеОтложенное налоговое обязательствоОтложенный налоговый актив
- 25. Преимущества метода определения отложенных налогов по балансовым
- 26. Представление в бухгалтерской отчетности (ПБУ 18)Отложенные налоговые
- 27. Представление в бухгалтерской отчетности IASПредставление информации об отложенных налогах в финансовой отчетностив разделе Долгосрочных активов/обязательств
- 28. Скачать презентанцию
Учет налога на прибыльисточники... IAS 12ПБУ 18
Слайды и текст этой презентации
Слайд 3Разные системы учета в компании
Бухгалтерская (финансовая) прибыль – прибыль, сформированная
по правилам БУ и отраженная в отчете о прибылях и
убытках.Налогооблагаемая прибыль – прибыль, сформированная по правилам налогового учета и отраженная в налоговой декларации.
Слайд 4Разные системы учета в компании
Система
бухгалтерского учета
IAS/ПБУ
Система налогового учета
Налоговое законодательство
Бухгалтерская
прибыль
Налоговая
прибыль
Налог
Налог
?
Слайд 5Примеры различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью
Существуют налоговые нормы
по отдельным видам расходов
Бухгалтерская отчетность
31.12
Реализация 2 000
Себестоимость (900)
Валовая прибыль 1 100
Расходы
на зар. пл. (100)Представит. расходы
в полном объеме (50)
Бухгалтерская
прибыль 950
Налоговая отчетность
31.12
Реализация 2 000
Себестоимость (900)
Валовая прибыль 1 100
Расходы на зар. пл. (100)
Представит. расходы
(в соотв. с нормами) (15)
Налогооблагаемая
прибыль 985
Слайд 6Примеры различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью
Для бухгалтерской отчетности
доход признается по начислению, а для налоговых целей – по
оплатеБухгалтерская отчетность
31.12
Реализация 2 000
Себестоимость (900)
Валовая прибыль 1 100
Расходы на зар. пл. (100)
Внереализац. доходы 200
Бухгалтерская
прибыль 950
Налоговая отчетность
31.12
Реализация 2 000
Себестоимость (900)
Валовая прибыль 1 100
Расходы на зар. пл. (100)
Налогооблагаемая
прибыль 1000
Слайд 7Примеры различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью
31 марта
31 дек.
Внереализационные
доходы
Расход
на
налог
Дата ФО
Оплата
внереал.
доходов
Недостаток:
Доход и расход по одной операции отражены в
разных периодах (нарушение принципа соответствия доходов и расходов)
Слайд 8Примеры различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью
31 марта
31 дек.
Внереализационные
доходы
Дата
ФО
Оплата
внереал.
доходов
Расход на
налог
Начисленный доход признан консервативно – в меньшем объеме (за
вычетом начисленного расхода на налог).
Слайд 9Определения (ПБУ 18)
Разница между бухгалтерской и налоговой прибылью состоит из
постоянных и временных разниц:
Бухгалтерская
прибыль
Налоговая прибыль
разницы
-
=
постоянные
временные
Слайд 10Постоянные разницы
Это те доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль
(убыток), но исключаются из расчета налогооблагаемой прибыли как отчетного, так
и последующих периодов.Временные разницы
Это те доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в других отчетных периодах.
Слайд 11Определения (ПБУ 18)
Бухгалтерская
прибыль
Налоговая прибыль
разницы
-
=
=
Временные
х
ставка налога на
прибыль
=
отложенный налог
Постоянные
х
ставка налога на
прибыль
=
постоянное налоговое
обязательство
Слайд 12Определения (ПБУ 18)
Бухгалтерская
прибыль
Налоговая прибыль
разницы
-
=
=
Временные
Постоянные
Вычитаемые
Налогооблагаемые
Отложенный налог
уменьшит налог на
прибыль в
будущем
Отложенный налог
увеличит налог
на
прибыль в будущем
Слайд 13Определения (ПБУ 18)
разницы
Временные
Постоянные
Вычитаемые
Налогооблагаемые
Отложенный
налоговый
актив
Отложенное
налоговое
обязательство
Слайд 14Определения (ПБУ 18)
Отложенный
налоговый
актив
Вычитаемые
временные
разницы
Ставка налога
на прибыль
=
*
Ставка налога действующая
на отчетную дату!
Слайд 15Определения (ПБУ 18)
Отложенное
налоговое
обязательство
Налогооблагаемые
временные
разницы
Ставка налога
на прибыль
=
*
Ставка налога действующая
на отчетную дату!
Слайд 16Классификация разниц между учетной и
налогооблагаемой прибылью по IAS 12
Учетная прибыль
-
налогооблагаемая
прибыль
=
РАЗНИЦЫ
Переменные
(временные)
Постоянные
Слайд 17Классификация разниц по
длительности существования
Переменные (временные)
Возникают в результате применения различных
методов и оценки при включении доходов и расходов с целью
определения налоговой и учетной прибыли. Равны разнице между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой Постоянные
Возникают из-за налоговых ограничений по включению в доходы и расходы отдельных статей при определении налоговой прибыли по сравнению с правилами финансового учета
Слайд 18Постоянные и переменные разницы
постоянные разницы
IAS
расход
не признаем вообще
Нет влияния на налоги
в будущем
признание для налогового
учета в текущем периоде
переменные разницы
IAS
расход
признание для налогового
учета в будущем периодеНалог в будущем
признание для налогового
учета в текущем периоде
Слайд 19Отложенный налог
Финансовая
прибыль
Налоговая
прибыль
разницы
-
=
временные
х
ставка налога на прибыль
=
отложенный налог
постоянные
Слайд 20Два подхода
Возможные отличия между налоговым и финансовым результатом могут быть
получены:
B/S
P&L
из анализа Отчета о прибылях и убытках
или
из анализа Баланса.
Слайд 21Исходный IAS 12 требовал
деления
отложенного на метода
обязательств по отчету о прибылях и убытках.
IAS 12 (пересмотренный)
Запрещено
к применению!
IAS 12 (дополненный) запрещает применение метода обязательств по отчету о прибылях и убытках и вводит метод обязательств по балансу.
Слайд 22Два подхода
Переоценка
ОС (счет
баланса)
Отложенный налог
(счет баланса)
31 дек.
Отложенный налог из отчета о
П/У вообще нельзя рассчитывать
Слайд 23Пример временных разниц, учитываемых
только на статьях капитала
Основные средства
переоценены для финансового учета, а для налоговых целей корректировка не
проведена.Долгосрочные финансовые инвестиции, переоцененные с помощью счета капитала
Слайд 24ВрЕменные разницы
Финансовая
прибыль
Налоговая
прибыль
разницы
-
=
временные
постоянные
ВрЕменные разницы
(Temporary differences)
налогооблагаемые
вычитаемые
Отложенное
налоговое обязательство
Отложенный
налоговый актив
Слайд 25Преимущества метода определения отложенных налогов по балансовым счетам
Более полный метод
(включает события, не отражаемые в П/У)
Формализует процедуру учета и
уменьшает вероятность ошибкиСчета баланса являются накопительными, поэтому информация об отложенных налогах прошлых лет не пропадает, в отличие от отчета П/У, счета которого закрываются каждый год
Слайд 26Представление в бухгалтерской отчетности
(ПБУ 18)
Отложенные налоговые активы – внеоборотные
активы
Отложенные налоговые обязательства – долгосрочные обязательства
Возможно свернуть и отразить сальдо
при одновременном наличии условий:наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.
Слайд 27Представление в бухгалтерской отчетности IAS
Представление информации об отложенных налогах в
финансовой отчетности
в разделе Долгосрочных активов/обязательств
