Слайд 1Анализ производства и реализации продукции
объекты, задачи и информационное обеспечение
анализа производства и реализации продукции;
анализ динамики и выполнения плана
производства и реализации;
анализ ассортимента и структуры продукции;
анализ качества продукции;
анализ ритмичности производства и реализации продукции;
анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции
Слайд 2Объекты анализа производства и реализации продукции
объем, структура и ассортимент производства
и реализации продукции;
качество продукции, работ, услуг;
ритмичность производства и реализации продукции;
факторы
производства и реализации продукции.
Слайд 3Задачи анализа производства и реализации продукции:
оценка выполнения плана и динамики
объема производства и реализации продукции;
- установление факторов изменения объема производства
и реализации продукции и определение их влияния;
- оценка изменения ассортимента и структуры продукции;
- оценка изменения качества продукции;
- оценка ритмичности производства и реализации продукции;
- выявление резервов роста выпуска и реализации продукции, разработка рекомендаций по реализации выявленных резервов
Слайд 5Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации
обобщающие показатели производства
и реализации продукции:
валовая продукция
товарная продукция
чистая продукция
условно чистая продукция
объем
отгруженной продукции
объем реализации
частные показатели производства и реализации продукции:
натуральные показатели объема производства и реализации продукции
условно - натуральные показатели объема производства и реализации продукции
общий объем производства в нормативных трудозатратах
Слайд 6обобщающие показатели производства и реализации продукции
Слайд 7Процент выполнения договорных обязательств (Кв.д.)
Кв.д
(Фактический объем отгрузки, но
не более планового) / (Плановый объем поставки)
или
((Плановый объем поставок) –(Недовыполнение
плана объема отгрузки)) / (Плановый объем поставки)
Слайд 8Ассортимент представляет собой перечень наименований изделий с указанием количества по
каждому из них.
Номенклатура – это перечень наименований изделий с указанием
кодов, установленных для соответствующих видов продукции по классификатору промышленной продукции (ОКПП), действующему на территории СНГ, с указанием шифров и порядковых номеров изделий по плану.
Структура продукции характеризуется соотношением удельных весов отдельных видов продукции в общем объеме.
Слайд 9коэффициент ассортимента
Касс = (Объем производства или отгрузки продукции, принятый в
расчет) / (Плановый объем производства или отгрузки)
коэффициент структурной активности
(
∑ΔУдi2 / n)1/2
Выполнить план по структуре – это значит сохранить структуру плана в фактическом выпуске продукции.
Слайд 10Расчет коэффициента ассортимента
Слайд 11Рассчитать коэффициент ассортимента
Слайд 12Коэффициент структурной активности
Слайд 13Оценка выполнения плана по структуре
Слайд 14Расчет влияния структурного фактора
Слайд 15Расчет влияния структурного фактора
Рассчитаем объем производства при фактическом физическом объеме
при плановой структуре и плановых ценах (ВПусл1).
ВПусл1 = 700х0,167х1 +
700х0,333 х2 + 700х0,5х1,5 = 1108,1 (млн. руб.)
Объем производства фактический при фактической структуре и плановых ценах (ВПусл2) составил 1080 млн. руб.
Влияние структурного фактора:
ВПусл2 - ВПусл1= 1080 - 1108,1 = - 28,1 (млн. руб.).
Слайд 16Расчет влияния структурного фактора
Рассмотрим расчет влияния структурного фактора с помощью
индексов физического объема.
Индекс физического объема (Iден) определяется на основе фактического
и планового объема при плановых ценах:
Iден = 1080/950 = 1,1368
Индекс физического объема (Iн ) определяется на основе натуральных показателей:
Iн = 700 / 600 = 1,1667
Влияние структурного фактора:
(1,1368 – 1,1667) х 950 = - 28,1 (млн. руб.)
Слайд 17Расчет влияния структурного фактора
Рассмотрим расчет влияния структурного фактора на основе
абсолютных изменений результативного показателя.
Изменение стоимости объёма производства под влиянием физического
объёма и структуры (ΔВП N стр):
ΔВП N стр = (160-100) х1 + (220-200)х2 + (320-300)х1,5 = 130 (млн. руб.)
Изменение стоимости объема производства под влиянием физического объема (ΔВП N):
ΔВП N = (Iн- 1) х ВП0 = (1,1667-1) х 950 = 158,4 (млн. руб.)
Влияние структурного фактора:
130 – 158,4 = -28,4 (млн. руб.)
Слайд 18Расчет влияния структурного фактора
Рассмотрим расчет влияния структурного фактора способом абсолютных
разностей на основе изменения среднего качественного показателя.
Рассчитаем изменение средней
цены под влиянием структуры (Δ Цстр) двумя способами (абсолютных разниц и цепных подстановок).
Δ Цстр = 0,062х 1 + (-0,019) х 2 + (-0,043) х 1,5 = - 0,0405 (млн. руб. за 1 тонну)
Δ Цстр = (1х0,229+2х0,314+1,5х0,457) – (1х0,167+2х0,333+1,5х0,500) = 1,5425-1,583 = -0,0405 (млн. руб. за 1 тонну)
Влияние структурного фактора:
N1х Δ Цстр = 700 х (-0,0405) = - 28,4 (млн. руб.)
Слайд 23Анализ качества продукции
Качество – это совокупность потребительских свойств продукта.
Качество продукции – это свойства продукции, направленные на удовлетворение потребностей
потребителя.
Слайд 24Группы показателей для оценки качества продукции:
Обобщающие;
Индивидуальные (или частные, единичные);
Косвенные;
Эффективности повышения
качества
Слайд 25обобщающие показатели качества
- удельный вес продукции высшей категории качества;
-
удельный вес новой продукции;
- удельный вес сертифицированной продукции;
-
удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;
- удельный вес экспортируемой продукции;
- коэффициент сортности;
- средневзвешенный балл продукции.
Слайд 26Коэффициент сортности (Ксорт)
∑(NiхЦi)/NобщхЦ1
где:
Ni – объем продукции i-ого вида в
натуральном выражении;
Цi – цена продукции i-ого вида;
Nобщ – общий объем
производства в натуральном выражении;
Ц1- цена продукции 1-ого сорта.
Слайд 27Пример расчета обобщающих показателей качества
Слайд 28Индивидуальные показатели характеризуют одно из потребительских свойств продукции
- полезность
(производительность оборудования, содержание белка в продуктах питания и т.п.);
- надежность
(срок службы и т.п.);
- технологичность (энергоемкость, трудоемкость);
- эстетичность.
Слайд 29Косвенные показатели – это показатели, характеризующие брак.
объем продукции, по
которой поступили рекламации от покупателей,
удельный вес зарекламированной продукции,
объем
и удельный вес забракованной продукции,
потери от брака, штрафы за некачественную продукцию и т.п.
Слайд 30Влияние качества на выпуск товарной продукции (ΔТП), выручку от реализации
продукции (ΔВ), прибыль (ΔП)
ΔТП = ΔЦ хN1,
ΔВ = ΔЦ
хNрп1,
ΔП = (ΔЦ – ΔС) х Nрп1.
Nрп1 – объем реализации в натуральном выражении в отчетном периоде
Слайд 31Анализ ритмичности производства и реализации продукции
Ритмичность производства (реализации) –
это выпуск (реализация) продукции в соответствии с графиком (контрактом) в
объеме и ассортименте, предусмотренном планом.
Ритмичный выпуск продукции – это выполнение месячных, декадных, суточных, часовых графиков производства, соответственно ритмичная отгрузка продукции – это выполнение квартальных, месячных, декадных, суточных, часовых графиков отгрузки в соответствии с заключенными контрактами и договорами.
Равномерность производства означает выпуск продукции в одинаковом объеме в равные промежутки времени.
Слайд 33Последствия неритмичности:
сверхплановые остатки незавершенного производства и готовой продукции;
замедление оборачиваемости;
штрафы за несвоевременные поставки продукции;
снижение выручки;
перерасход средств по
фонду заработной платы, вызванный оплатой за простои и сверхурочные работы;
рост себестоимости и снижение прибыли
Слайд 34Прямые показатели ритмичности:
Коэффициент ритмичности;
Коэффициент вариации;
Числа аритмичности и коэффициент аритмичности;
Показатели удельного
веса производства продукции
Косвенные показатели ритмичности:
штрафы покупателям за несвоевременную поставку
продукции;
наличие доплат за простои и сверхурочную работу;
наличие потерь от брака и сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции.
Слайд 35Коэффициент ритмичности (К ритм)
К ритм = (Фактический выпуск (отгрузка)
продукции, но не выше планового задания) / (Плановый выпуск (отгрузка)
продукции)
К ритм = ∑ Уд вiпл, где:
Уд вiпл – удельный вес выпуска (отгрузки) за i-ый период, но не более планового уровня.
Слайд 36Пример расчета коэффициента ритмичности по декадам
Коэффициент ритмичности
143000/146000=0,9795;
0,2966+0,3562+0,3310=0,9838.
Слайд 37Коэффициент вариации (Квар)
Отношение среднеквадратического отклонения выпуска (отгрузки) от плана
к среднему плановому значению выпуска (отгрузки) продукции
Слайд 39Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции
рост
объема производства,
снижение цен при сохранении и (или) улучшении качества
продукции,
улучшение соотношения «цена-качество»,
проведение рекламной кампании,
разработка и продвижение новых видов продукции;
другие мероприятия
Слайд 40Факторная система объема реализации и объема производства
Слайд 41Если учетной политикой предприятия предусмотрено признание выручки по моменту отгрузки,
то факторная система объема реализации может быть представлена в следующем
виде:
РП = ТП – (ГПк – ГПн),
где:
ТП – объем производства товарной продукции;
ГПк, ГПн – соответственно остатки товарной продукции на конец и начало периода.
Слайд 42Если признание выручки в учете осуществляется предприятием по моменту оплаты,
то факторная модель может быть представлена с использованием отгруженной продукции.
РП
= ТП - (ГПк – ГПн) – (ОПк –ОПн),
где:
ОПк, ОПн – соответственно остатки отгруженной продукции на конец и начало периода.
Слайд 43Оценка уровня оплаты отгруженной продукции
Слайд 44Анализ факторов объема реализации
Слайд 45Факторные системы объема производства
ВП = Ч х W;
ВП
= Ч х tд х tч х Wч;
РП = Дрп
х Ч х W;
РП = Дрп х Ч х tд х tч х Wч;
где:
Ч – среднесписочная численность работников;
W – средняя за период выработка одного работника;
Дрп – доля реализованной продукции в общем объеме производства продукции;
tд – среднее число дней, отработанных одним работником;
tч – средняя продолжительность рабочего дня;
Wч – среднечасовая выработка на одного работника.
Слайд 46Факторные системы объема производства
ВП = Ф х ФО;
РП =
Дрп х Ф х ФО;
где:
Ф – среднегодовая стоимость основных средств;
ФО
– фондоотдача основных средств.
Слайд 47Факторные системы объема производства
ВП = МЗ х МО;
РП =
Дрп х МЗ х МО;
где:
МЗ – стоимость потребленных материальных
ресурсов;
МО – материалоотдача.
Слайд 48Анализ факторов объема производства и реализации
Слайд 49Анализ факторов объема производства и реализации
Влияние численности рабочих на объем
производства:
(ΔВПч): +1 х 62,5 =62,5 (млн. руб.).
Влияние среднегодовой выработки
на объем производства (ΔВПw):
25 х 5,50 = 137,5 (млн. руб.)
Общее изменение объема производства (ΔВП):
62,5 + 137,5 = 200 (млн. руб.)
Слайд 50Анализ факторов объема производства и реализации
Влияние численности рабочих на объем
производства (ΔВПч):
1 х 210 х 7,8 х 0,0382 =
62,57 (млн. руб.).
Влияние среднего количества дней, отработанных одним рабочим (ΔВПtд):
25 х 10 х 7,8 х 0,0382 = 74,49 (млн. руб.).
Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня (ΔВПtч):
25 х 220 х 0,2 х 0,0382 = 42,02 (млн. руб.).
Влияние среднечасовой выработки (ΔВПw):
25 х 220 х 8,0 х 0,0004 = 17,6 (млн. руб.).
Общее изменение объема производства (ΔВП):
62,57 + 74,49 + 42,02 + 17,6 = 196,68 ( млн. руб.)
Слайд 51Анализ факторов объема производства и реализации
Влияние численности рабочих (ΔРПч):
1
х 62,5 х 0,8000 = 50 (млн. руб.).
Влияние среднегодовой выработки
(ΔРПw):
25 х 5,50 х 0,8000 = 110 (млн. руб.).
Влияние доли реализации (ΔРПДрп):
25 х 68,00 х 0,0824 = 140,08 (млн. руб.).
Общее изменение объема реализации (ΔРП):
50 + 110 + 140,08 = 300,08 (млн. руб.).
Слайд 52Анализ факторов объема производства и реализации
Влияние изменения численности рабочих на
объем реализации (ΔРПч):
1 х 210 х 7,8 х 0,0382
х 0,8000 = 50,06 (млн. руб.).
Влияние изменения среднего количества дней, отработанных одним рабочим (ΔРП tд):
25 х 10 х 7,8 х 0,0382 х 0,8000 = 59,59 (млн. руб.).
Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня (ΔРП tч):
25х 220 х 0,2 х 0,0382 х 0,8000 = 33,62 (млн. руб.).
Влияние изменения среднечасовой выработки одного рабочего (ΔРП w):
25 х 220 х 8,0 х 0,0004 х 0,8000 = 14,08 (млн. руб.).
Влияние изменения доли реализации (ΔРПДрп):
25 х 220 х 8,0 х 0,0386 х 0,0824 = 139,95 (млн. руб.).
Общее изменение объема реализации (ΔРП):
50,06 + 59,59 + 33,62 + 14,08 + 139,95 = 297,30 (млн. руб.)
Слайд 53Анализ факторов объема производства и реализации
Влияние изменения стоимости основных средств
(ΔВПф):
100 х 1 = 100 (млн. руб.).
Влияние фондоотдачи (ΔВПфо):
1600 х 0,0625 = 100 (млн. руб.).
Общее изменение объема производства: 100 + 100 = 200 (млн. руб.)
Слайд 54Анализ факторов объема производства и реализации
Влияние изменения стоимости основных средств
(ΔРПф):
100 х 1 х 0,8000= 80 (млн. руб.)
Влияние изменения
фондоотдачи (ΔРПфо):
1600 х 0,0625 х 0,8000 = 80 (млн. руб.).
Влияние изменения доли реализации (ΔРПДрп):
1600 х 1,0625 х 0,0824 = 140,08 (млн. руб.).
Общее изменение объема реализации:
80 + 80 + 140,08 = 300,08 (млн. руб.)
Слайд 55Анализ факторов объема производства и реализации
Влияние стоимости потребленных материальных ресурсов
(ΔВПмз):
50 х 2,0270 = 101,35 (млн. руб.).
Влияние материалоотдачи (ΔВПмо):
790 х 0,1249 = 98,67 (млн. руб.).
Общее изменение объема производства:
101,35 + 98,67 = 200,02 (млн. руб.)
Слайд 56Анализ факторов объема производства и реализации
Влияние стоимости потребленных материальных ресурсов
(ΔРПмз):
50 х 2,0270 х 0,8 = 81,08 (млн. руб.).
Влияние
материалоотдачи (ΔРПмо):
790 х 0,1249 х 0,8 = 78,94 (млн. руб.).
Влияние доли реализации (ΔРПДрп):
790 х 2,1519 х 0,0824 = 140,08 (млн. руб.)
Общее изменение объема реализации:
81,08 + 78,94 + 140,08 = 300,1 (млн. руб.)
Слайд 57Резервы роста объема производства и реализации - это количественно измеримые
возможности их увеличения за счет улучшения использования ресурсов предприятия
резервы
сокращения остатков нереализованной продукции резервы объема выпуска
резервы объема выпуска:
за счет улучшения использования трудовых ресурсов,
за счет улучшения использования средств труда,
за счет улучшения использования предметов труда
Слайд 58Методика подсчета резервов роста объема производства и реализации включает:
изучение структуры
затрат с целью определения характера производства и решающего вида ресурса;
определение
направлений улучшения использования ресурсов;
подсчет комплектного резерва.
Слайд 60Резервы роста объема производства за счет улучшения использования труда:
рост или
создание дополнительных рабочих мест (ΔВПк):
ΔВПк = ΔК х W,
где:
ΔК
– прирост (создание) дополнительных рабочих мест;
W – ожидаемая выработка;
ликвидация потерь рабочего времени (ΔВПТ):
ΔВПТ = ΔТ х Wч,
где:
ΔТ – увеличение фонда рабочего времени за счет ликвидации потерь рабочего времени;
Wч – ожидаемая среднечасовая выработка;
повышение квалификации персонала, улучшение структуры кадров (ΔВПW):
ΔВПW = Т х ΔWч,
где:
ΔWч – прирост среднечасовой выработки за счет повышения квалификации, улучшения структуры кадров.
Слайд 61Резервы роста объема производства за счет улучшения использования средств труда:
увеличение
количества оборудования (ΔВПКоб):
ΔВПКоб = ΔКоб х Wоб,
где:
Коб – увеличение
количества оборудования;
Wоб – ожидаемая средняя за период выработка единицы оборудования;
ликвидация потерь времени работы оборудования (ΔВПТ):
ΔВПТ = ΔТ х Wчоб,
где:
ΔТ – дополнительное время работы оборудования за счет сокращения потерь времени;
Wчоб - ожидаемая часовая выработка единицы оборудования;
повышение производительности оборудования (ΔВП Wчоб):
ΔВП Wчоб = Т х ΔWчоб,
где:
Т – ожидаемое время работы оборудования;
ΔWчоб – прирост часовой выработки единицы оборудования.
Слайд 62Резервы роста объема производства за счет улучшения использования предметов труда:
прирост
количества материалов за счет сокращения отходов, дополнительного приобретения материалов (ΔВП
Км):
ΔВП Км = ΔКм / НР х Ц,
где:
ΔКм – прирост количества материала за счет дополнительного приобретения и сокращения отходов;
НР - ожидаемая норма расхода материала;
Ц – цена единицы продукции;
сокращение норм расхода материалов (ΔВПНР):
ΔВПНР = (Км / НР1- Км / НР1) х Ц,
где:
Км –количество материала;
НР1, НР0 – норма расхода материала после снижения и до снижения.
