Бухгалтерские счета и двойная запись

счетов
3)Классификация счетов по отношению к балансу
4) План счетов бухгалтерского учета
5)Сущность,

значение и обоснование принципа
двойной записи на счетах

6)Организация учета на синтетических и
аналитических счетах

7)Обобщение текущих данных бухгалтерского учета .
Виды группировочных таблиц

активов организации по составу и функциональной роли, по источникам их

образования, а также фактов хозяйственной жизни по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях.

отдельные счета со своим наименованием и цифровым номером (шифром), например:

бухгалтерских счетов эти остатки переносятся на счета и называются САЛЬДО.

В течение месяца на счетах записываются факты по дебету или по кредиту соответствующего счета. По окончании месяца подсчитываются итоги операций. Эти итоги называются ОБОРОТАМИ – дебетовым и кредитовым. После подсчета оборотов определяется сальдо на начало следующего месяца.

пользовании или распоряжении предприятия, но ему не принадлежат, кроме того,

на этих же счетах ведется учет условных прав и обязательств.

забалансовых счетов с 001 по 011 приведен в типовом плане

счетов в конце списка основных синтетических счетов и имеет трехзначное обозначение.

Средства, учет которых ведется на забалансовых счетах, в итог баланса не включаются и отражаются за балансом.

Особенностью этих счетов является отсутствие на них двойной записи, операции записываются только в дебет или кредит забалансового счета без
корреспонденции с другими счетами.

в дебетовой части счета. Увеличение средств отражается по дебету, а

уменьшение - по кредиту.

К активным счетам относятся:
Основные средства;
Финансовые вложения;
Расчетные счета;
Материалы;
Товары;
Касса;
НМА и др.

Схема активного счета

источников средств записываются в кредитовой части счета. Увеличение источников отражается

по кредиту, а уменьшение по дебету.

К пассивным счетам относятся:
-Нераспределенная прибыль;
Уставной капитал;
Резервный капитал;
Добавочный капитал;
и др.

Схема пассивного счета

в бух. учете существуют счета, на которых отражаются одновременно и

средства, и их источники –
активно- пассивные счета.

«Прибыли и убытки».
Если у предприятия суммы доходов превысили суммы расходов,

то разница между ними дает прибыль, поэтому сальдо счета будет кредитовым (прибыль является источником средств и отражается в пассиве баланса).
Если, наоборот, суммы доходов меньше суммы расходов, то разница между ними показывает убыток и сальдо по счету будет дебетовым.

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами

и кредиторами» др.
Сальдо по дебету этого счета означает дебиторскую задолженность, а сальдо по кредиту – кредиторскую. В активно-пассивном счете записи по дебету могут иметь разное значение: либо увеличение дебиторской задолженности, либо уменьшение кредиторской. Различные значения имеет запись и по кредиту счета: или увеличение кредиторской или уменьшение дебиторской задолженности.

и по пассивным счетам, на которых показывается кредиторская задолженность, затем

увязываются и отражаются соответственно в активе или пассиве баланса.

Схема активно-пассивного счета

каждый счет имеет наименование и код.
В настоящее время действует план

счетов бух. учета №94н, утвержденный Мин. Фином РФ 31.10.2000 г., согласно которому все счета бух. учета сгруппированы в 8 разделов:
Внеоборотные активы;
Производственные запасы;
Затраты на производство;
Готовая продукция и товары;
Денежные средства;
Расчеты;
Капитал;
Финансовые результаты;
Забалансовые счета.

из двух знаков.
Первый счет – 01 - «Основные средства»,
Последний –

99 – «Прибыль и убытки».
Все эти счета называются счетами первого
порядка. Кроме того к ряду счетов первого порядка
предусмотрены субсчета – счета второго порядка.
Например, счет 10 – «Материалы» имеет ряд
субсчетов:
«Сырье и материалы»;
«Строительные материалы»;
«Топливо» и др.
Применение кодов позволяет быстрее составить
бухгалтерские проводки, облегчает заполнение
учетных регистров и применение техники для
обработки учетной информации.

отражаться соответственно на двух счетах. Для этого используется метод двойной

записи.

Двойная запись – это запись каждого ФХЖ на двух экономически взаимосвязанных счетах по дебету одного и по кредиту другого в равной величине.

Необходимость двойной записи обусловлена тем, что все экономические явления взаимосвязаны. Существует взаимосвязь и между объектами бухгалтерского учета. Каждый ФХЖ приводит к двум экономическим явлениям и вызывает изменения не менее чем в двух статьях баланса на одну и ту же сумму.
Назначение двойной записи состоит в отражении на счетах взаимосвязанных изменений, происходящих с объектами бух. учета

и соответственно счета корреспондирующими.

Краткая запись, отражающая корреспонденцию, называется бухгалтерской записью

или проводкой.
Проводки могут быть:
Простыми, когда операция отражается по дебету одного счета и кредиту другого;
Сложными, когда используется несколько счетов по дебету и один по кредиту или наоборот.

Для определения бухгалтерской записи необходимо:
Определить экономическое содержание ФХЖ и изменения, которые он вызывает в объектах учета;
Выбрать корреспондирующие счета;
Определить вид счета по отношению к балансу;
В соответствие с назначением каждой части счета составить бухгалтерскую запись.

на примере
Факты хозяйственной жизни:
Получены товары от поставщиков (сальдо на

начало периода – 13500р.) на сумму 12000 р.(расчеты еще не произведены)
Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
2) Погашена задолженность перед поставщиками с расчетного счета (сальдо на начало периода – 15500р.) 10000р.
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 51 «Расчетные счета»
3) Получены с расчетного счета в кассу (сальдо на начало периода – 500р.) деньги на выдачу заработной платы и хозяйственные расходы 2500р.
Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета»
4) Выдана из кассы предприятия заработная плата работникам предприятия (сальдо на начало периода – 2500р. ) 2000р.
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 50 «Касса»

хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде.

Учет, осуществляемый на синтетических

счетах называется синтетическим и ведется только в денежном выражении.

Для оперативного управления хозяйственной деятельностью, а также контроля за сохранностью собственности обобщенных данных, получаемых с помощью синтетического учета, недостаточно.
Например, кроме данных об общей сумме основных средств необходимо иметь сведения о конкретных видах основных средств.

необходимы сведения о задолженности каждому работнику в отдельности.

АНАЛИТИЧЕСКИМИ называют счета,

на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному конкретному виду хозяйственных средств, их источников и процессов.

Учет, осуществляемый на аналитических счетах называется аналитическим и ведется в денежном и натуральном выражении.

обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех

аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета .

Каждую операцию, записанную по дебету и кредиту синтетического счета отражают в той же сумме соответственно на дебете и кредите аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.
Для получения детальных, подробных данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета.

том числе от обувной фабрики 7000 р. и от завода

электротоваров 5000 р.
Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
2) Оплачено за товары поставщикам 10000 р., в том числе от обувной фабрике 6000 р. и заводу электротоваров 4000 р.
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»
Сальдо по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на начало отчетного периода 4600 р., в том числе по обувной фабрике 2000 р. и по заводу электротоваров 2600 р.

управленческих решений необходимо иметь обобщенные данные.
Такое обобщение обычно проводится в

конце месяца путем составления оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам.

Рассмотрим сначала порядок составления оборотной ведомости по синтетическим счетам.
Она представляет собой таблицу, в первой графе которой записывается наименование всех синтетических счетов, ведущихся на предприятии, а далее располагаются три пары колонок:
Остатки по счетам на начало отчетного периода;
Дебетовые и кредитовые обороты по счетам за отчетный период;
Остатки по счетам на конец отчетного периода или на начало следующего.

начальное по дебету равно сальдо начальное по кредиту;
Сумма оборотов по

дебету всех счетов равна сумме оборотов по кредиту всех счетов;
Сальдо конечное по дебету равно сальдо конечное по кредиту.

начальных сальдо объясняется тем, что сумма средств всегда равно сумме

их источников, которые отражены в балансе на начало отчетного периода. На этом же основано и равенство итогов конечных сальдо.

Равенство итогов оборотов объясняется применением в учете двойной записи.

Если не сходятся итоги начальных сальдо – это свидетельствует о том, что неправильно записаны начальные сальдо из баланса.

Если не сходятся итоги оборотов – ошибку следует искать в нарушении принципа двойной записи (запись сделана только на одном счете или на счетах записана не одинаковая сумма).

итоги последних двух колонок не совпадают только из-за неправильного подсчета

сальдо на конец периода.

Тождественность синтетического и аналитического учета определяется с помощью оборотных ведомостей по аналитическим счетам и взаимной сверке их с итогами соответствующих синтетических счетов.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются для всех счетов групп, ведущихся внутри одного синтетического счета или субсчета.
В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов в оборотной ведомости по аналитическим счетам как правило не совпадают (они могут совпадать лишь случайно).

конечные итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам с данными синтетического

счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам.
Более подробные сведения об оборотах предприятия получают из шахматной оборотной ведомости. Шахматная оборотная ведомость обобщает данные об оборотах по счетам и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Сумма оборотов по дебету счетов должна равняться сумме оборотов по кредиту всех счетов. Основной принцип заполнения шахматной оборотной ведомости в том, что она составляется на основе бухгалтерских проводок, которые были в отчетном периоде.
Сумма записывается один раз в клетку, в которой пересекаются дебет одного счета и кредит другого корреспондирующего с ним счета.