Бюджетный учет и отчетность

бюджетных средств
Тема 2.2.
Бухгалтерский (бюджетный) учет операций с денежными

средствами учреждений.

Тема лекции № 14:
Учет денежных средств учреждения на лицевых счетах в органе казначейства и в кредитной организации.

органе казначейства.

2. Учет денежных средств учреждения

в кредитной организации.

хозяйствующих субъектов являются безналичные расчеты.

Движение денежных средств отражается на счетах

второго раздела Плана счетов.

денежных средств следует руководствоваться общими правилами учета безналичных и наличных

денежных средств, установленных нормативными документами Минфина России и Центрального банка Российской Федерации.

00 000 «Денежные средства учреждения», к которому могут быть открыты

три группы счетов:
020110000 "Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства";
020120000 "Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации";
020130000 "Денежные средства в кассе учреждения"

открытых учреждению в ОФК или в финансовом органе субъекта РФ

предусмотрено ведение двух счетов:

020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства";

020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути".

государственного (муниципального) задания
Дебет 4 201 11 510

Кредит 4 205 81 660
2) поступление субсидий на иные цели
Дебет 5 201 11 510 Кредит 5 205 81 660
3) поступление субсидий на цели осуществления капитальных вложений
Дебет 6 201 11 510 Кредит 6 205 81 660

предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на нужды учреждения

Дебет 0 206 00 560 Кредит 0 201 11 610
2) перечисление денежных средств в оплату поставленных материальных ценностей
Дебет 0 302 00 830 Кредит 0 201 11 610
3) перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей
Дебет 0 303 00 830 Кредит 0 201 11 610

в органе казначейства являются документы, приложенные к выписке из лицевого

счета учреждения.

казначейства в пути» открывается и ведется для учета трех групп

операций:

1) отражение средств, перечисленных в рамках внутриведомственных расчетов в одном отчетном периоде, но подлежащих получению в другом;
2) перечисление средств с аккредитивного счета учреждения на лицевой счет и наоборот при условии, что перечисленные средства зачисляются на соответствующий счет на следующий день после списания;
3) конвертация иностранной валюты в валюту РФ и наоборот.

в рамках расчетов между головным учреждением, зачисляемые на лицевые счета

в другом отчетном периоде;

2) суммы, перечисленные с аккредитивного счета при условии их зачисления на лицевой счет в операционный день, отличный от дня перечисления, которые отражаются в корреспонденции со счетом 0 201 26 610:

со счетов в кредитной организации;

4) суммы положительной курсовой разницы, образовавшейся

при конвертации валюты.

зачисленные на лицевой счет в рамках расчетов между головным учреждением,

зачисляемые на лицевые счета в другом отчетном периоде;

2) суммы средств, зачисленные на лицевой счет учреждения, перечисленные с аккредитивного счета в предыдущий операционный день;

в кредитных учреждениях только в трех случаях:

1) для конвертации валюты;
2)

для открытия аккредитивов;
3) для учета денежных средств в иностранной валюте.

денежных средств на счетах в кредитной организации открывают счета:
1) Счет

0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»
2) Счет 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»
3) Счет 0 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации"

следующими бухгалтерскими записями:
средства в иностранной валюте, перечисленные с аккредитивного счета

бюджетного учреждения, при условии их зачисления на счет бюджетного учреждения в кредитной организации в операционный день, отличный от дня перечисления, отражается по дебету счета 020123510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и кредиту счета 020126610 "Выбытия денежных средств учреждения с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации"

зачисления на счет в кредитной организации согласно объявлению на взнос

наличными при условии их зачисления на счет бюджетного учреждения в кредитной организации в операционный день, отличный от дня перечисления, отражается по дебету счета 020123510 "Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и кредиту счета 020134610 "Выбытия средств из кассы учреждения".

0504833) отражается по дебету счета 020123510 "Поступления денежных средств учреждения

в кредитной организации в пути" и кредиту счета 040101171 "Доходы от переоценки активов".

по аккредитиву» Гражданского кодекса РФ.

Аккредитив – это специальный счет,

на котором резервируются денежные средства для расчетов с поставщиками.

организации-покупателя, которая открыла аккредитив;
2) банк организации-поставщика, которая будет получать денежные

средства с аккредитива.

счет бюджетного учреждения в кредитной организации оформляются следующими бухгалтерскими записями:

поступление

денежных средств на аккредитивный счет бюджетного учреждения в кредитной организации в течение одного операционного дня отражается по дебету счета 020126510 "Поступление денежных средств на аккредитивный счет учреждения в кредитной организации" и кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства"

в предыдущий операционный день, отражается по дебету счета 020126510 "Поступление

денежных средств на аккредитивный счет учреждения в кредитной организации" и кредиту счета 020123610 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

"Выбытия денежных средств с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации"

и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020631560, 020634560), 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030231830, 030234830).

на счет в кредитной организации оформляются следующими бухгалтерскими записями:

поступление денежных

средств в иностранной валюте на счет в кредитной организации, после конвертации валюты Российской Федерации, отражается по дебету счета 020127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации" и кредиту счета 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

в иностранной валюте со счета в кредитной организации оформляются следующими

бухгалтерскими записями:

перечисление средств на конвертацию иностранной валюты в рубли отражается по кредиту счета 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации" и дебету счета 020113510 "Поступления денежных средств учреждения в органе казначейства"

организации для поступления в кассу бюджетного учреждения отражается по кредиту

счета 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации" и дебету счета 020134510 "Поступления средств в кассу учреждения"

лицевых счетах в органе казначейства.

2) Охарактеризуйте порядок учета денежных

средств учреждения в кредитной организации.