Доходы и расходы бюджетов

муниципальные финансы»
Гордеева Т.Н.

государством и органами местного самоуправления своих конституционных и уставных функций.

государственных социальных стандартов;
нормативов финансовых затрат на оказание государственных услуг;
единых методологических

основ расчета минимальной бюджетной обеспеченности.

гражданам на безвозмездной и безвозвратной основах за счет финансирования из

бюджетов всех уровней бюджетной системы и бюджетов государственных внебюджетных фондов гарантируется государством на определенном минимально допустимом уровне на всей территории РФ.
При этом органы государственной власти и местного самоуправления вправе увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг с учетом имеющихся возможностей.

муниципальных услуг в денежном выражении, предоставляемых органами государственной власти или

органами местного самоуправления в расчете на душу населения за счет средств бюджетов.

государства в новых расходах инициируют поиск новых дополнительных источников доходных

поступлений.

Поэтому расходы находятся в органической взаимосвязи с доходами бюджетной системы.

использования, существует потребность их классификации, причем в соответствии с несколькими

критериями.

инновационную и инвестиционную деятельность (статьи расходов, предназначенных для инвестиций в

действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой);
средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам;
расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством;
расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;
другие расходы бюджета, включенные в его капитальные расходы в соответствии с экономической классификацией расходов.

Текущие расходы бюджетов

текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений;
оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование;
другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

К бюджету развития относятся ассигнования на инновационную и инвестиционную деятельность,

связанную с капитальными вложениями в социально-экономическое развитие территорий, на собственные экологические программы и мероприятия по охране окружающей среды (сверх ассигнований, выделяемых из экологических внебюджетных фондов), иные расходы на расширенное воспроизводство. Порядок и условия формирования бюджета развития определяются федеральным законом.

товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по

государственным или муниципальным контрактам;
бюджетные ассигнования на социальное обеспечение населения:
на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством;
осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;
бюджетные кредиты юридическим лицам (в том числе налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и другие обязательства);
субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам;
инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;
бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней, государственным внебюджетным фондам;
кредиты и займы внутри страны за счет государственных внешних заимствований;
кредиты иностранным государствам;
средства на обслуживание долговых обязательств, включая государственные или муниципальные гарантии.

исключительно на: оплату труда; перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды;

трансферты населению; командировочные и иные компенсационные выплаты работникам; оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам; оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения таких контрактов.

услуг на сумму свыше 2000 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ)

осуществляются исключительно на основе государственных или муниципальных контрактов. Законодательством установлено, что государственный или муниципальный контракт – это договор, заключенный органом государственной власти или органом местного самоуправления, бюджетным учреждением, уполномоченным органом или организацией от имени РФ, субъекта РФ или муниципального образования с физическими и юридическими лицами в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд, предусмотренных в расходах бюджета. Контракты размещаются, как правило, на конкурсной основе и включают обязательное условие о выплате неустойки при нарушении исполнителем условий контракта.

поставку товаров, производство работ, оказание услуг за счет бюджетных средств.

РФ и органы местного самоуправления, государственные и муниципальные заказчики обязаны

вести реестры закупок.
Бюджетные учреждения, органы власти всех уровней, государственные и муниципальные заказчики, осуществляющие закупки на сумму не более 2000 МРОТ за один вид товара или услуг (за один контракт), ведут реестры закупок, в которых указываются следующие сведения: краткое наименование закупаемых товаров, работ и услуг; наименование и местонахождение поставщиков, подрядчиков и исполнителей услуг; цена и дата закупки.

бюджетных средств условия финансирования конкретных расходов, предусмотренных законом о бюджете.

Если

же получатель бюджетных средств не выполняет этих условий, министр финансов РФ, руководитель соответствующего органа исполнительной власти на любом этапе исполнения бюджета блокирует расходы, связанные с выполнением определенных условий, впредь до их выполнения.

населения – главным образом средства для финансирования обязательных выплат населению:

пенсий, пособий, компенсаций, других социальных выплат, а также осуществления мер социальной поддержки населения.

ассигнований, но и в форме бюджетных кредитов. Такой кредит может

быть предоставлен юридическому лицу, не являющемуся государственным или муниципальным унитарным предприятием, на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством РФ с учетом положений Бюджетного кодекса и иных нормативных актов, только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита.

могут быть только:
- банковские гарантии;
- поручительства (за исключением поручительств органов

исполнительной власти субъектов РФ);
- залог имущества, в том числе в виде акций, иных ценных бумаг, паев, в размере не менее 100% предоставляемого кредита.
При этом обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую ликвидность. Оценка имущества, предоставленного в обеспечение получения кредита, осуществляется в соответствии с законодательством.

кредита представляют государственные органы, органы местного самоуправления. Эти органы уполномочиваются

в соответствии с федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, нормативными актами субъектов РФ, нормативными актами муниципальных образований.
Бюджетный кредит предоставляется после проведения проверки финансового состояния получателя финансовым или уполномоченным им органом. Проверка получателя может быть осуществлена в любое время действия кредита. Проводятся также проверки целевого использования кредита.

быть предоставлен бюджетный кредит;
условия и порядок предоставления бюджетных кредитов;
лимиты их

предоставления на срок в пределах года и на срок, выходящий за пределы бюджетного года;
ограничения по субъектам использования кредитов.

погашении бюджетных кредитов.
Средства от возврата бюджетных кредитов отражаются в составе

расходов бюджетов со знаком «минус». Иными словами, возврат бюджетных кредитов, а также плата за пользование ими приравниваются к обязательным платежам в бюджет.
Бюджетный кредит может быть предоставлен только тем юридическим лицам, которые не имеют просроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам на возвратной основе.
Государственным или муниципальным унитарным предприятиям бюджетные кредиты (процентные и беспроцентные) предоставляются на условиях и в пределах лимитов, которые предусмотрены бюджетами.
Органы, исполняющие бюджет, либо иные уполномоченные органы ведут реестры всех предоставленных бюджетных кредитов по получателям бюджетных кредитов.

на текущее их функционирование являются, помимо прочего, дотации, субсидии и

субвенции.

фонд финансовой поддержки субъектов РФ).

юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях

софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнения полномочий ОГВ субъектов РФ по предметам ведения субъектов РФ и предметам совместного ведения РФ и субъектов РФ, и расходных обязательств по выполнению полномочий ОМСУ по вопросам местного значения.

Совокупность субсидий субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов.

лицу на безвозмездной и без возвратной основах на осуществление определенных

целевых расходов.



См. ст. 133 БК РФ. (Федеральный фонд компенсаций)

и оказание материальной поддержки, допускается из:
федерального бюджета – в случаях,

предусмотренных федеральными и региональными целевыми программами и федеральными законами;
бюджетов субъектов РФ – в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами, федеральными законами, региональными целевыми программами и законами субъектов РФ;
местных бюджетов – в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами, федеральными законами, региональными целевыми программами, законами субъектов РФ и решениями представительных органов местного самоуправления.

а также в случаях их неиспользования в эти сроки они

подлежат возврату в соответствующий бюджет.

– прогнозируемые в определенный период текущего финансового года недостаточность на

едином счете бюджета денежных средств, необходимых для осуществления кассовых выплат из бюджета.

такое финансирование предусматриваются соответствующим бюджетом при условии включения их в

федеральную целевую программу, региональную целевую программу либо по решению соответствующих органов исполнительной власти.
Объекты государственной собственности субъектов РФ и муниципальной собственности могут быть включены в федеральную адресную инвестиционную программу, федеральные целевые программы на стадии составления, рассмотрения и утверждения федерального бюджета.

Предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными или муниципальными унитарными предприятиями, влечет возникновение права государственной или муниципальной собственности на эквивалентную часть уставных капиталов и имущества указанных юридических лиц и оформляется участием РФ, субъектов РФ и муниципальных образований в уставных капиталах таких юридических лиц в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Созданные с привлечением бюджетных средств объекты в эквивалентной части уставных капиталов и имущества передаются в управление органам управления государственным или муниципальным имуществом.

органов исполнительной власти и местного самоуправления. Одновременно в законодательстве содержится

норма, запрещающая создание резервных фондов законодательных органов и депутатов законодательных органов.
Размер этих фондов в федеральном бюджете не может превышать 3% утвержденных расходов бюджета. Размер резервных фондов в бюджетах субъектов РФ устанавливается органами их законодательной власти при утверждении бюджетов на очередной год.
Целевое назначение средств резервных фондов – финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

РФ в размере не более 1% утвержденных расходов бюджета. Резервный

фонд Президента РФ расходуется на основании письменного распоряжения Президента на финансирование непредвиденных расходов, а также дополнительных расходов, предусмотренных его указами. В законодательстве особо подчеркивается, что расходование средств резервного фонда Президента РФ на проведение выборов, референдумов, освещение деятельности Президента РФ не допускается.

438 «О мерах по укреплению финансовой дисциплины» предусматривают особый порядок

финансирования расходов, не предусмотренных бюджетом. Если принимается федеральный закон либо другой правовой акт, предусматривающий увеличение финансирования по существующим видам расходов или введение новых видов расходов бюджетов, которые до принятия законодательного акта не финансировались ни одним бюджетом, указанный акт должен содержать нормы, определяющие источники и порядок финансирования новых видов расходов бюджетов, в том числе в случае необходимости передачу финансовых ресурсов на новые виды расходов в бюджеты других уровней.

При этом исключается увеличение дефицитов бюджетов.

года при условии их включения в закон о бюджете либо

в текущем году после внесения соответствующих изменений в закон при наличии соответствующих источников дополнительных поступлений в бюджет и (или) при сокращении расходов по отдельным статьям бюджета.
Если расходы на реализацию законодательного акта не в полной мере обеспечены источниками финансирования в законе о бюджете указывается, в какой части не предусмотрено финансирование законодательного акта.
Законы и иные правовые акты, определяющие расходование бюджетных средств, обладают разной юридической силой. Так, если законодательные или иные правовые акты устанавливают бюджетные обязательства, не предусмотренные законом о бюджете, применяется закон о бюджете.

поступлений доходов бюджета сверх сумм, установленных законом о бюджете. Дополнительные

доходы в первоочередном порядке направляются на финансирование расходов, предусмотренных законодательными и нормативными актами, не обеспеченными или обеспеченными не в полной мере источниками финансирования.

финансированию расходов. В этом смысле расходы подразделяются на четыре группы:
расходы,

финансируемые исключительно из федерального бюджета;
расходы, совместно финансируемые из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований;
расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов РФ;
расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов.

РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и

их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление по перечню, определяемому при утверждении закона о федеральном бюджете на очередной год;
- функционирование федеральной судебной системы;
- осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с международными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы РФ в международные организации, другие расходы в области международного сотрудничества, определяемые при утверждении закона о федеральном бюджете на очередной год);
- национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;
- фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
- государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;
- государственная поддержка атомной энергетики;
- ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

федеральной собственности или в ведении органов государственной власти РФ;
- формирование

федеральной собственности;
- обслуживание и погашение государственного долга РФ;
- компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию за счет средств федерального бюджета;
- пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;
- проведение выборов и референдумов РФ;
- федеральная инвестиционная программа;
- обеспечение реализации решений федеральных органов власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;
- обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
- финансовая поддержка субъектов РФ;
- официальный статистический учет;
- прочие расходы.

финансируются следующие расходы:

и строительной индустрии, газификации и водоснабжения, сельского хозяйства, автомобильного и

речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;
- обеспечение правоохранительной деятельности;
- обеспечение противопожарной безопасности;
- НИОКР, обеспечивающие научно-технический прогресс;
- обеспечение социальной защиты населения;
- обеспечение охраны окружающей среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;
- обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;
- развитие рыночной инфраструктуры;
- обеспечение развития федеративных и национальных отношений;
- обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов РФ;
- обеспечение деятельности средств массовой информации;
- обеспечение получения общего образования;
- прочие расходы, находящиеся в совместном ведении.

по согласованию органов государственной власти соответствующих уровней и утверждаются законами

о бюджетах.

обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;
- проведение выборов и

референдумов субъектов РФ;
- обеспечение реализации региональных целевых программ;
- формирование государственной собственности субъектов РФ;
- осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;
- содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов власти субъектов РФ;
- обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;
- оказание финансовой помощи местным бюджетам;
- обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;
- компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами власти субъектов РФ, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов;
- прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов РФ.

ею;
- организация, содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций образования,

здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений и организаций, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
- содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;
- муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;
- благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;
- организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);
- содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;
- организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
обеспечение противопожарной безопасности;
- охрана окружающей среды на территориях муниципальных образований;
- реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;
обслуживание и погашение муниципального долга;
- целевое дотирование населения;
- содержание муниципальных архивов;
- проведение муниципальных выборов и местных референдумов;
- финансирование реализации иных решений органов местного самоуправления и прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения, определяемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

счет распределения и перераспределения части национального дохода для выполнения государством

и органами местного самоуправления своих конституционных и уставных функций. Экономическим содержанием доходов являются отношения государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования этого фонда. При этом средства в фонд изымаются в безвозмездном и безвозвратном порядке.

41 БК РФ

и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах

и сборах;
доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности…;
доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов;
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации), а также средств, полученных в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иных сумм принудительного изъятия;
средства самообложения граждан;
иные неналоговые доходы.

отменять или изменять действующие после представления федеральными органами исполнительной власти

своего заключения и только путем внесения изменений в Бюджетный кодекс РФ.

получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во

временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в банках;
средства, получаемые от передачи имущества под залог, в доверительное управление;
плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;
часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

(после уплаты налогов и сборов) полностью учитываются в смете этого

учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования государственного или муниципального имущества либо как доходы от оказания платных услуг.

объеме зачислению в соответствующие бюджеты. При этом порядок перечисления в

бюджеты средств, получаемых в процессе приватизации имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а так же размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством о приватизации.

должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций

и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов.
Суммы штрафов за налоговые правонарушения зачисляются в соответствующие бюджеты по нормативам и в порядке, установленным законом о федеральном бюджете на текущий год и (или) законодательством РФ о налогах и сборах для соответствующих налогов и сборов, федеральными законами о бюджетах государственных внебюджетных фондов. Если же суммы штрафов невозможно отнести к соответствующему налогу и сбору, они зачисляются в федеральный бюджет, бюджеты соответствующих субъектов РФ, местные бюджеты в порядке, определяемом законом о федеральном бюджете на очередной год.

из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);
субвенции из Федерального

бюджета и (или) бюджетов субъектов РФ;
иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;
безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной

передачи средств учитывается в доходах бюджета, являющегося их получателем.

частично за соответствующими бюджетами. К собственным доходам бюджетов относятся:
налоговые доходы, зачисляемые

в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;
неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов МО;
доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений за исключением субвенций.

в бюджет и в бюджет государственного внебюджетного фонда. Налоговые доходы

считаются уплаченными с момента, определяемого налоговым законодательством РФ; неналоговые доходы и иные поступления – с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.

Средства считаются зачисленными в доход бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения ЦБ РФ или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет или бюджет внебюджетного фонда.

БЮДЖЕТОВ Бюджетного кодекса РФ.