Слайд 1Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности и
Упрощенная система налогообложения
Выполнил: Шкляев К. О.
Слайд 2Упрощенная система налогообложения
Слайд 3Понятие
Упрощенная система налогообложения (УСН) («упрощенка») (НК РФ Глава 26.2.) –
это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты
налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
Слайд 4Условия применения
Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
Сотрудников < 100
человек
Доход < 150 млн. руб.
Остаточная стоимость < 150 млн. руб.
Отдельные
условия для организаций:
Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)
Слайд 5Заменяет налоги
Организации:
налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с
доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
налога на имущество
организаций, кроме объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;
НДС
Слайд 6Индивидуальные предприниматели:
НДФЛ;
налога на имущество физических лиц, кроме объектов недвижимости,
налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость,;
НДС, за
исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Слайд 7Объект налогообложения и налоговая база
«Доходы»
«Доходы минус расходы»
Слайд 8Ставки и порядок расчета
Расчет налога производится по следующей формуле :
СУММА
НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА * НАЛОГОВАЯ БАЗА
Слайд 9Ставки
При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.
(законами субъектов РФ ставка
может быть снижена до 1%).
Если объектом налогообложения являются «доходы
минус расходы», ставка составляет 15%.
(при этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов).
Слайд 10Пометка:
Для предпринимателей, выбравших объект "доходы минус расходы", действует правило минимального
налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше
1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.
Слайд 11Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»
За
налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000
руб., а его расходы составили 24 000 000 руб.
1. Определяем налоговую базу
25 000 000 руб. - 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.
2. Определяем сумму налога
1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.
3. Рассчитываем минимальный налог
25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.
Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.
Слайд 12Оплата налога и представление отчётности
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не
вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
1.
Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев
2. Налоговый период
Год
Слайд 13Порядок действий
Платим налог авансом
Не позднее 25 календарных дней со дня окончания
отчетного периода.
Заполняем и подаем декларацию по УСН
Организации - не позднее
31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
3. Платим налог по итогам года
Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Слайд 14Ответственность за налоговые нарушения
Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой
штраф в размере:
От 5 до 30 % суммы неуплаченного налога
за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб.
Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки.
За неуплату налога предусмотрен штраф в размере
От 20 до 40 % суммы неуплаченного налога.
Слайд 15Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности
Слайд 16Понятие
Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности («вмененка»)
(НК РФ Глава 26.3.) – специальный налоговый режим для определенных
видов деятельности.
Слайд 17Пометка:
При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения
не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен
Налоговым кодексом РФ.
Слайд 18ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26
НК РФ):
розничная торговля;
общественное питание;
бытовые, ветеринарные услуги;
услуги
по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
распространение и (или) размещение рекламы;
услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
услуги по временному размещению и проживанию;
услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
услуги стоянок.
Слайд 19Условия перехода (Юридические лица)
Слайд 20Условия перехода (Индивидуальные предприниматели)
Слайд 21Заменяет налоги
Для юридических лиц:
Налог на прибыль организаций
Налог на имущество организаций
(за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется
как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)
НДС (кроме импорта)
Слайд 22Для индивидуальных предпринимателей:
НДФЛ
Налог на имущество физических лиц
НДС
Слайд 23Порядок расчета налога
Расчет производится по следующей формуле:
ЕНВД = (НАЛОГОВАЯ БАЗА
* СТАВКА НАЛОГА) - СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Слайд 24Ставка налога
15 % от величины вмененного дохода (местные власти могут
снижать ставку до 7,5 %)
Налоговая база и объект налогообложения
Налоговая база
и объект налогообложения — это величина вмененного дохода.
НАЛОГОВАЯ БАЗА = ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД = БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ * ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ * КОЛИЧЕСТВО МЕСЯЦЕВ В ПЕРИОДЕ * К1 * К2
Слайд 25Физические показатели и базовая доходность ЕНВД
Базовая доходность зафиксирована для каждого
вида деятельности в ст. 346.29 НК РФ. К примеру, для
ветеринарных услуг — это 7500 рублей, а для ремонта — 12000 рублей.
Физический показатель налога также связан с тем, какой вид деятельности вы ведете. Показателем может быть:
• число рабочих вместе с ИП;
• площадь стоянки/торгового зала;
• количество ТС;
• количество посадочных мест и т.д.
Полный перечень также приведен в Налоговом кодексе.
Слайд 26Корректирующие коэффициенты К1 и К2
Для расчета ЕНВД в 2019 году
применяйте:
1.Коэффициент-дефлятор К1 (регламентируется Минэкономразвития). Его значение в 2019 году составляет
1,915.
2.Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Он регламентируется муниципалитетом для каждого региона. Величина коэффициента может варьироваться в пределах 0,005 — 1. Если его значение не зафиксировано, то берите в расчет значение 1.
Указанные коэффициенты нужны, чтобы учесть воздействие инфляционных процессов, а также локальных особенностей ведения деятельности, например, сезонности, особенностей местонахождения, режима работы и т.д.
Слайд 27Рассмотрим примеры, как рассчитать ЕНВД в 2019 году
1. ООО
«Черный кот» оказывает ветеринарные услуги. Общество находится на ЕНВД и
располагается в Казани. ООО «Черный кот» осуществляло деятельность 3 полных месяца.
В штате общества находится 6 сотрудников. Базовая доходность равна 7500 рублей. Для этого вида деятельности в Казани установлено следующее значение К2 = 0,8.
НБ для ООО «Черный кот» = 7500 х 6 х 3 х 1,915 х 0,8 = 206 820 рублей.
ЕНВД = 206 820 Х 15 % = 31 023 рубля.
Предположим, что страховые взносы не начислялись. Таким образом, за I квартал 2019 года ООО «Черный кот» должно уплатить в бюджет 31 023 рубля.
Слайд 282. ИП Петров С. И. занимается перевозкой пассажиров на своем
автомобиле, где есть шесть посадочных мест. Петров находится на ЕНВД
и отработал полные 3 месяца. Предприниматель оказывает услуги на территории Липецка. Базовая доходность равна 1500 рублей, К2 = 0,4.
НБ для ИП Петрова = 1500 х 6 х 3 х 1,915 х 0,4 =20 682 рубля.
Сумма налога = 20 682 Х 15 % = 3102,3 рубля.
Таким образом, ИП Петров С. И. должен уплатить в бюджет 3102,3 рубля.
Слайд 29Подача декларации и уплата налогов
Порядок и сроки представления налоговой декларации:
Налоговые
декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала —
не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом.
Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).
Слайд 30Ответственность за налоговые правонарушения
Слайд 31Порядок учета
Обязаны ли вести бухгалтерский учет организации-плательщики ЕНВД?
Организации, уплачивающие ЕНВД,
ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке
Обязаны
ли вести бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели-плательщики ЕНВД?
Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД подпадают под действие пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ и не должны вести бухгалтерский учет.