Корректировочный счёт-фактура

им товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), если

такое уточнение связано с увеличением или снижением цены или количества (объема) уже реализованной продукции (п. 1 ст. 169 НК РФ). 

Перед тем как выставить корректировочный счет-фактуру, продавцу необходимо уведомить покупателя об изменении стоимости или количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) и получить его согласие на такое изменение.

скидки;
в процессе приемки покупатель выявил недостачу или несоответствие по качеству

товаров, работ, услуг или имущественных прав и продавец признал эту претензию;
покупатель частично возвращает товары, не принятые к учету;
покупатель обнаружил некачественные товары, которые он успел принять на учет, но продавцу их не возвращает, а утилизирует собственными силами, о чем стороны отдельно договорились;
покупатель, который не платит НДС, частично возвращает товар;
покупателю отгружены товары по предварительным ценам, а впоследствии они были пересмотрены с учетом цен, по которым эта продукция была реализована потребителям;
стоимость товаров или услуг изменена по решению суда.

пяти календарных дней с даты, когда согласует изменения с покупателем

или уведомит его о них.  Подтвердить согласие покупателя или факт его уведомления необходимо первичными документами.
Например, договором или отдельным соглашением. Только при соблюдении этих условий НДС, указанный в корректировочном счете-фактуре, можно принять к вычету.

заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную

стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Правила)
Продавец вносит исправления в корректировочный счет-фактуру в случаях, когда при оформлении корректировочного счета-фактуры он  допустил ошибки, которые препятствуют налоговому органу идентифицировать по такому корректировочному счету-фактуре (п. 2 ст. 169 НК РФ):
продавца,
покупателя товаров   (работ, услуг),  имущественных  прав, 
наименование  товаров , имущественных прав,
стоимость товаров  (работ, услуг), имущественных прав,
налоговую  ставку,
сумму налога, предъявленную  покупателю.

Согласно п. 6 Приложения № 2 к Правилам в случае обнаружения в корректировочных счетах-фактурах ошибок,  не   препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров   (работ, услуг),  имущественных  прав,  наименование  товаров  (работ,     услуг), имущественных прав, их стоимость,  а  также  налоговую  ставку  и   сумму налога, предъявленную  покупателю, новые  экземпляры корректировочных счетов-фактур не составляются.

новый экземпляр этого корректировочного счета-фактуры.
В  новом  экземпляре  корректировочного    счета-фактуры:
не допускается 

изменение  показателей,  указанных  в  строках    1   и   1б корректировочного  счета-фактуры,  составленного  до  внесения  в  него исправлений;
заполняется строка 1а, где указывается  порядковый   номер исправления и дата исправления.

было согласовано изменение цены на «Карандаш цветной» с 10 до

9 рублей. Также при пересчете поставленного товара обнаружено, что «Ручка шариковая» поставлена в количестве 202 шт., то есть на 2 больше, чем указано в отгрузочных документах. 28.05.2018 ООО «Компания» выставляет КСФ.

строке 1б — реквизиты корректируемого документа.

В строках 2–4 — реквизиты

участников сделки, а также валюту документа.



В табличной части указываем изменения по каждой позиции отдельно.

общей стоимостью 590 000 руб.,  НДС 90 000 руб. Покупателю был отправлен

счет-фактура №231. В октябре 2017 г. «Лимма»  сделала «Фелине» скидку 10% на всю проданную партию. Таким образом, стоимость ноутбуков снизилась до 531 000руб., НДС 81 000руб. После заключения соглашения на скидку с «Фелиной», «Лимма» выписала корректировочный счет-фактуру №245, заполнив его следующим образом.

Так как имело место уменьшение первоначальной стоимости ноутбуков, то строка В прочеркивается. В строке Г в соответствующих столбцах «Лимма» вписывает разницу между первоначальными цифрами и конечными