ЛЕКЦИЯ ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ И СБОРОВ. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

и местные налоги и сборы.
2. Специальные налоговые режимы.

следующие показатели:

- значительный разрыв между официальными и реальными доходами населения;
-

очевидная разность между расходами на потребление отдельных граждан и декларируемыми ими доходами;
- скрытая занятость населения ;
- рост объема денежной наличности, находящейся во вне- банковском обороте (использование «черной» наличности в расчетах с другими предприятиями, а также при оплате труда);
- обострение кризиса неплатежей, заключающееся в неспособности или нежелании организаций рассчитываться денежными средствами с другими хозяйствующими субъекта­ми в рамках коммерческой деятельности;
- снижение собираемости налогов, отмечаемое даже в период ожидания сезонного роста поступлений налогов в бюд­жет;
- значительное на протяжении ряда лет увеличение нало­говой недоимки;
- повышение объемов капиталов, незаконно вывозимых за рубеж.

индивидуальных предпринимателей — 30 %,
акционерных обществ — 16 %,

государственных и муниципальных унитарных предприятий —5 %,
кооперативов — 4 %,
крестьянско-фермерских хозяйств 2%.

организаций, составляют 33 % от общего числа зарегистрированных налоговых преступлений,

налога на добавленную стоимость — 27%,
налога на доходы физических лиц — 34 %,
единого социального налога — 8 %,
акцизов — 6 %,
налога на добычу полезных ископаемых — 2 %,
налога на имущество организаций — 1 %.

выявляемых налоговых преступлений,
организации занимающиеся оказанием услуг - 13%,
осуществляющие

финансово-кредитные операции -10%,
торгующие недвижимостью - 8%,
производящие продукцию металлообработки и машиностроения - 7 %,
осуществляющие нефтедобычу и нефтепереработку - 6 %,
предприятия металлургии - 2%,
производители химической и нефтехимической продукции - 1 %.

установлении и отмене региональных и местных налогов.
ст. 16

НК РФ устанавливается обязанность для органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления направлять информацию и копии законов и иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов в соответствующие органы.
К субъектам, в установленном законодателем порядке предоставляющим либо получающим информацию о региональных и местных налогах, относятся:
- Министерство финансов РФ;
- федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, которым в настоящий момент является ФНС РФ;
- финансовые органы соответствующих субъектов РФ
территориальные налоговые органы.

режимам (разд. VIII.1, гл. 26.1 - 26.4).
в ст. 18

части первой НК РФ, исходит из того, что такие режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, взимание которых предусмотрено на территории РФ в соответствии с НК РФ.

(гл. 26.1 НК РФ);
позволяет заменить уплатой единого сельскохозяйственного налога совокупность

следующих налогов:
налог на прибыль организаций,
налог на добавленную стоимость,
налог на имущество организаций,
единый социальный налог;

уплаты налогов, наиболее сложных по порядку исчисления и уплаты, таких

как налог на прибыль (налог на доходы физических лиц),
налог на имущество и
единый социальный налог;

для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 НК РФ);
заменяет собой уплату

налога на прибыль организаций,
налога на имущество организаций и
единого социального налога;

26.4 НК РФ).
начинает действовать для налогоплательщика только на основании договора,

в соответствии с которым РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск.

коммерческой деятельности и налогового планирования.
с 1 января 2003 г.,

был введен единый налог на прибыль в размере 10% и НДС в размере 15%. С тех пор различий между компаниями-резидентами и офшорами нет.

при этом только они вправе пользоваться преимуществами налоговых договоров Кипра,

поскольку положения таких договоров применяются лишь к налогоплательщикам страны, заключившей договор.
Нерезиденты, в свою очередь, освобождены от уплаты налогов по доходам, которые получены вне пределов Кипра, подлежит налогообложению доход, полученный из источников Кипра. Такая компания не может пользоваться преимуществами налоговых соглашений Кипра.
Например, при переводе дивидендов из России кипрская компания заплатит удерживаемый налог по ставке всего 5% только в России.

удерживается.

Специальный налог на оборону страны для юридических лиц уплачивается всеми

налоговыми резидентами Кипра. Компании-нерезиденты от уплаты взноса освобождены. Взнос уплачивается на следующие виды дохода по соответствующим ставкам:
- дивиденды, получаемые от кипрской резидентной компании, - 15%;
- дивиденды, получаемые от нерезидентов Кипра, - 0%;
- проценты, получаемые в рамках основной деятельности компании, - 0%;
- иные виды процентов - 10%;
- доходы от аренды, уменьшенные на 25%, - 3%;
- прибыль компаний с государственным участием - 3%.

на территории Кипра. Ставка налога - 20%.
Гербовый сбор. При приобретении

недвижимости на Кипре взимается однократный гербовый сбор. Ставка налога от 0,15 до 0,20% в зависимости от стоимости объекта
Налог на добавленную стоимость: 15% - стандартная; 5% - пониженная; 0% - нулевая. Налог в социальный фонд единства уплачивается в размере 2% на сумму заработков всех нанятых работников компании
Налог на недвижимое имущество. Ставка налога является прогрессивной и взимается в зависимости от стоимости имущества (от 0 до 4%).

и ее иностранным партнером. В сделках используется реинвойсинг - занижение

или завышение стоимости товара.
При импорте товаров через офшорную компанию можно увеличить цену импортируемого в Россию товара и тем самым уменьшить прибыль российской компании. А для товаров с высокими таможенными пошлинами, наоборот, объявленную цену можно понизить.

уплачивает налоги со своего агентского вознаграждения, составляющего 5% от оборота.

На счете офшорной компании оседает чистая прибыль. Английская компания является реально работающей компанией, которая своевременно сдает налоговые отчеты и платит налоги.
Схема исключает причастность к офшорным операциям.
Наиболее часто такая схема применяется в торговле

договору об избежании двойного налогообложения с Кипром (0%). Кипрская компания

уплачивает проценты зарубежному кредитору без начисления налога на доход у источника (0%).
Налог на прибыль в России - минимизирован путем отнесения лизинговых платежей на себестоимость. Налог на имущество - отсутствует. Таможенные платежи минимальны.
Компания оплачивает сырье и производственные услуги производителя по самым минимальным расценкам. Производитель отгружает товар агенту, который продает товар конечному покупателю, получая при этом свое агентское вознаграждение. После этого деньги с прибылью возвращаются офшорной компании.

компании за строительные услуги. Кипрская компания заключает договор с субподрядчиком

- российской компанией, которая выполняет строительные работы. Все финансовые потоки проходят через кипрскую компанию-подрядчика: оплата субподрядчику, снабжение. В итоге основная прибыль оседает на счете кипрской компании.
2. Подрядчиком выступает российское предприятие, а субподрядчиками - кипрские компании. Заказчик производит полную оплату российской компании, которая распределяет работу между субподрядчиками. Основная прибыль оседает на счетах кипрских компаний.