ЛЕКЦІЯ з курсу Оперативно-розшукова діяльність податкової міліції

МІЛІЦІЇ ОБ'ЄКТІВ ТА НАПРЯМКІВ РОБОТИ

обслуговуванню окремих об'єктів та напрямків роботи.
2. Організація одержання оперативними підрозділами

податкової міліції інформації про стан оперативної обстановки.
3. Документальне оформлення результатів діяльності по оперативному обслуговуванню.

особливостей оперативної обстановки система організації оперативними підрозділами податкової міліції оперативно-розшукової

діяльності на території яка обслуговується, галузях та об’єктах, що забезпечує успішне виявлення злочинів та осіб які їх вчинили, здійснення заходів оперативної розробки на основі оптимальної розстановки та ефективного застосування сил, засобів і методів ОРД з сполученням, використанням інформації одержаної гласним шляхом.

(галузі, фінансо-промислової групи, юридичної особи);
отриманні та вивченні інформації щодо

фінансо-господарської діяльності об'єкта;
отримання та аналізу відомостей щодо фактів порушення податкового законодавства посадовими особами юридичних осіб за напрямками оперативного закріплення;
накопиченні, систематизації й аналізі інформації.

положеннях про управляння, відділи та функціональних обов’язках посадових осіб підрозділів

податкової міліції. Тобто, основні напрямки оперативної роботи цілком залежать від специфіки конкретного відділу, відділення та сектору, а також від специфіки регіону обслуговування.

продукцію, здійснюють її постачання або надають певні послуги за межі

митної території України (судноремонт, будівництво, металургія, морські перевезення та і.) та претендують на відшкодування експортного ПДВ;
окремі СПД, що здійснюють діяльність пов’язану з експортом, імпортом ТМЦ та послуг;
СПД, що перебувають у ланцюзі незаконного формування податкового кредиту для підприємств-вигодонабувачів;
підприємства, відносно яких ведеться оперативне відпрацювання згідно контрольних завдань ГУПМ.

що є базовими (основними) для певного регіону;
СПД, які є великими

платниками податків;
підприємства що відносяться до КФС;
підприємств-мінімізаторів та СПД, що задіяні у схемі мінімізації;
підприємства, відносно яких ведеться оперативне відпрацювання згідно контрольних завдань ГУПМ.

алкогольної продукції;
підприємства-виробники тютюнової продукції;
підприємства що спеціалізуються реалізацією тютюнової та алкогольної

продукції гуртом;
підприємства, що імпортують тютюнову та алкогольну продукцію

боргу
підприємства, які є великими боржниками
підприємства, відносно яких ведеться оперативне відпрацювання

згідно контрольних завдань ГУПМ

заявляють до відшкодування або отримують відшкодування з бюджету велики суми

ПДВ;
галузі, що виробляють продукцію, здійснюють її постачання або надають певні послуги за межи митної території України та претендують на відшкодування експортного ПДВ;
окремі СПД, що здійснюють діяльність пов’язану з експортом, імпортом ТМЦ та послуг;
СПД, що перебувають у ланцюзі незаконного формування податкового кредиту для підприємств-вигодонабувачив;
підприємства, відносно яких ведеться оперативне відпрацювання згідно контрольних завдань ГУПМ.

регіоні, території, об'єкті, які впливають на процес боротьби зі злочинністю

і на визначення сил, засобів, форм і методів цієї боротьби.

й ін.) та нормативне регулювання податкових відносин і діяльності правоохоронних

органів;
відомості про платників податків (фінансово-господарська діяльність, майновий стан, кримінальні і корумповані зв'язки і т.д.);
характеристика діяльності податкової міліції (сили, засоби, форми і методи боротьби з податковими злочинами, досягнуті результати, планові показники і т.д.)

економічного розвитку регіону;
кількість платників податків обсягом волового доходу за рік

понад 15 млн. грн.;
рівень корумпованості в правоохоронних органах регіону

(близькість державного кордону, наявність річкових і морських портів і т.д);
специфіка

історичного та культурного розвитку;
національний склад, демографічний стан, чисельність економічно-активного населення);
специфіка адміністративно-територіального розподілу;
матеріальний стан населення, середній рівень заробітної плати;
відомості щодо розташування великих виробничих підприємств, виробничих, підприємств, транспортних вузлів;
галузі господарства, що є базовими для регіону з переліком відповідних великих СПД;
кількість платників податків;
кількість платників ПДВ;
кількість платників, в яких валовий дохід більше 1-го млрд. грн., 0,5 млрд. грн., 100 млн грн., 50 млн грн., 10 млн грн;
суми сплачених податків до зведеного, державного та місцевого бюджетів;
суми відшкодованого ПДВ, перелік осіб що заявляли на відшкодування ПДВ;
сума податкового боргу, перелік великих боржників;
загальна кількість викритих податкових злочинів на території регіону за певний період часу, у розрізі окремих статей КК України, галузям виробництва та ліній оперативного закріплення;
фабули основних резонансних злочинів.

міських та районних державних адміністрацій і управлінь статистики;
відомостей з АІС

«Податки» та управлінь (відділів) реєстрації платників податків ДПC в областях та ДПІ в районах;
управлінь (відділів) адміністрування ПДВ ДПC в областях та ДПІ в районах;
відомостей з інформаційної бази даних «Злочин» (штаб) та АІС «Промінь» (аналітика).

облік
- Назва платника податків, ЄДРПОУ;
- Юридична та фактична адреса;
- Орган,

час і номер державної реєстрації;
- Орган, час постановки на податковий облік;
- Види економічної діяльності за КВЕД;
- Стан платника;
- П.І.Б., ДРФО, директора, головного бухгалтера, № телефону;
- П.І.Б., ДРФО, ЄДРПОУ, назва засновників та їх адреса і № телефону, внесок до статутного фонду;
- розмір статутного фонду;
- наявність слідства платника ПДВ;
- відомості щодо відкритих та закритих поточних рахунків із зазначенням МФО, номера рахунку, дати відкриття, закриття та коду валюти;
- електронні копії наданої до ДПІ податкової звітності, а саме:
- декларацій з податку на прибуток підприємства;
- декларацій з ПДВ.
- дані щодо проведення імпортно-експортних операцій, електронні копії ВМД;
- відомості про проведені перевірки та нараховані суми основних платежів та штрафних санкцій;
- відомості щодо торгівельних об’єктів, касових апаратів то сум виторгу.

на прибуток підприємства та додатків до неї за рік по

квартально:
- обсяги валового доходу;
- обсяг та структура валових витрат;
- витрати на заробітну плату;
- сума амортизаційних відрахувань;
- сума нарахованого та сплаченого податку;
- залишкова вартість основних фондів;
- операції з цінними паперами.

з декларації з податку на додану вартість та її додатків помісячно;
- обсяг проведених операцій без ПДВ, сума ПДВ;
- обсяг податкових зобов’язань;
- обсяг податкового кредиту;
- суми нарахованого податку та податку до сплати;
- суми експортно-імпортних операцій;
- суми податків до відшкодування.

у якої обсяг доходу від усіх видів діяльності за останні

чотири послідовні податкові (звітні) квартали перевищує п’ятсот мільйонів гривень або загальна сума сплачених до Державного бюджету України податків за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, за такий самий період перевищує дванадцять мільйонів гривень

Методичних рекомендацій щодо складання плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб'єктів

господарювання“
мінімізатором вважається СПД в якого рівень податкового навантаження менше 1%. Податкове навантаження з податку на прибуток – це співвідношення нарахованої суми подату на прибуток (графа 12 Декларації з податку на прибуток) та валового доходу (графа 1 Декларації з податку на прибуток) в %;

щодо результатів фінансово-господарської діяльності платників податків;
Схеми товарно-грошових потоків;
Опис схем порушення

податкового законодавства;
Суми донарахованих у результаті перевірки податків та штрафних платежів.

від сплати податків сліз починати з аналізу системи оподаткування на

якій знаходиться платник. Як що, платник знаходиться на спрощеній системі оподаткування, проведення відносно нього оперативно-розшукових заходів з метою документування фактів ухилення від сплати податків в особливо-великих розмірах не принесе очікуваних результатів.

зростання податків не відповідає рівню зростання валових доходів або рівень

сплати податків не відповідає рівню сплати податків по відповідній галузі, або рівень податкової віддачі менше 1 відсотка, якщо середній рівень податкової віддачі по галузі перевищує 1 відсоток;

декларування від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток протягом 2 податкових періодів;

наявність розбіжностей у платника податків згідно із Системою автоматизованого співставлення податкового зобов’язання та податкового кредиту у розрізі контрагентів на рівні ДПА України (заниження податкового зобов’язання/завищення податкового кредиту) у сумі понад 100 тис. гривень;

наявність відносин з контрагентами, які знаходяться у розшуку, не звітують, збанкрутували тощо, у яких обсяги взаємооперацій більше 500 тис. гривень;

органів державної податкової служби щодо взаємовідносин із суб’єктами господарювання:
які мають

ознаки фіктивності;
є учасниками конвертаційних центрів;
реєстрацію яких скасовано у судовому порядку;
щодо яких порушено кримінальну справу;
щодо яких заведено оперативно-розшукову справу;

платника податків;

долучити до матеріалів планової документальної перевірки платника;

завести оперативно-розшукову справу

для проведення оперативної розробки правопорушників.

у галузь. При цьому СГД мають бути поділені за принципом

– виробник, оптовий постачальник, СГД- роздрібні реалізатори та визначити прив’язку до торгових марок і брендів. У переліку треба обов’язково видалити великих платників податків та платників ПДВ (АІС «Податки»);
Довідка з описом галузі із зазначенням загального обсягу сплачених податків до зведеного, державного та місцевого бюджети, середнім податковим навантаженням галузі, переліком податків та обов’язкових платежів платниками яких є СПД галузі (АІС «Податкі);
Перелік із зазначенням адрес розташування виробничих потужностей (заводів, фабрик), складських приміщень (склади, нафтобази, газосховища та і.), торгових об’єктів (магазини, АЗС та і) (відомості МНС, Управляння екології та захисту навколишнього середовища, БТІ, Держкомзему, Районної державної адміністрації, відділів Антимонопольного комітету, відділів оперативного контролю РКО ДПА та ДПІ);
Перелік джерел постачання ТМЦ та послуг на адресу підприємств галузі, що розташовані у регіоні (запити до залізничних групових станцій, портів, АРМ «Митниця», певних СГД, що входять в галузь та АІС «5 додаток»);
Схеми товарно-грошових потоків СПД-представників галузі;
Довідки про кількість викритих податкових злочинів у відношенні посадових осіб СГД представників галузі із зазначенням фабул та схем скоєння злочину.

стан фінансово-господарської діяльності платника по результатам за останній податковий період

(рік, півріччя, квартал) та з порівнянням з аналогічним періодом минулого року;
Копія останнього акту документальної перевірки при наявності;
Довідка про майновий стан підприємства, керівників та засновників (відповіді БТІ, Держкомзему, ДАІ та і);
Відомості щодо пов’язаних осіб СГД, приналежність даного СГД до корпорацій, ФПГ та роль перевіряємого підприємства у ФПГ;
Схеми товарно-грошових потоків (акти документальних перевірок, «5 додаток);
Відомості про наявність ліцензій, сертифікатів відповідності, паспортів, дозволів на початок робіт, дозволів на розміщення об’єктів торгівлі із зазначенням строків видачи, термінів дії зазначених дозвільних документів;
Відомості щодо контрагентів СПД ;
Відомості про проведення експортно-імпортних операцій .
Копії запитів до органів, установ та підприємств щодо отримання необхідних відомостей;
Копії постанов та спецповідомлень про порушені кримінальні справи, протоколів огляду та вилучення, адміністративних протоколів, як що вони складалися у відношенні посадових осіб даного СПД;
До справи можуть додаватися газетні статті та інші відомості з засобів масової інформації, що стосуються даного СПД.