Слайд 1Маржинальный анализ в принятии управленческих решений
1.Понятие и значение МА
2. Методика
МА прибыли
3. Методика МА рентабельности.
4. МА и оптимизация прибыли.
5. Определение
безубыточного объема продаж и зоны безопасности.
6. Обоснование критической цены.
7. Обоснование решения об увеличении критической мощности.
8. Обоснование технологии производства
9. Обоснование структуры производства в условиях дефицита ресурсов
Слайд 2Понятие и значение МА
МА базируется на анализе соотношения «Издержки-объем-прибыль» и
классификации издержек на переменные и постоянные, а также выделении маржинальных
(предельных) издержек и маржинального (предельного) дохода.
Слайд 3Понятие и значение МА
Цель анализа – максимизация прибыли организации.
Задачи
МА:
Определение влияния факторов на изменение прибыли и рентабельности;
Определение критического объема
продаж и зоны безопасности;
Определение критической цены;
Обоснование управленческих решений по ассортименту и технологии производства
Слайд 4Понятие и значение МА
Условия МА:
Применение классификации издержек на переменные и
постоянные;
Сохранение условий деятельности организации (постоянные издержки не изменяются, а переменные
сохраняют свою зависимость от масштабов деятельности);
Запасы продукции существенно не изменяются;
Применение понятий маржинальной прибыли и издержек.
Слайд 5Методика маржинального анализа прибыли
Методика МА прибыли базируется на следующих факторных
моделях:
П=N x (P-VCуд) - FC
П=∑(N x (P-VCуд)) - FC
Слайд 6Методика маржинального анализа прибыли
Слайд 7Методика маржинального анализа прибыли
Влияние физического объема реализации:
11600 (тыс. руб.)
Влияние цены реализации:
Влияние удельных переменных издержек:
Влияние постоянных издержек:
4000 (тыс. руб.)
Слайд 8Методика маржинального анализа прибыли
Слайд 9Методика маржинального анализа прибыли
Влияние физического объема реализации:
10000х(11500/10000-1)=1500 (тыс. руб.)
Влияние структуры
реализации:
6000*(10-5)+5500*(12-7)-40000-10000-1500= 6000 тыс. руб.
Влияние цены: 6000*(9-10)+5500*(11-12)=- 11500 тыс. руб.
Влияние удельных
переменных издержек:
6000*(5-4)+5500*(7-6)= 11500 тыс. руб.
Влияние постоянных издержек:
41000-40000=-1000 тыс. руб.
ИТОГО: 1500+6000-11500+11500-1000=6500 тыс. руб.
Слайд 10Методика МА рентабельности
Методика МА базируется на следующих факторных моделях:
R =
П/С=(N x (P- VCуд) – FC)/(N x VCуд- FC)
R =
П/С=(∑(N x (P-VCуд)) – FC) /(∑(N x VCуд) – FC)
Слайд 11Оптимизация прибыли на основе МА
Оптимизация прибыли – определение объема производства,
при котором прибыль максимальна.
Предельный доход – прирост выручки на единицу
дополнительного объема производства.
Предельная прибыль – прирост прибыли на единицу дополнительного объема производства.
Предельные издержки –прирост издержек на единицу дополнительного объема производства
Слайд 12Оптимизация прибыли на основе МА
Способы определения оптимального объема производства:
Бухгалтерско-аналитический;
Графический;
Статистический.
Слайд 13Оптимизация прибыли на основе МА. Бухгалтерско-аналитический способ определения оптимального объема
производства.
Основан на сопоставлении предельного дохода и предельных издержек.
Если за
ряд периодов предельный доход выше предельных издержек, то рост объема производства увеличит прибыль.
Слайд 15Графический способ определения оптимального объема производства.
Основан на сопоставлении кривой предельных
издержек и кривой предельного дохода.
Млн. руб.
тонна
Слайд 16Статистический способ определения оптимального объема производства.
Основан на равенстве предельного дохода
и предельных издержек.
Слайд 17Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности.
Безубыточность деятельности определяется равенством
доходов и расходов. (Прибыль) = 0
Зона безопасности (или зона прибыли)
– это разность между имеющимся (фактическим) объемом продаж и безубыточным объемом.
Слайд 18Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности.
Графический способ
Млн.
руб.
тонна
Слайд 19Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности.
Аналитический (расчетный) способ
N =
(FC) / (Ц – VCед) в нат. выр.
или
N = (FC)
/ МПуд. в нат. выр.
Слайд 20Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности.
Аналитический (расчетный) способ
В =
(FC) / (1- d) в ден. выр.
Слайд 21Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности.
Аналитический (расчетный) способ
N =
(FC + П) / (Ц – VCед) в нат. выр.
или
N
= (FC+П) / МПуд. в нат. выр
В = (FC + П) / (1- d) в ден. выр.
Слайд 22Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности.
Аналитический (расчетный) способ
N =
(FCх(1+R)) / (Ц – VCед х(1+R) ) в нат. выр.
В
= (FC х(1+R)) / (1- dх х(1+R)) в ден. выр.
Слайд 23Расчет критического уровня постоянных затрат
FC=N х (Ц – VCед.)
FC=
В х (1 – d)
Слайд 24Срок окупаемости постоянных затрат
12 х (безубыточный объем продаж)
(годовой объем продаж)
Слайд 25Критический уровень переменных затрат на единицу
VCед = Ц – FC
Слайд 26Критический уровень цены
Ц = VCед + FC / N
Слайд 27Обоснование решения об увеличении критической мощности.
