Разделы презентаций


Международное двойное налогообложение. Принцип резиденства и принцип

Двойное налогообложение возникает в случаях, когда один и тот же доход или имущество подвергается обложению аналогичным налогом в двух или более странах. Различают международное экономическое двойное налогообложение и международное юридическое двойное

Слайды и текст этой презентации

Слайд 1Международное двойное налогообложение. Принцип резиденства и принцип территориальности

Международное двойное налогообложение. Принцип резиденства и принцип территориальности

Слайд 2Двойное налогообложение возникает в случаях, когда один и тот же

доход или имущество подвергается обложению аналогичным налогом в двух или

более странах.

Различают международное экономическое двойное налогообложение и международное юридическое двойное налогообложение.
Двойное налогообложение возникает в случаях, когда один и тот же доход или имущество подвергается обложению аналогичным налогом

Слайд 3Двойное экономическое налогообложение
Ситуация, когда с одного и того же дохода

налог уплачивают несколько его последовательных получателей.
Это проявляется при обложении

налогом дохода предприятия как самостоятельного плательщика и обложении налогом дохода акционера или пайщика при распределении прибыли.
Как правило, проблема экономического двойного налогообложения разрешается при разработке национального налогового законодательства, в котором предусматриваются нормы, позволяющие тем или иным способом засчитывать налог, уплаченный на уровне предприятия, при расчете налоговых обязательств акционера.
Двойное экономическое налогообложениеСитуация, когда с одного и того же дохода налог уплачивают несколько его последовательных получателей. Это

Слайд 4Двойное юридическое налогообложение
Ситуация, когда один и тот же налогоплательщик облагается

в отношении одного и того же дохода одинаковыми или сопоставимыми

налогами два и более раз за один период.
Подобная ситуация может возникать и в том случае, когда налогоплательщик осуществляет деятельность только в одной стране.
Такое двойное налогообложение может возникнуть при нестыковке общегосударственного (центрального, федерального, конфедерального) законодательства и законодательства на уровне регионов (штатов, провинций, областей земель), а также на уровне органов местного самоуправления.
Подобная ситуация неоднократно отмечалась в 90-е гг. в Российской Федерации и основной причиной этого явления следует считать неконтролируемое федеральными властями региональное и местное нормотворчество в сфере налогообложения. Однако если в одной стране данная проблема может быть решена путем приведения регионального и местного законодательств в соответствие с общегосударственным, то в международных экономических отношениях двойное и даже многократное экономическое и юридическое налогообложение осуществляется на основе налогового законодательства суверенных государств и может быть устранено лишь путем согласования многочисленных и сложных вопросов на межгосударственном уровне.
Двойное юридическое налогообложениеСитуация, когда один и тот же налогоплательщик облагается в отношении одного и того же дохода

Слайд 6Принцип территориальности или территориальной привязки
В соответствии с этим принципом страна

облагает налогом только те доходы, которые связаны с деятельностью, осуществляемой

на ее территории. Доходы, извлекаемые гражданами и предприятиями этой страны за пределами ее территории, не включаются в состав налогооблагаемых доходов.
Принцип территориальности или территориальной привязкиВ соответствии с этим принципом страна облагает налогом только те доходы, которые связаны

Слайд 7Принцип резиденства
Заключается в том, что всякий налогоплательщик, признаваемый постоянным жителем

страны (резидентом), подлежит налогообложению по всем доходам из всех источников,

включая и зарубежные. Статус резидента определяется по нормам национального законодательства, различающимся в отношении физических и юридических лиц. Большинство стран в своей налоговой политике использует сочетание этих принципов.
Принцип резиденстваЗаключается в том, что всякий налогоплательщик, признаваемый постоянным жителем страны (резидентом), подлежит налогообложению по всем доходам

Слайд 8Избежать двойного налогообложения юридического или физического лица можно двумя способами:
-

путем одностороннего освобождения или налогового зачета (кредита), предоставляемого в стране

постоянного местопребывания;
- путем заключения соглашений по устранению двойного налогообложения

Урегулировать международное двойное налогообложение можно тремя способами:
Все страны должны следовать какому-либо принципу налогообложения: либо принципу резидентства, либо территориальности. Но данный способ не столь легко реализуем на практике. Каждая страна, пользуясь своим налоговым суверенитетом, стремится получить дополнительные налоговые поступления в свой бюджет за счет любых возможных источников дохода, поэтому принцип резидентства и принцип территориальности применяется в комбинации.

2. Принятие государством внутренних законодательных мер по урегулированию двойного налогообложения в одностороннем порядке (система налоговых кредитов и зачетов).

3. Урегулирование двойного налогообложения путем заключения международных налоговых соглашений. В этом случае государства, подписывающие такие соглашения, идут на взаимный компромисс, договариваясь, какие налоги и с каких категорий налогоплательщиков будут удерживаться на территории каждого участника соглашения.
Избежать двойного налогообложения юридического или физического лица можно двумя способами:- путем одностороннего освобождения или налогового зачета (кредита),

Слайд 9Кроме устранения двойного налогообложения, международные соглашения преследуют цель выработки механизмов

по предотвращению уклонения от налогов и уменьшения возможностей злоупотребления нормами

соглашений в целях избежание налога посредством обмена информацией между компетентными органами соответствующих государств.

Соглашения об избегании двойного налогообложения (договоры, конвенции) - многосторонние и двусторонние соглашения, устанавливающие нормы, в соответствии с которыми достигается избежание двойного налогообложения:
1) доходов, получаемых физическими лицами и юридическими лицами;
2) имущества и доходов от реализации имущества;
3) доходов и имущества в сфере международных перевозок;
4) доходов от авторских прав и лицензий (интеллектуальной собственности).

Соответственно, двойное налогообложение в международных экономических отношениях может возникать в отношении следующих налогов:
1) подоходный налог с физических лиц;
2) налог на прибыль организаций;
3) налог на имущество (как физических лиц, так и юридических лиц, налог на недвижимость и другие законы).
Кроме устранения двойного налогообложения, международные соглашения преследуют цель выработки механизмов по предотвращению уклонения от налогов и уменьшения

Слайд 10Соглашения об избегании двойного налогообложения содержат:

перечисление видов налогов, регулируемых соглашением

(статья «Налоги, на которые распространяется соглашение»);

2) определение круга лиц, на

которых распространяется соглашение;

3) определения и установления условий налогообложения (ограничений по налогообложению) в государстве - источнике дохода таких видов доходов, как: прибыль от коммерческой деятельности; дивиденды; проценты; роялти; доходы от зависимой личной деятельности (доходы от работы по найму); доходы от независимой личной деятельности (вознаграждения и гонорары); других доходов;

4) определение способов избегания двойного налогообложения (освобождение от налогообложения или применение иностранного налогового кредита);

5) установление порядка выполнения соглашения сторонами (вступление в силу, срок действия, порядок прекращения действия соглашения, применение взаимосогласительных процедур).
Соглашения об избегании двойного налогообложения содержат:перечисление видов налогов, регулируемых соглашением (статья «Налоги, на которые распространяется соглашение»);2) определение

Обратная связь

Если не удалось найти и скачать доклад-презентацию, Вы можете заказать его на нашем сайте. Мы постараемся найти нужный Вам материал и отправим по электронной почте. Не стесняйтесь обращаться к нам, если у вас возникли вопросы или пожелания:

Email: Нажмите что бы посмотреть 

Что такое TheSlide.ru?

Это сайт презентации, докладов, проектов в PowerPoint. Здесь удобно  хранить и делиться своими презентациями с другими пользователями.


Для правообладателей

Яндекс.Метрика