Разделы презентаций
- Разное
- Английский язык
- Астрономия
- Алгебра
- Биология
- География
- Геометрия
- Детские презентации
- Информатика
- История
- Литература
- Математика
- Медицина
- Менеджмент
- Музыка
- МХК
- Немецкий язык
- ОБЖ
- Обществознание
- Окружающий мир
- Педагогика
- Русский язык
- Технология
- Физика
- Философия
- Химия
- Шаблоны, картинки для презентаций
- Экология
- Экономика
- Юриспруденция
Налогообложение
Содержание
- 1. Налогообложение
- 2. СодержаниеВведение в теорию налогообложения.Налоговая система РФ.Отельные виды налоговНалоговое планирование. Управление налогами в организации.
- 3. Нормативные акты и литература Налоговый кодекс РФ,
- 4. Тема 1-2. Понятие, сущность и функции налогаНалоги
- 5. Сущность налогообложенияНалог – одна из форм аккумуляции
- 6. Теории налоговА.Смит «Исследование о природе и причинах
- 7. Современные теории Дж.Кейнс - налоги- гл. рычаг
- 8. Определение налогаА.Смит – налог есть бремя, накладываемое
- 9. Налоги и сборыПод налогом понимается обязательный, индивидуально
- 10. Отличие налогов от других платежейНалоговые и неналоговые
- 11. Основные отличительные черты налогаОбязательностьБезвозмездностьУплата в денежной формеФинансовое
- 12. Функции налогов - 4Фискальная – формирование финансовых
- 13. Принципы налогообложенияА.Смит – 5 принципов (хозяйственная независимость,
- 14. Основные тенденцииНалоговые реформы: налоговые льготы, либерализация систем
- 15. Классификация налоговПо способу взимания : прямые и
- 16. Прямые и косвенные налогиПрямые налоги взимаются непосредственно
- 17. Федеральные, региональные и местные налогиФедеральные – элементы
- 18. Федеральные налогиНДС, акцизыНалог на доходы физических лицНалог
- 19. Региональные и местные налогиРегиональные: налог на имущество
- 20. Важнейшие виды налоговДля организации : налог на
- 21. Налоги в схеме формирования финансового результатаНалоги, относимые
- 22. Налоги и обязательные платежи, относимые на себестоимость
- 23. Законодательство о налогах и сборахСостоит из НК
- 24. Несоответствие нормативных актов НК РФАкт признается не
- 25. Судебно-арбитражная практикаЗначительную роль играют постановления и определения
- 26. Основные начала законодательства о налогах и сборах
- 27. Тема 3. Элементы налога.НалогоплательщикиНалоговые агентыОбъект налогообложенияНалоговая база,
- 28. Элементы налогообложенияСогласно НК РФ, налог считается установленным,
- 29. Участники налоговых отношенийНалогоплательщики и налоговые агентыНалоговые органыИные органы
- 30. НалогоплательщикиНалогоплательщиками (плательщиками сборов) признаются организации и физические
- 31. Взаимозависимые лицаВз. Лицами для целей налогообложения признаются
- 32. Объекты налогообложенияОбъектами налогообложения могут являться операции по
- 33. Реализация для целей налогообложенияПод реализацией товаров, работ,
- 34. Цена при определении объекта налогообложенияНалоговые органы при
- 35. Доходы, дивиденды и процентыДоход – экономическая выгода
- 36. Налоговая базаНалоговая база представляет собой стоимостную, физическую
- 37. Способы определения налоговой базыПрямой способ –
- 38. Налоговая ставкаНалоговая ставка – величина налоговых начислений
- 39. Налоговые льготы Льготами по налогам и сборам
- 40. Налоговые льготы -2Изъятия – налоговые льготы, направленные
- 41. Налоговые льготы -3Льготы – налоговые кредиты, направлены
- 42. Пример расчета налога на доходы физического лицаВсе
- 43. Налоговый периодКалендарный год или иной период времени
- 44. Налоговый периодКвартал – по НДСКалендарный год –
- 45. Налоговая база, налоговая ставка, налоговый и отчетный
- 46. Порядок исчисления налогаНалогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога,
- 47. Исчисление налоговой базыОрганизация – по итогам каждого
- 48. Порядок уплаты налогов и сборов. Сроки.В порядке,
- 49. Бухгалтерский, налоговый и управленческий учетБухгалтерский учет –
- 50. Налоговый учет Налоговый учет – система обобщения
- 51. Различия между бухгалтерским и налоговым учетом (доходы
- 52. Управленческий учетУправленческий учет охватывает все виды учетной
- 53. Слайд 53
- 54. Исполнение обязанности по уплате налогаНалогоплательщик обязан самостоятельно
- 55. Исполнение обязанности по уплате налогаОбязанность по уплате
- 56. Просрочка в уплате налогаЕсли налог не заплачен-
- 57. Внесудебный и судебный порядок взыскания налога с
- 58. Взыскание налога в судебном порядке с организации(
- 59. Внесудебный порядок взыскания налогаНа основании п. 1
- 60. Сроки внесудебного взысканияРешение о взыскании налога, а
- 61. Судебный порядок взысканияИсковое заявление о взыскании недоимки
- 62. Исковое требование налоговойТребования к исковому заявлению о
- 63. Требование об уплате налога (ст.69 НК)Требование об
- 64. Взыскание со счетов фирмыПосле принятия решения о
- 65. Взыскание со счетовБанк должен списать деньги со
- 66. Взыскание за счет иного имуществаЕсли денег на
- 67. Оценка и реализация имуществаПристав оценивает имущество самостоятельно(есть
- 68. Приостановление операций по счетамМера по обеспечению исполнения
- 69. Арест имуществаСогласно ст.77 НК РФНеобходима санкция прокурора,
- 70. Зачет и возврат налоговПереплата налога( если ошибка
- 71. Ошибочное списание средств со счетаВозврат излишне взысканной
- 72. Налоговый контроль. Основные формы налогового контроля:Учет налогоплательщика
- 73. Налоговая декларацияНалоговая декларация представляет собой письменное заявление
- 74. Налоговые проверкиДва вида – камеральная и выезднаяКамеральная
- 75. Выездная налоговая проверкаПроводится на основании решения руководителя
- 76. Налоговое правонарушение и ответственностьНалоговое правонарушение – это
- 77. Ответственность за налоговые правонарушенияНК РФ – срок
- 78. Отдельные виды налоговых правонарушенийНарушение срока постановки на
- 79. Отдельные виды налоговых правонарушенийНарушение срока представления сведений
- 80. Грубое нарушение правил учета доходов и расходовПод
- 81. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)Неуплата
- 82. Иные нарушенияСт.123 - невыполнение налоговым агентом обязанности
- 83. Налоги в схеме формирования финансового результатаНалоги, относимые
- 84. Несколько групп налоговНалоги, находящиеся «внутри» себестоимости (земельный
- 85. Несколько групп налогов.Налоги, находящиеся над себестоимостью налог
- 86. Скачать презентанцию
СодержаниеВведение в теорию налогообложения.Налоговая система РФ.Отельные виды налоговНалоговое планирование. Управление налогами в организации.
Слайды и текст этой презентации
Слайд 2Содержание
Введение в теорию налогообложения.
Налоговая система РФ.
Отельные виды налогов
Налоговое планирование. Управление
налогами в организации.
Слайд 3Нормативные акты и литература
Налоговый кодекс РФ, ч.1-2
ФЗ «О бухгалтерском
учете»
Беляков В.Г.Правовое регулирование предпринимательской деятельности.СПб, 2006. Т.8, 9.
Евстигнеев Е.Н. Налоги
и налогообложение. СПб, 2007Налоги: Учеб.пособие/ Под ред. Д.А.Черника.-5 изд.М., 2001
Слайд 4Тема 1-2. Понятие, сущность и функции налога
Налоги в экономической системе
Понятие налога. Понятие сбора.
Сущность и функции налогов. Налоги и
бюджетная система. Принципы налогообложения.
Классификация налогов
Законодательство о налогах и сборах
Слайд 5Сущность налогообложения
Налог – одна из форм аккумуляции денежных средств бюджетом,
появляется на достаточно высоком уровне развития государства
В последней трети
18 века – первые теоретические разработки (Ф.Кене, А.Смит)Налог – многоаспектное явление (философская, экономическая, правовая, финансово- распределительная, фискальная категории)
Суть налогообложения – прямое изъятие государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета
Слайд 6Теории налогов
А.Смит «Исследование о природе и причинах богатства народов» 1776,
но и до появления этой книги существовали отдельные теории (Ф.Аквинский
– «налоги- дозволенная форма грабежа»)Теории обмена, атомистическая, наслаждения и т.д.
Современные теории(Дж.Кейнс, М.Фридман, М.Бернс, А.Лаффер)
Слайд 7Современные теории
Дж.Кейнс - налоги- гл. рычаг регулирования экономики (
второй – аналог ставки банковского кредита). Связал налоги с рядом
макроэкономических показателей.Теория экономики предложения. В рамках этой теории А.Лаффер установил математическую зависимость дохода бюджета от уровня налоговых ставок (кривая Лаффера)
Слайд 8Определение налога
А.Смит – налог есть бремя, накладываемое государством в законодательном
порядке, в котором предусмотрены его размер и порядок уплаты.
Принудительный характер
и отсутствие прямой связи между выгодой гражданина и налогами
Слайд 9Налоги и сборы
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый
с организаций и физ.лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных
средствПод сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ.лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков юридически значимых действий со стороны гос. органов, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)
Слайд 10Отличие налогов от других платежей
Налоговые и неналоговые платежи , критерий
– нормативно-отраслевое регулирование
Неналоговые платежи, в т.ч. Разовые изъятия
Специальная цель и
специальные интересы
Слайд 11Основные отличительные черты налога
Обязательность
Безвозмездность
Уплата в денежной форме
Финансовое обеспечение деятельности государства
Юридические
особенности: прерогатива законодательной власти, односторонний характер его установления, безвозвратность, обязанность
налогоплательщика и др.
Слайд 12Функции налогов - 4
Фискальная – формирование финансовых ресурсов государства
Распределительная (социальная)
– перераспределение доходов между различными категориями граждан
Контрольная,
Регулирующая
Слайд 13Принципы налогообложения
А.Смит – 5 принципов (хозяйственная независимость, свобода; справедливость, определенность,
удобность, экономичность)
Юридические принципы (установление налогов законами, приоритет налогового закона над
неналоговым, отрицание обратной силы налогового закона, наличие всех существенных элементов и др.)
Слайд 14Основные тенденции
Налоговые реформы: налоговые льготы, либерализация систем подоходного налога, реформирование
систем косвенного налогообложения (усиление роли НДС, заменил налог с оборота),
снижение ставок по корпоративным налогам, гармонизация налоговых систем и гармонизация налоговой политики. С 2003 – гармонизация корпоративного налогообложения ЕСБорьба с оффшорами
Слайд 15Классификация налогов
По способу взимания : прямые и косвенные
По субъектам :
с физических лиц, с юридических лиц
По объекту: налоги с дохода,
налоги с имущества, налоги с выручкиПо способу установления : федеральные, региональные, местные
Слайд 16Прямые и косвенные налоги
Прямые налоги взимаются непосредственно с имущества или
доходов налогоплательщика. Окончательным налогоплательщиком прямых налогов выступает владелец имущества(получатель дохода)
Косвенные
налоги включаются в цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком является потребитель товара (НДС, Акцизы, таможенная пошлина).
Слайд 17Федеральные, региональные и местные налоги
Федеральные – элементы их определяются законодательством
страны и действуют на всей ее территории. Могут поступать в
бюджеты различных уровней.Региональные - элементы (налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы) устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов
Местные – вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти и всегда поступают в местные бюджеты
Слайд 18Федеральные налоги
НДС, акцизы
Налог на доходы физических лиц
Налог на прибыль
Единый социальный
налог
Налог на добычу полезных ископаемых
Водный налог
Государственная пошлина
Сборы за пользование объектами
животного мира
Слайд 19Региональные и местные налоги
Региональные: налог на имущество организации, налог на
игорный бизнес, транспортный налог
Местные: земельный налог, налог на имущество физических
лиц
Слайд 20Важнейшие виды налогов
Для организации : налог на прибыль, НДС, ЕСН
(единый социальный налог)
Для физического лица – налог на доходы физического
лица
Слайд 21Налоги в схеме формирования финансового результата
Налоги, относимые на себестоимость продукции
Налоги,
относимые на финансовые результаты деятельности предприятия
Налог на прибыль
Налоги, уплачиваемые за
счет чистой прибылиКосвенные налоги (НДС, акцизы)
Слайд 22Налоги и обязательные платежи, относимые на себестоимость
Транспортный налог
Налог на
имущество организаций: налоговая база как среднегодовая стоимость имущества. Имущество –
по остаточной стоимости
Слайд 23Законодательство о налогах и сборах
Состоит из НК и принятых в
соответствии с ним федеральных законов и законов субъектов РФ о
налогах и сборах, актов местных представительных органовНК состоит из 2-х частей (Общей и Специальной)
Инструкции, Постановления правительства, Указы и т.д. не относятся к законодательству о налогах и сборах
Слайд 24Несоответствие нормативных актов НК РФ
Акт признается не соответствующим НК, если:
Издан
органом, не имеющим права издавать такие акты, либо нарушен порядок
издания актовОтменяет или ограничивает права субъектов налоговых отношений
Вводит обязанности, не предусмотренные НК
Запрещает действия налогоплательщика, иных субъектов, разрешенные НК
Разрешает или допускает действия, запрещенные НК
Изменяет содержание терминов
Иным образом противоречит общим началам или нормам НК
Слайд 25Судебно-арбитражная практика
Значительную роль играют постановления и определения Конституционного Суда по
вопросам налогового законодательства
Практика ВАС, арбитражных судов
Практика иных судов (дело Ходорковского)
Слайд 26Основные начала законодательства о налогах и сборах (ст.3 НК РФ)
Каждое
лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы
Налоги и сборы
не могут носить дискриминационный характерНалоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Слайд 27Тема 3. Элементы налога.
Налогоплательщики
Налоговые агенты
Объект налогообложения
Налоговая база, налоговые льготы, налоговая
ставка
Налоговый период
Порядок исчисления налога
Порядок и сроки уплаты налога
Слайд 28Элементы налогообложения
Согласно НК РФ, налог считается установленным, если определены следующие
характеристики:
Налогоплательщики (ст.19)
Объект налогообложения, налоговая база, налоговые льготы, налоговая ставка (ст.38,
53, 56 НК РФ)Налоговый период
Порядок исчисления налога
Порядок и сроки уплаты налога
Слайд 29Участники налоговых отношений
Налогоплательщики и налоговые агенты
Налоговые органы
Иные органы
Слайд 30Налогоплательщики
Налогоплательщиками (плательщиками сборов) признаются организации и физические лица, на которых
возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы
Слайд 31Взаимозависимые лица
Вз. Лицами для целей налогообложения признаются лица и (или)
организации, отношения между которыми могут оказать влияние на условия или
экономические результаты их деятельности (4 гр)Одна организация непосредственно или косвенно участвует в другой организации (суммарная доля участия – более 20%)
Одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению
Лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства
Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров(работ, услуг)
Слайд 32Объекты налогообложения
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ,
услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, иные объекты, имеющие
установленные законом характеристики, с наличием которых у налогоплательщика законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога.Важнейшие признаки : наличие экономического основания, существование стоимостной, количественной или физической характеристики, возникновение обязанности по уплате налога
Слайд 33Реализация для целей налогообложения
Под реализацией товаров, работ, услуг понимается передача
на возмездной (в предусмотренных НК – на безвозмездной основе) права
собственности на товары, работы, услуги.
Слайд 34Цена при определении объекта налогообложения
Налоговые органы при осуществлении контроля за
полнотой исчисления налогов вправе ( но не обязаны) проверить правильность
применения цен по сделкам : между взаимозависимыми лицами, по бартерным операциям, при совершении внешнеторговых сделок, при отклонении более чем на 20 % в сторону повышения или понижения
Слайд 35Доходы, дивиденды и проценты
Доход – экономическая выгода в денежной или
натуральной форме
Дивиденды – доход, полученный акционером (участником) от организации при
распределении прибыли, остающейся после налогообложенияПроценты – любой заранее заявленный доход, в т.ч. в виде дисконта, полученный по долговому обязательству.
Слайд 36Налоговая база
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику
объекта налогообложения
Налоговая база как количественное выражение предмета (объекта) налогообложения выступает
основой для исчисления суммы налога.Методы формирования налоговой базы- кассовый (все суммы, полученные в конкретном периоде) – налог на имущество, переходящего в порядке наследования, доходы физических лиц. Второй метод –накопительный, доходом – суммы, право на получение которых возникло в данном периоде.
Слайд 37 Способы определения налоговой базы
Прямой способ – основан на реальных
и документально подтвержденных показателях ( данные о доходах и расходах
– при расчете налога на прибыль)Косвенный – расчет по аналогии
Условный – основан на определении с помощью вторичных признаков условной суммы дохода (единый налог на вмененный доход)
Паушальный – определение с помощью вторичных признаков не суммы дохода, а суммы налога (Германия, пенсионеры- 12% налог от суммы расходов)
Слайд 38Налоговая ставка
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения
налоговой базы, т.е.размер налога на единицу налогообложения
Выделяют ( в зависимости
от способа определения суммы налога): равные ставки (для каждого налогоплательщика); твердые (за каждую единицу- определена сумма), процентные – с каждого рубля прибыли -24%
Слайд 39Налоговые льготы
Льготами по налогам и сборам признаются предусмотренные законодательством преимущества,
предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог либо
уплачивать их в меньшем размере. Льготы не могут носить индивидуальный характер.Налоговые льготы используют для сокращения налогового обязательства или для отсрочки или рассрочки платежа
Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.
Слайд 40Налоговые льготы -2
Изъятия – налоговые льготы, направленные на выведения из-под
налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения; предоставляются как постоянная льгота, так
и на период ( при налогообложении граждан – не облагаются пенсии, проценты по гос. ЦБ)Скидки – льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Так, при налогообложении граждан – 4 вида льгот- скидок ( стандартные налоговые вычеты, социальные, имущественные, профессиональные)
Слайд 41Налоговые льготы -3
Льготы – налоговые кредиты, направлены на уменьшение налоговой
ставки или налогового оклада
Формы этих льгот: снижение ставки налога, отсрочка
или рассрочка уплаты налога, зачет и возврат налога и т.п.
Слайд 42Пример расчета налога на доходы физического лица
Все доходы, полученные лицом
(за год)- 300 000руб., в т.ч. Пенсия – 32 тыс.(льгота
–изъятие).Социальные налоговые вычеты -68 тыс. (льгота –скидка)
Налоговая база – 200 000 руб.
Налоговая ставка – 13%
Сумма налога к уплате: 200 000*0,13= 26 000.
Слайд 43Налоговый период
Календарный год или иной период времени применительно к отдельным
налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма
налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Слайд 44Налоговый период
Квартал – по НДС
Календарный год – по налогу на
прибыль,отчетные периоды – первый квартал, полугодие и 9 месяцев
Слайд 45Налоговая база, налоговая ставка, налоговый и отчетный период (налог на
прибыль)
Налоговая база по налогу на прибыль– денежное выражение прибыли
Налоговые ставки
– 20 %, в ФБ -2%, БСФ -18%; есть специальные налоговые ставки по налогу на прибыль -9%(дивиденды); 0% - Сколково и т.д.НДС – налоговые ставки 0%, 10%, 18%
Слайд 46Порядок исчисления налога
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за
налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых
льгот (организации- налог на прибыль, НДС, акцизы)Обязанность исчислить налог может быть возложена на налогового агента
Обязанность может быть возложена на налоговый орган
Слайд 47Исчисление налоговой базы
Организация – по итогам каждого периода на основании
данных бухгалтерского учета и/или на основе иных, документально подтвержденных данных
об объектахИндивидуальные предприниматели – по данным учета доходов и расходов и хозяйственных операций
Физические лица – на основе получаемых от организации сведений о доходах, а также собственных данных.
Налоговый оклад- сумма, вносимая плательщиком в бюджет по одному налогу.
Слайд 48Порядок уплаты налогов и сборов. Сроки.
В порядке, предусмотренном НК РФ
Подлежащая
уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком или налоговым агентом в сроки,
установленные применительно к каждому налогу или сборуИзменение срока (отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит)
За каждый день просрочки начисляется пеня, которая не является штрафной санкцией.
Налоговый оклад- сумма, вносимая плательщиком в бюджет по одному налогу
Слайд 49Бухгалтерский, налоговый и управленческий учет
Бухгалтерский учет – упорядоченная система сбора,
регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах
организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций (ст.1 Закона о бухгалтерском учете)Три вида учета, бухгалтерский - базовый
Слайд 50Налоговый учет
Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой
базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в
соответствии с порядком, предусмотренном НК РФ.
Слайд 51Различия между бухгалтерским и налоговым учетом (доходы )
В целях налогового
учета (ст.248-251, 271-273 НК РФ):
Доходы, учитываемые при определении налоговой базы
(от реализации и внереализационные)Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
В целях бухгалтерского учета (ПБУ 9/99 «Доходы организации»)
Выручка от реализации
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Прочие операционные доходы
Внереализационные доходы
Доходы будущих периодов
Слайд 52Управленческий учет
Управленческий учет охватывает все виды учетной информации, которая фиксируется,
обрабатывается и передается для внутреннего использования руководством хозяйствующего субъекта.
Управленческий учет
– информационная основа при принятии управленческого решения.
Слайд 54Исполнение обязанности по уплате налога
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по
уплате налога или сбора. Обязанность должна быть исполнена в срок.
Неисполнение
обязанности или ее ненадлежащее исполнение является основанием для предъявления требования со стороны налоговых органовВ случае неуплаты или неполной уплаты налога – сумма налога взыскивается в бесспорном порядке (с расчетного счета в банке) – для организации. В случаях, предусмотренных п.2ст.45 – в судебном порядке. С физического лица – только через суд .
Слайд 55Исполнение обязанности по уплате налога
Обязанность по уплате налога считается исполненной
налогоплательщиком с момента предъявления в банк платежного поручения ( при
безналичной форме), а при уплате наличными – при внесении в банк или организацию связи. Обязанность также считается исполненной после вынесения решения суда о зачете излишне уплаченных или взысканных сумм налога (по ст.78 НК)
Слайд 56Просрочка в уплате налога
Если налог не заплачен- образуется недоимка по
налогу. Одна из мер – пеня, в размере 1/300 ставки
рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Пеня начисляется со дня, следующего за крайним сроком уплаты налога по день фактической уплаты включительно.Пеня не начисляется при приостановлении операций по счету, аресте имущества.
Слайд 57Внесудебный и судебный порядок взыскания налога с организации
В зависимости от
способов взыскания платежей, которые налоговый орган может применить к организациям,
они, согласно Налоговому кодексу, делятся на две категории:- организации, в отношении которых принудительное взыскание налоговых платежей осуществляется только в судебном порядке;
- организации, с которых налоговые платежи в судебном порядке могут взыскиваться только в том случае, если налоговый орган не может взыскать налоги в досудебном порядке.
Слайд 58Взыскание налога в судебном порядке с организации( п.2 ст.45)
с организации,
которой открыт лицевой счет.
недоимка, числящаяся более трех месяцев
за организациями, являющимися (в соответствии с ГК РФ):- зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий);
- основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).
С организации, если ее обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.
Слайд 59Внесудебный порядок взыскания налога
На основании п. 1 ст. 46 НК
РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога организацией в
установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах организации в банках.Такое взыскание производится по решению налогового органа.
Решение принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения этого срока. Решение о взыскании, принятое после двухмесячного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
Слайд 60Сроки внесудебного взыскания
Решение о взыскании налога, а также пеней и
штрафа за счет денежных средств, имеющихся на счетах организации, доводится
до сведения налогоплательщика в течение шести дней после вынесения указанного решения.При применении налоговым органом досудебного порядка погашения задолженности по налогам на счетах организации может оказаться недостаточно средств либо они могут отсутствовать вовсе. В этом случае налоговый орган вправе взыскивать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств организации. Такое взыскание, как и в первом случае, осуществляется по решению налогового органа. Указанное решение налоговый орган может принять в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Слайд 61Судебный порядок взыскания
Исковое заявление о взыскании недоимки по налогам, пеней
и штрафа с организаций налоговый орган подает в арбитражный суд.
Иск может быть подан в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговый орган выносил решение о взыскании налоговых платежей за счет имущества организации, и в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования в остальных случаях. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.Заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или в таком требовании пропущен указанный срок уплаты (ч. 2 ст. 213 АПК РФ).
Слайд 62Исковое требование налоговой
Требования к исковому заявлению о взыскании обязательных платежей
и санкций, подаваемому в арбитражный суд, установлены ст. 214 АПК
РФ. Так, в нем обязательно указывается:- наименование платежа, подлежащего взысканию, размер и расчет его суммы;
- нормы федерального закона и иного нормативного правового акта, предусматривающие внесение платежа;
- сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.
К исковому заявлению должны прилагаться документы, поименованные в п. п. 1 - 5 ч. 1 ст. 126 АПК РФ, а также документ, подтверждающий, что налоговый орган направлял организации требование об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.
Налоговые органы, выступающие в арбитражных судах в качестве истцов и ответчиков, не являются плательщиками государственной пошлины на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ.
Слайд 63Требование об уплате налога (ст.69 НК)
Требование об уплате налога(пени) не
позднее 3 месяцев, по результатам проверки – 10 дней, вручается
под расписку, если отказ получить требование –ИМНС посылает заказное письмо, считается, что получили через 6 дней после отправки.Форма требования –установлена приказом МНС.
Требование должно содержать:сумму неоплаченного налога, основания уплаты (ссылка на законы), дату, когда срок уплаты истеки когда начали начисляться пени, ставку пеней, сумму пеней, срок исполнения требования, предупреждение о последствиях неисполнения требования.
Срок исполнения требования- 8 дней с даты получения, если иное не указано в самом требовании
Слайд 64Взыскание со счетов фирмы
После принятия решения о взыскании ИМНС выставляет
инкассовое поручение в банки, где открыты счета фирмы
Деньги могут быть
списаны с расчетных и валютных счетов, не допускается списание с депозитных и ссудных счетовКоличество инкассовых поручений – не ограничено, но если денег будет списано больше- обязаны вернуть, с процентами
Слайд 65Взыскание со счетов
Банк должен списать деньги со счета на следующий
день после получения инкассового поручения
Если на счету картотека- инкассовое поручение
исполняется после проведения приоритетных платежей (в первую очередь- по исполнительным документам о возмещении вреда жизни и здоровью, во вторую очередь-выплата зарплаты)
Слайд 66Взыскание за счет иного имущества
Если денег на счетах недостаточно- за
счет иного имущества, после вынесения решения, принимается в течение года
после истечения срока исполнения требованияРешение передается в службу судебных приставов. Пристав в 3 дневный срок возбуждает исполнительное производство.
Пристав должен проинформировать налогоплательщика и предложить в 5 дневный срок добровольно погасить задолженность.
При уклонении – взыскание за счет имущества (ст.47 НК)
Очередность – наличные из кассы, имущество не задействованное в производстве (ц.б., легковые автомобили, предметы интерьера и т.д.), готовая продукция, товары, не предназначенные для производства. В последнюю очередь- сырье, материалы предназначенные для производства, станки, недвижимость.
Далее – имущество, которое передано по договорам другим фирмам (например, в аренду). Но – после расторжения договоров через арбитраж. Кроме договоров, по которому имущество перешло в собственность иных лиц.
Слайд 67Оценка и реализация имущества
Пристав оценивает имущество самостоятельно(есть исключения)
ФЗ «Об исполнительном
производстве» предусматривает право должника пригласить независимого оценщика
Изъятое имущество реализует специализированная
организация, вырученные деньги перечисляются в бюджет.Вычет – на оценку, реализацию, исполнительский сбор – не более 7% стоимости имущества
Слайд 68Приостановление операций по счетам
Мера по обеспечению исполнения обязанности по уплате
налога. Решение- в банки
На заблокированный счет средства могут поступать свободно,
но расходовать – на 3 цели (возмещение вреда, зарплата, инкассовое поручение самой ИМНС).Одновременно с приостановлением – перестают начисляться пениСчет заблокирован – до момента погашения долга или отмены решения ИМНС
Операции – через счета подконтрольных фирм, контрагентов, бартером
Слайд 69Арест имущества
Согласно ст.77 НК РФ
Необходима санкция прокурора, при аресте- понятые
Арест
не всего имущества, а лишь достаточного для погашения долга
Имущество находится
на хранении должника, нельзя распоряжатьсяПосле наложения ареста пеня перестает начисляться
Нарушение запрета на распоряжение имуществом – штраф 10000 руб.
Слайд 70Зачет и возврат налогов
Переплата налога( если ошибка в расчете, то
дополнительная декларация по налогу)
Согласно ст. 78 НК переплату можно:
-
зачесть в счет других платежей в тот же бюджет (внебюджетный фонд) текущих и будущих платежей по налогам, в счет погашения недоимки, пеней, штрафов- вернуть на расчетный счет
Зачет или возврат – по заявлению, может быть подано не позднее 3 лет со дня переплаты
Решение о зачете -5 дней со дня получения заявления,через 2 недели – информировать о произведенном зачете. Возврат – месяц с момента получения заявления ( п.24 постановления Плен. ВАС от 28.02.2001г.) Если срок нарушен – пени за каждый день просрочки. Если переплату не зачли и не вернули – арбитражный суд. Отказ в зачете или возврате по причине не поступления денег в бюджет по вине банка –незаконен.
Слайд 71Ошибочное списание средств со счета
Возврат излишне взысканной суммы
( если есть долг, то часть суммы пойдет на погашение)
Возврат
денег – только на основании заявления, в течение 1 месяца со дня, когда стало известно о списании со счета излишней суммы. Если срок пропущен – через суд, срок – 3 года.
Слайд 72Налоговый контроль.
Основные формы налогового контроля:
Учет налогоплательщика в налоговом органе
Проведение
налоговых проверок (камеральных и выездных)
Истребование документов у налогоплательщика и иных
лицПолучение объяснений налогоплательщика и иных лиц
Иные
Слайд 73Налоговая декларация
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных
доходах и произведенных расходах, источниках доходов , исчисленной сумме налогов
и других сведениях, связанных с исчислением и уплатой налога.По каждому виду налога – отдельная декларация (есть исключения)
Непредставление налоговой декларации, или нарушение сроков ее подачи, искажение сведений – налоговое правонарушение.
Слайд 74Налоговые проверки
Два вида – камеральная и выездная
Камеральная – по месту
нахождения налогового органа, без специального решения руководителя ИМНС, в течение
3 месяцев со дня предоставления налоговой декларации (если иное не установлено НК РФ). На сумму доплат – требование об уплате суммы налога и пени
Слайд 75Выездная налоговая проверка
Проводится на основании решения руководителя (его заместителя) ИМНС
ИМНС
не вправе проводить в течение календарного года 2 более проверки
по одним и тем же налогам за один и тот же периодСрок – 2 мес., в исключительных случаях – до 4(6) месяцев
Если есть филиалы и представительства –срок 1 Месяц для каждого филиала или представительства
Выездная налоговая проверка –при ликвидации, в связи с реорганизацией, а также вышестоящим налоговым органом(контроль)- независимо от времени проведения предыдущей
По окончании проверки – справка, через 2 месяца после составления справки –акт
Налогоплательщик в срок 15 дней со дня получения акта –предоставляет письменные объяснения по акту
В срок 10 дней со дня получения объяснения налогоплательщика руководитель ИМНС выносит решение. Решение вступает в силу по истечении10дней.
Слайд 76Налоговое правонарушение и ответственность
Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное
деяние (действие или бездействие) налогоплательщика и иных лиц, за которое
НК устанавливает ответственность.Кроме НК, ответственность за налоговые правонарушения установлена КоАП и УК РФ.
Состав налогового правонарушения: объект, объективную сторону, субъект, субъективную сторону.
Слайд 77Ответственность за налоговые правонарушения
НК РФ – срок давности 3 года
, санкции в виде штрафов, ст.116-129 НК РФ
КоАП РФ -
в гл.15 устанавливает ответственность в виде штрафовУК РФ – ст.198, 199 – штрафы , лишение свободы до 6 лет
Слайд 78Отдельные виды налоговых правонарушений
Нарушение срока постановки на учет в налоговом
органе - штраф 5000руб., на срок более 90 дней –
в размере 10000руб.Уклонение от постановки на учет – ведение деятельности без постановки на учет – штраф в размере 10% от доходов, полученных от такой деятельности, но не менее 20000, если более 90 дней – удваиваются санкции.
Слайд 79Отдельные виды налоговых правонарушений
Нарушение срока представления сведений об открытии и
закрытии счета в банке – штраф 5000руб
Непредставление налоговой декларации –
меры зависят от срока (180дн.)Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (штраф), но если действия повлекли занижение налоговой базы- 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15тыс. Руб.
Слайд 80Грубое нарушение правил учета доходов и расходов
Под таким нарушением понимается
отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета, систематическое (2 раза
и более в год) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухучета и отчетности хозопераций, денежных ценностей и т.д.
Слайд 81Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)
Неуплата или неполная уплата
в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налога ,
или иных неправомерных действий – 20% от неуплаченной суммы налога, если умышленно – 40% от неуплаченной суммы налогов
Слайд 82Иные нарушения
Ст.123 - невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или
перечислению налогов – 20% от суммы, подлежащей перечислению
Ст.125 – несоблюдение
порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест (10000руб)Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (штраф)
Слайд 83Налоги в схеме формирования финансового результата
Налоги, относимые на себестоимость продукции
Налоги,
относимые на финансовые результаты деятельности предприятия
Налог на прибыль
Налоги, уплачиваемые за
счет чистой прибылиКосвенные налоги (НДС, акцизы)
Слайд 84Несколько групп налогов
Налоги, находящиеся «внутри» себестоимости (земельный налог, платежи во
внебюджетные фонды и т.п.) Уменьшение таких налогов приводит к снижению
себестоимости и к увеличению налога на прибыль.Налоги, находящиеся «вне» себестоимости (НДС). Для них важно уменьшить не сами налоги, а разницу, подлежащую уплате в бюджет.
Слайд 85Несколько групп налогов.
Налоги, находящиеся над себестоимостью налог на прибыль. Для
этих налогов необходимо стремиться к уменьшению налогооблагаемой базы.
Налоги, выплачиваемые из
чистой прибыли. Для этих налогов необходимо стремиться к уменьшению ставки и налогооблагаемой базы. Наиболее сильно финансовые ресурсы предприятия уменьшают налоги третьей и четвертой группы.
