Налоговое право К.ю.н., доцент кафедры публичного права Чудиновских Марина

права – совокупность правовых норм, регулирующих налоговые правоотношения.
Основной метод

налогового права – императивный

первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

от 05.08.2000 N 117-ФЗ
Региональные законы, устанавливающие ставки, сроки уплаты и льготы по региональным налогам
Местные нормативно-правовые акты, устанавливающие ставки, сроки уплаты и льготы по местным налогам

обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц

в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

(НДС)
2) Акцизы
3) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
4) Налог на

прибыль
5) Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
6) Водный налог
7) Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
8) Государственная пошлина
9) налог на дополнительный доход от углеводородного сырья

Налог на имущество организаций
2) Налог на игорный бизнес
3)

Транспортный налог
Местные налоги (ст. 15 НК РФ)
1) Земельный налог
2) Налог на имущество физических лиц
3) Торговый сбор

(ЕСХН)
2) Упрощенная система налогообложения (УСН)
3) Единый налог на вмененный доход

(ЕНВД)
4) Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (СРП)
5) Патентная система
6) Налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента)

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в

связи с материнством
3) на обязательное медицинское страхование

случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
объект налогообложения;
налоговая

база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.

имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную

или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (ст. 38 НК РФ)
Пример: объект налогообложения по транспортному налогу – транспортное средство

характеристику объекта налогообложения(ст. 53 НК РФ).

Пример: налоговой базовой по

транспортному налогу является мощность двигателя в лошадиных силах (физическая характеристика)

база - ?

времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая

база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. (ст. 55 НК РФ)
Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
Примеры: по НДФЛ налоговым периодом является год, по НДПИ - месяц

измерения налоговой базы.
Пример: налоговая ставка по НДФЛ – 13%

в абсолютных величинах к налоговой базе;
пропорциональные ставки (адвалорные ставки) устанавливаются

в едином проценте от налоговой базы;
комбинированные ставки (смешанные ставки) объединяют два вышеназванных способа определения ставок и представляют собой единство двух частей: специфическую – абсолютную величину налоговых начислений и адвалорную – процент от налоговой базы.

без учета его величины
прогрессивные ставки - возрастают по мере

роста облагаемого дохода
регрессивные ставки –снижаются по мере роста облагаемого дохода

налог
НБ – налоговая база
НС – налоговая ставка
При исчислении

налога учитываются налоговые льготы

ставка -0.2%
Налог к уплате
Налог = 400 000 х

0,002=800 руб.

Пример №2
Мощность двигателя – 100 л.с.
Налоговая ставка – 19 руб.
Налог =100 х 19=1900 (руб.)

Исчисление налога налоговым органом. Налог уплачивается налогоплательщиком на основании уведомления
Исчисление

налога налоговым агентом на основании налоговой декларации

срока уплаты истечением определенного периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами,

неделями и днями;
определение срока уплаты в зависимости от какого-либо действия, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию;
определение срока уплаты в зависимости от наступления какого-либо события.

постановки на учет)

налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах

преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам

связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
(ст. 80 НК РФ)

с описью вложения
Через телекоммуникационные каналы связи (Интернет)
Через личный кабинет

налогового органа
Выездные налоговые проверки – проводятся по месту нахождения

налогоплательщика

виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах)

деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с

шестнадцатилетнего возраста.

РФ)
совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
совершение правонарушения

под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ

ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Лицо, с которого взыскана

налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.
При наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

расчета по страховым взносам)
1. Непредставление в установленный законодательством о налогах

и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

взносов)
1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)

в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,
влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

перечень федеральных, региональных, местных налогов, специальных налоговых режимов и страховых

взносов

налога, его краткая характеристика, небольшая историческая справка 
2. Нормативно-правовое регулирование (глава

НК РФ, по региональным налогам – региональные нормативные акты, по местным налогам – местные нормативные акты). 
3. Налогоплательщики 
4. Объект налогообложения 
5. Налоговая база
6. Налоговые ставки. По региональным налогам – взять пример по своему региону из регионального акта, по местным – из местного нормативного акта. 
7. Порядок исчисления налога. Привести небольшой и понятный пример расчета налога.
8. Порядок и сроки уплаты. По региональным налогам – из регионального акта, по местным – из местного нормативного акта. 
9. Льготы по уплате налога. Привести 3-5 понятных жизненных примеров льгот