Налоговый учет – элемент системы управления предприятием

учет – элемент системы управления предприятием

бухгалтерского учета и аудита к.э.н. Морозова Н.В.

и налоговые агенты (ст. 20, 24)
Налогоплательщики -
организации и физические лица,

на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность по уплате налогов и (или) сборов

Налоговые агенты
лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению налогов в бюджетную систему РФ

налогоплательщиков (п.1 ст. 23 НК РФ)
Уплачивать законно установленные налоги
Встать на

учет в налоговых органах в соответствии с НК
Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения в соответствии с НК
Представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, расчеты и бухгалтерскую отчетность в соответствии с НК
Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей
В течении 4 лет обеспечивать сохранность данных учета и документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов
Нести иные обязанности, предусмотренные законодательством

налоговых агентов
Правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых

налогоплательщикам, и перечислять налоги в соответствующие бюджеты на соответствующие счета;
В течение 1 месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
Вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов (персонально по каждому налогоплательщику)
Предоставить в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов
В течении 4 лет сохранять документы, необходимые для исчисления, удержания и перечисления налога налогоплательщиком

учета

или иных документально подтвержденных данных об облагаемых объектах (ст.

54)

СПбГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к.э.н. Морозова Н.В.

учет (Гл. 25 ст. 313)

система обобщения информации для определения налоговой

базы* по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, определенным НК РФ.

налогового учета (ст.313)
формирование полной и достоверной информации о порядке учета

хозяйственных операций для целей налогообложения, осуществленных налогоплательщиком

обеспечение пользователей информацией для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога

налогового учета
Обособленности предприятие - это обособленный объект налогового учета

2. Метод

начисления и разграничения деловой активности между смежными налоговыми периодами

3. Непрерывности деятельности

4. Стоимостной оценки: оценка должна производиться с возможной точностью и осторожностью

5. Полноты учет ведется по всем налогам, которые должно исчислять и уплачивать предприятие

характеристика налогового учета

характеристика налогового учета

характеристика налогового учета

характеристика налогового учета

характеристика налогового учета

характеристика налогового учета

характеристика налогового учета

характеристика налогового учета

характеристика налогового учета
Первичные учетные документы
Бухгалтерская
Отчетность
Управленческая
отчетность
Статистическая
отчетность
Налоговая
отчетность

работ учетного цикла

схема системы налогового учета
ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Устанавливаются законодательно

Если формы первичных документов

не установлены:

могут быть использованы первичные документы бухгалтерского учета

предприятие может разработать их самостоятельно

схема системы налогового учета
АНАЛИТИЧЕСКИЕ НАЛОГОВЫЕ РЕГИСТРЫ
это сводные формы систематизации данных

налогового учета за отчетный период, сгруппированные в соответствии с требованиями налогового законодательства

Регистры :
Увеличивающие налоговую базу
Уменьшающие налоговую базу
Комбинированные

Регистры должны содержать:
Наименование
Период (дата) составления
Измерители
Наименование хозяйственных операции
Подпись лиц, ответственных за составление регистра

схема системы налогового учета
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

представляет собой письменное заявление или заявление,

составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Представляется по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не установлено НК РФ

ведения налогового учета

С использованием комбинированных регистров

Ведение налогового учета на основе

корректировки и уточнения данных регистров бухгалтерского учета

Автономный налоговый учет

ведения (организации) налогового учета
Предприятия разрабатывают комбинированные регистры, удовлетворяющие требованиям БУ

и НУ


+ снижение трудоемкости учетных работ

- трудоемкость разработки качественных регистров

ведения (организации) налогового учета
В налоговом учете используются аналитические налоговые регистры,

в которые попадают данные из бухгалтерского учета, предварительно уточненные и скорректированные

+ Максимально используются данные БУ

+ Минимизация трудозатрат

- Требуется разработка методической базы для рационального взаимодействия БУ и НУ (формы корректировочных документов, сроки и т.п.)

ведения (организации) налогового учета
Налоговый учет никак не связан с БУ,

оба учета ведутся параллельно друг другу

+ полная независимость и прозрачность, особенно удобен при больших различиях в системах учета

+ снижение количества ошибок

- трудоемкость

учет
организуется налогоплательщиком самостоятельно и применяется последовательно из года в год.

Порядок

ведения
устанавливается в учетной политике, утверждаемой приказом руководителя

политика

в целях налогообложения должна быть разработана для определения налоговой базы

по налогу на прибыль и по НДС согласно п.12 ст.167 НК РФ и нормам гл.25 НК РФ.

ведения налогового учета по каждому конкретному налогу устанавливается в учетной

политике для целей налогообложения

УП - это закрепляемые в случаях, предусмотренных НК РФ, в приказе (распоряжении) руководителя обязательные для организации правила, по которым налогоплательщик систематизирует и обобщает информацию о своих хозяйственных операциях в течение отчетного (налогового) периода для определения налоговой базы по налогу.

утверждения учетной политики
ВНОВЬ СОЗДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, утверждает УП не позднее окончания

первого налогового периода по НДС (квартал), УП считается применяемой со дня создания организации.

ИЗМЕНЕНИЯ В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ МОГУТ ПРОИЗВОДИТЬСЯ В СЛУЧАЯХ (ст. 313):
изменения законодательства РФ по налогам и сборам;
принятие организацией новых или иных способов ведения налогового учета;
Начало осуществления новых видов деятельности.

Изменения, связанные с добровольным принятием организацией новых способов ведения налогового учета, ДОЛЖНЫ ВВОДИТСЯ С НАЧАЛА НОВОГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА , а при изменении законодательства – НЕ РАНЕЕ МОМЕНТА ВСТУПЛЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ В СИЛУ

руководителя;

оформлена как часть приказа об учетной политике в целях бухгалтерского

учета

СПбГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита Морозова Н.В.

УП 1. ОСНОВНАЯ ГРУППА ПОЛОЖЕНИЙ
цель отразить общие вопросы организации учета:
распределение функциональных

обязанностей работников бухгалтерии, назначение и определение обязанностей лиц, ответственных за ведение учета, и руководителей смежных служб по вопросам налогового учета;
порядок документооборота (в соответствии с Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным Минфином СССР 29.07.1983 N 105);
применение нетиповых форм документов первичного учета;
применение аналитических регистров налогового учета согласно требованиям ст.314 НК РФ;
основные правила ведения бухгалтерского и налогового учета;
порядок контроля за правильностью, полнотой и своевременностью отражения хозяйственных операций;
порядок и сроки проведения инвентаризации ТМЦ и обязательств.

основной группе относятся элементы учетной политики, обязательное наличие которых предусмотрено

налоговым законодательством, либо те, на которые в законе есть прямые ссылки.

(Например:
порядок признания доходов и расходов кассовым или методом начисления по налогу на прибыль)

УП 2. СПЕЦИАЛЬНЫЙ РАЗДЕЛ:

необходим тем налогоплательщикам, которые осуществляют определенные

виды деятельности, либо обладающим определенными отличительными признаками. Для них налоговым законодательством предусмотрены специальные элементы учетной политики.

(Например:
порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль по операциями с ценными бумагами)

УП ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ РАЗДЕЛ:
закрепляются элементы учетной политики, которые не являются

обязательными либо вообще не отнесены к элементам учетной политики, но в законе предусмотрена альтернативная норма, позволяющая налогоплательщику выбрать один из предложенных вариантов

налогоплательщик может установить также иные правила, которые посчитает необходимым, при условии их соответствия (непротиворечия) НК
(Например,
порядок ведения раздельного учета НДС или отказ от ведения раздельного учета)