Особенности расследования налоговых преступлений уклонения от уплаты налогов

организаций ст. 199 УК РФ
Профессор Данилова
Наталья Алексеевна

произведенных расходах
источниках доходов
налоговых льготах
исчисленной сумме налога и/или

других данных, связанных с исчислением и уплатой налога
Налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту учета:
налоговые декларации
бухгалтерскую отчетность (баланс// отчет о прибылях и убытках // приложения к ним // аудиторское заключение // пояснительную записку)
т. о., налоговая декларация и документы бухгалтерской отчетности содержат данные о доходах и расходах организации

на прибыль // налог на имущ-во организаций // акцизы
Доходы орг-ции

учитываются при исчислении НДС, налога на прибыль и частично по акцизам
Расходы орг-ции (затраты, связанные с получением дохода) учитываются при исчислении суммы налога на прибыль
ВАЖНО
при уклонении от уплаты налогов с орг-ции
данные о доходах всегда будут занижаться
данные о расходах всегда будут завышаться (за исключением затрат на оплату труда, кот. является объектом налогообложения)

подлежащие перечислению в федеральный и/или региональный и/или местный бюджет государственных

внебюджетных фондов

обязательных документов (бухгалтерской отчетности)
Включение в налоговую декларацию заведомо ложных

сведений о доходах, расходах, объектах налогообложения путем их сокрытия, завышения или занижения
Включение заведомо ложных сведений о доходах, расходах, объектах налогообложения в иные документы (бух. отчетность), представление которых обязательно (путем сокрытия, завышения или занижения сведений о доходах, расходах, объектах налогообложения)

объектах налогообложения м.б. использованы:
Первичные учетные документы
Сводные документы
Регистры бухгалтерского учета
Бухгалтерская отчетность

наименование
орг-правовая форма, форма собственности
ИНН
место гос. регистрации и

постановки на налог. учет
структура
место нахождение обособленных подразделений
состав учредителей и руководителей, их местонахождение

в течение кот. сумма неуплаченных налогов превысила 2 млн. руб.

и 10% всей суммы подлежащих уплате налогов либо
период времени, когда сумма неуплаченных налогов вследствие уклонения от их уплаты превысила 6 млн. р.
либо
3 конкрет. фин. года подряд, в теч. кот. сумма неуплач. налогов превысила 10 млн. р. и 20% всей суммы подлежащих уплате налогов либо
3 конкрет. фин. года подряд, в теч. кот. сумма неуплач. налогов превысила 30 млн. руб.
налоговые периоды в рамках указанных выше периодов времени, за кот. было совершено уклонение от уплаты налогов
предусмотренные законом сроки уплаты налогов по итогам каждого налогового периода

включения в налоговую декларацию и бух. отчетность заведомо ложных сведений,

повлекших занижение суммы налога
Время включения в бух. документы заведомо ложных сведений о доходах и расходах организации и объектах налогообложения

исполнявшие их обязанности
Работники организации-налогоплательщика, включившие в бух. документы заведомо искаженные

сведения о доходах, расходах и объектах налогообложения
В качестве организаторов, подстрекателей, пособников:
- лица, организовавшие уклон. от уплаты налогов
- склонявшие к совершению преступления работников организации-налогоплательщика
- содействовавшие совершению преступления (напр., дача консультаций)

поступивших из налоговой инспекции: акта выездной налоговой проверки // приложенных

к налоговой декларации док-тов бух. отчетности, др. бух. док-тов // объяснений и возражений руководителя, гл. бухгалтера и др. работников организации-налогоплательщика // решения начальника налоговой инспекции по акту выездной проверки
с целью установления :
факта совершения нарушения налог. законодат-ва
явл. ли это нарушение уголовно наказуемым
от уплаты какого налога (налогов), в какой общей сумме и за какие налоговые периоды организация уклонилась

помещений, зданий, сооружений, транспортных средств организации
опрос работников орг-ции, в т.ч.

бывших
контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений
прослушивание телефонных переговоров
снятие информации с технических каналов связи

налогов
Вид налога, от уплаты кот. уклонилась орг-ция
Способ уклонения от уплаты

налогов
Время совершения всех действий по уклонению от уплаты налогов
Размер неуплаченных налогов к каждому сроку платежа и общий размер уклонения от уплаты
Субъекты преступления: кто подписал платежные док-ты на перечисление налогов // кем составлены и подписаны налог. декларации и бух. отчетность с искаж. данными // кем искаж. данные внесены в регистры бух. учета // кем составлены и подписаны первич. док-ты с искаж. данными // кто организатор
Умысел на уклонение от уплаты налогов

налог. декларацию, бух. отчетность и др. док-ты заведомо искаженных сведений
-

руководителя орг-ции и его заместителей
- глав. бухгалтера и работников бухгалтерии
- материально-ответственных лиц
- учредителей орг-ции
- работников орг-ции, причастных к уклонению от уплаты налогов
- лиц, проводивших налоговую проверку
- руководство, работников бухгалтерии и др. работников организаций-контрагентов

// по месту жительства этих лиц, на дачах, в гаражах

и др.
с целью поиска:
черновиков расчетов налогов
оригиналов налог. деклараций и бух. отчетности с правильными данными
различных док-тов, содержащих данные о кол-ве изготовленной продукции, суммах выручки и др.
Оборудования, используемого для изготовления неучтенной продукции, самой неучтен. продукции
Запасных//списанных кассовых аппаратов
Компьютеров и др. носителей компьютер. информации

иметь отношение к делу
Назначение суд. экспертиз: суд.- бухгалтерской, суд.- экономической

либо комплексной экономико-бухгалтерской