Оценка результативности осуществления валютного контроля таможенными органами РФ

валютного регулирования и валютного контроля

3. Эффективность валютного контроля и схемы

вывоза капитала

операции независимо от наличия или отсутствия валютных ограничений в отношении

них.
Это объясняется тем, что при осуществлении контроля уполномоченные органы проверяют не только собственно соблюдение установленных валютных ограничений, но и:
- правомерность избранной участниками валютной операции модели правового поведения
- обоснованность квалификации валютных операций как не ограничиваемых
- наличие или отсутствие признаков притворной или мнимой сделки с точки зрения ст. 170 ГК РФ и т. п.

на его формы (как способы конкретного выражения и организации контрольных

действий) и методы (как приемы и способы его непосредственного осуществления).
В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы контроля — предварительный, текущий, последующий.
Все формы находятся в тесной взаимосвязи, в единой системе и отражают непрерывный характер контроля.

анализ, ревизия.
Наблюдение — ознакомление с деятельностью объекта контроля без применения

сложных приемов получения и оценки информации.
Обследование - затрагивает отдельные стороны финансовой деятельности с привлечением широкого круга источников информации документального характера, опросов, анкетирования и т.д.
Анализ - характеризуется обработкой документальной информации с использованием специальных аналитических математических приемов. Метод может применяться как дополнительный.

деятельности объекта, исследуемых на основе документов на предмет выявления нарушений

законодательства.
Ревизия — изучение любых сторон финансово-хозяйственной деятельности на основе проверки документальных и фактических данных.

от источников используемых данных можно разделить на две группы:
1) документальный

контроль (формальная и арифметическая проверка финансовых документов; юридическая оценка отраженных в документах финансово-хозяйственных операций; логическая проверка возможности проведения документально оформленных финансово-хозяйственных операций и др.);
2) фактический контроль — все те контрольные действия, которые направлены на изучение фактического состояния проверяемых объектов по данным осмотра их в натуре: инвентаризация, экспертная оценка, визуальное наблюдение.

валютного контроля в РФ, выступают наблюдение и проверка.

На ведомственном уровне

наиболее полное нормативное закрепление получил метод наблюдения за валютными операциями (указы Президента РФ, инструкции и нормативные акты ЦБ России, адресованные уполномоченным банкам как агентам валютного контроля, которые определяют методику наблюдения за операциями клиентов в форме предварительного контроля и наблюдение за соответствием валютной операции требованиям валютного законодательства до ее совершения, нормативные правовые акты Федеральной таможенной службы России).

актах не раскрывается и носит закрытый характер.

Различие между наблюдением и

проверкой с точки зрения открытости методик объясняется тем, что наблюдение ведется при непосредственном участии самих подконтрольных субъектов, которые обязаны, например, предоставлять информацию о предстоящих валютных операциях, и несут ответственность за своевременность и достоверность сообщения сведений.

Проверки направлены на выявление уже совершенных нарушений, которые могут являться следствием не только ошибок, но и умышленных действий.

выявления правонарушений, сколько получения общей информации о ситуации в валютной

сфере.

Наблюдение призвано:
в первую очередь, констатировать правомерное поведение участников валютных операций
во вторую — предупреждать совершение нарушений, которые становятся очевидными «автоматически» в силу самой процедуры наблюдения.

валютного контроля:
- постоянность наблюдения (в течение всего периода осуществления валютной

операции; оно охватывает, как правило, все операции одного субъекта хозяйствования);
- всеобщность наблюдения (контролю подлежат все без исключения лица, совершающие валютные операции, если это предусмотрено законодательством);
- нейтральность наблюдения (процедуры наблюдения должны быть удобными для контролируемых объектов, не препятствовать совершению разрешенных законодательством валютных операций, не создавать дополнительных издержек для подконтрольных лиц).

используется в тех случаях, когда возникает необходимость установить факт нарушения

валютного законодательства.
Проверка отличается более глубоким исследованием обстоятельств дела с привлечением всех возможных документальных источников информации.
Метод проверки вступает в действие в связи с информацией о неправомерном поведении лица, нарушившего порядок проведения в стране какой-либо валютной операции.
Проверки не носят сплошного характера и осуществляются выборочно.
Преимущественно проверкам подвергаются юридические лица резиденты, а также действующие на территории РФ отделения иностранных юридических лиц. Физические лица проверяются редко.

вида:
1. проверки, осуществляемые органами валютного контроля;
2. проверки, осуществляемые агентами валютного

контроля;
3. проверки, осуществляемые органами валютного контроля во взаимодействии с иными государственными органами, в первую очередь правоохранительными.

органами валютного контроля мероприятия по выявлению нарушений валютного законодательства не

должны перерастать в ведомственный произвол;
• законность;
• презумпция невиновности лица;
• экономичность (затраты государственных органов на проведение проверок, количество проверок должны быть оправданы экономическим эффектом от их проведения).

эффекта от валютного регулирования и валютного контроля весьма многогранна и

неоднозначна.
Для упрощения вопроса сделаем ряд некоторых допущений.
Первое - в дальнейшем будем рассматривать эффект с точки зрения государства, т.е. с точки зрения только одного из субъектов валютного регулирования и валютного контроля.

Являясь частью государственного регулирования экономики естественно валютное регулирование и валютный контроль, определяет составную часть эффекта от выполнения целей и задач государственного регулирования экономики.
Эта проблема подробно рассматривается в теоретических основах государственного регулирования экономики.

показывает, что в чистом виде определить эффект от валютного регулирования

и валютного контроля проблематично.

Следующее допущение – рассмотрение эффекта с точки зрения непосредственно предмета валютного регулирования и валютного контроля (валюта, валютные ценности и т.д.).
При этом в самом упрощенном виде эффект можно рассматривать как валютные поступления в бюджет и дополнительные поступления от выполнения контрольных функций.
Используя эти допущения структуру эффекта от валютного регулирования и валютного контроля можно представить в виде следующей схемы.

– рассмотрение эффекта от валютного регулирования и валютного контроля от

степени участия субъектов валютного контроля.
Ими являются органы и агенты валютного контроля.
Основная задача контрольной функции – соблюдение законодательства. Участие различных органов и агентов в выявлении нарушений законодательства различно и определяется конкретными результатами их работы в тот или иной период.
Основными составляющими эффекта от деятельности органов и агентов валютного контроля в этом случае являются штрафные санкции.

предпосылка определения размера эффекта в каждом конкретном случае - таможенная

стоимость.
Именно таможенная стоимость определяет конкретную стоимость контрактов и естественно объем налогов, сборов и размеры штрафных санкций.
Именно контроль за правильностью расчета таможенной стоимости определяет размер эффекта от валютного регулирования и валютного контроля.

выше, следует, что конечный "государственный" эффект от валютного регулирования и

валютного контроля формируется в результате деятельности всей совокупности органов и агентов валютного контроля от всех видов операций ВЭД.
Рассчитать эффект от деятельности конкретного субъекта, конкретной направления, конкретной операции не всегда представляется возможным.
Наиболее правильным, на наш взгляд, является структурное представление экономических выгод, которое получает государство от валютного регулирования и валютного контроля.

на проблеме эффективности валютного регулирования и валютного контроля – вывозе

капитала.
Вывоз капитала нельзя оценивать однозначно.
Конечно, «бегство» капитала не на пользу экономике страны. Но Россия становится частью мировой экономики, экспорт капитала — нормальное, неизбежное, более того, необходимое явление.
Проблема во многом сводится к противоречию между инвестиционными интересами государства и частных хозяйствующих субъектов:
государство заинтересовано в том, чтобы все инвестиционные ресурсы страны направлялись на нужды национальной экономики
а частные фирмы — в максимально выгодном и надежном вложении своего капитала, в том числе и в зарубежные инвестиции.

самом факте вывоза капитала, а в его форме.
Прямые инвестиции

и экспортные кредиты — процесс позитивный, способствующий экономическому развитию страны.
Однако российский капитал сейчас уходит в иностранную валюту, портфельные инвестиции, депозиты, покупку недвижимости. Так что нынешние формы и масштабы «бегства» капитала наносят явный ущерб экономике России:
сокращаются инвестиционные ресурсы;
ухудшаются показатели платежного баланса;
снижается устойчивость всех сегментов денежного рынка (в частности, сокращается предложение валюты на внутреннем рынке, что не позволяет установить реальный обменный курс рубля);
становится проблематичным наращивание валютных резервов страны и обслуживание ее внешнего долга.

субъектам хозяйствования решать множество важных задач:

инвестировать средства в надежные

активы
создавать финансовую и производственно-сбытовую инфраструктуру за рубежом для развития экспортно-ориентированного производства в России
застраховать капитал от инфляции и политических рисков; обеспечить беспрепятственное выполнение обязательств по контрактам, как с зарубежными, так и с российскими контрагентами
минимизировать налоги; отложить средства на «черный день».

— проявление рационального экономического поведения частного субъекта, хозяйствующего в условиях

рыночной экономики.

Более того, вывоз капитала за рубеж для решения таких задач, как минимизация налогов и создание собственной финансовой и производственно-сбытовой инфраструктуры, во всем мире считается нормальной практикой.

вывоз за рубеж криминального капитала.
Одна из причин — нечеткое

разграничение прав собственности и слабая защита прав собственника в России.
Реальные хозяева российской экономики — не собственники, а их менеджеры.
Вывод активов за рубеж — основной элемент большинства «воровских» схем, позволяющий надежно спрятать активы от собственников и правоохранительных органов, а затем полностью легализовать их для дальнейшего использования в разных целях.

многообразны. Традиционно их классифицируют по степени нарушения действующего законодательства:
«белый»

вывоз — капитальные операции на основе лицензий органов валютного контроля;
«серый» вывоз — внешнеторговые операции, капитальные операции, носящие притворный характер;
«черный» вывоз — контрабандный или легальный вывоз наличных денег.

роскошь, которую могут себе позволить лишь самые крупные и богатые

компании, содержащие мощное политическое лобби в высших органах государственной власти.
Система лицензирования капитальных операций построена так, чтобы отбить охоту у российских компаний вывозить капитал законным порядком, поскольку попытка вывезти капитал рассматривается как негативная.

всей своей простоте — способ наименее эффективный: контрабандные наличные остаются

незаконными, и в стране, куда они вывезены, их необходимо легализовать либо инвестировать в сугубо криминальный бизнес.
Даже в том случае, если вывезенные деньги задекларированы и имеется справка о покупке валюты — в большинстве развитых стран операции с крупными наличными суммами подпадают под категорию «подозрительных» и привлекают пристальное внимание государственных контролирующих органов.

самым большим разнообразием, но среди них можно выделить два основных

вида:

1. операции с использованием финансовых инструментов
2. внешнеторговые.

требует специальных знаний и навыков.
Например, манипулирование с котировками акций

(их продажа нерезиденту по одной цене, а затем выкуп у него же по гораздо более высокой) требует, чтобы акции прошли листинг, но не котировались на рынке.
огда крайне трудно доказать, что акции были проданы по заведомо заниженной цене, а куплены по завышенной, по сравнению с рыночной, и следовательно, сделка носит мнимый характер.

нерезидентов — тоже сделки мнимого характера: эти кредиты не возвращались.

Особо массовыми они стали сразу после «черного августа». К сентябрю — октябрю 1998 года такие банки — будущие банкроты, как «Российский кредит», «Менатеп», «Инкомбанк» и «СбС-Агро», выдали нерезидентам кредитов на суммы от $300 до $600 млн. каждый.
Смысл операций очевиден: банки уводили деньги за рубеж от кредиторов и вкладчиков.

доступным стало использование внешнеторговых операций.
За последнее десятилетие российский бизнес

разработал ряд очень простых и эффективных (несмотря на все усилия государственных контролирующих органов!) схем вывоза капитала при совершении экспортных и импортных операций.
Пользоваться ими могут практически все, кто желает вывезти средства за пределы России.

идет о четырех наиболее популярных и эффективных схемах:

1. невозврат

экспортной выручки
2. невозврат авансов по импортным контрактам
3. импорт услуг
4. манипулирование ценами.

находятся в сфере валютного регулирования и контроля, поддаются более точной

количественной оценке.
Их применение связано с прямым нарушением валютного законодательства, поэтому в них используются подставные фирмы-однодневки.
Импорт услуг до 2000 года был «черной дырой» валютного законодательства.
Дело в том, что адекватность стоимости услуги и факт ее «ввоза» (приобретение авторских прав, оплата консультаций, лекций, гастролей и т.д.) проверке практически не поддается.

и импортными ценами — возможно, самый эффективный способ вывоза капитала.

Зарубежными контрагентами в сделках с российскими экспортерами сырьевых товаров часто выступают оффшорные компании.
Цены при этом зачастую значительно ниже биржевых.
Трудно доказуемо, но можно допустить, что в большинстве случаев речь идет о сознательном занижении цен с целью оседания разницы между реальной и контрактной ценой (предъявляемой в контракте экспортером органам валютного контроля) на зарубежных счетах российских экспортеров.

стал наиболее безопасным, поскольку манипуляции с ценами не достаточно эффективно

отслеживаются и не фиксируются действующей системой валютного контроля, а доказать в суде, что экспортер сознательно занизил, а импортер сознательно завысил контрактную цену крайне сложно.

Вывоз капитала в таких случаях полностью вписывается в уставную деятельность компании и, если она занимается этим в «разумных пределах», вряд ли привлечет внимание государственных проверяющих органов.
Не удивительно, что установить точно масштабы вывоза капитала таким путем просто невозможно.

перестанут вывозить, когда станет выгодней, надежней и безопасней вкладывать его

в РФ и держать свободные средства не в наличных долларах, а в безналичных рублях.

В настоящее время борьба с вывозом капитала идет на двух уровнях.
Первый — стадия зарабатывания криминальных или околокриминальных денег, где без особого успеха работают правоохранительные и налоговые органы. До перевода за рубеж (за исключением случаев контрабанды наличных) криминальный или околокриминальный капитал (незадекларированные доходы, нарушения закона в процессе их получения и т.д.) должен пройти первоначальную легализацию: перевод наличных денег в безналичные, перевод средств через цепочку подставных фирм — резидентов и нерезидентов и т.д.

контроль на стадии вывоза капитала из России.
Он имеет важную

особенность — это последующий контроль: факт вывоза капитала устанавливается не на стадии его перевода из страны, а по прошествии длительного срока.
Причем агенты валютного контроля, обслуживая внешнеторговые операции российских резидентов, не обязаны устанавливать законность происхождения средств или подробно идентифицировать реальность сделки за пределами требований, которые установлены валютным законодательством и носят весьма ограниченный характер.
В таких условиях «грамотная» организация вывоза капитала сводит к минимуму возможность подпадания под штрафные санкции.

два уровня работали совершенно независимо друг от друга, не достигая

при этом особых успехов.
Создаваемая система финансового контроля станет связующим звеном между ними, заставит оба уровня работать вместе. Очевидно, что эффективность всей системы существенно повысится.
Следует, однако, отметить, что проблема эта — лишь наполовину российская.
Практически во всех схемах вывоза капитала из России вместе с нашими резидентами участвуют нерезиденты.
Многие страны, призывая к борьбе с криминальным капиталом, на деле заинтересованы в притоке из России «грязных» денег.
Нерешенной пока остается и проблема оффшоров.

необходимо кардинально изменить базовые принципы системы государственного контроля за вывозом

капитала — система борьбы должна превратиться в систему регулирования и базироваться на следующих принципах:

уведомительный характер вывоза капитала;
прозрачность операций по вывозу капитала;
контроль не столько за вывозом, сколько за легальностью происхождения самого капитала.

должно стать не столько сокращение объемов, сколько изменение формы вывоза

капитала.
Даже если объемы сохранятся, а структура изменится и доминировать в ней будут инвестиционные проекты за рубежом и кредитование экспорта, то выигрыш будет безусловным.
Такой вывоз капитала стимулирует экономическое развитие страны.
Начало действия «антиотмывочного» закона и изменения, внесенные в закон о валютном регулировании и валютном контроле, дают надежду на позитивные перемены.