Понятие дебиторской и кредиторской задолженности Сроки расчетов и исковой

счета 76
Краткая характеристика счета 73

организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за

купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.
Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками.
Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению.
Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.
В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам.
Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская — на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен

в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.
Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.
Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:
Дт 91 Кт 62, 76.
Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кт 62, 76.
Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Поступление средств по ранее списанной дебиторской задолженности отражается проводкой
Дт 50, 51, 52 Кт 91 «Прочие доходы и расходы».
Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующи­ми бухгалтерскими записями: Дт 60, 76 Кт 91.
В соответствии с Положением о составе затрат суммы списанной кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.

Расчеты по имущественному и личному страхованию.
76/2 – Расчеты по претензиям.
76/3

– Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам.

76/4 – Расчеты по депонированным суммам

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

76/5 – Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

сальдо (дебетовое/кредитовое)

1. Синтетический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

ведется в главной книге на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

1. Где ведется синтетический учет

Схема:

Какое сальдо (дебетовое/кредитовое)

2. Какой счет (активный/ пассивный/ активно-пассивный)
Схема:
Бухгалтерский баланс.

76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет
Кредит
Сальдо нач
Оборот
Оборот
3. Какое сальдо

(дебетовое/кредитовое)

САЛЬДО

Схема:

3. Сальдо двойное (развернутое).

САЛЬДО

в главной книге на счете 76/1.

76/1 – Расчеты по имущественному

и личному страхованию.

2. Что учитывается по дебету, что учитывается по кредиту
3. Где ведется аналитический учет
4. Примеры хозяйственных операций

Схема:

1. Где ведется синтетический учет

отражается начисление страховых платежей, по дебету – перечисление.



3. Где ведется

аналитический учет
4. Примеры хозяйственных операций

1. Где ведется синтетический учет

2. Что учитывается по дебету, что учитывается по кредиту

учитывается по кредиту


4. Примеры хозяйственных операций


3. Аналитический учет по дебету

счета 76/1 ведется в ведомости №7, каждая страховая компания записывается на отдельной строке. Записи делают на основании выписки банка. По окончании месяца подсчитывают обороты и определяют сальдо по каждой страховой компании, а затем общий итог по счету 76/1 и делают записи в журнале-ордере №8.

Схема:

3. Где ведется аналитический учет

учитывается по кредиту
3. Где ведется аналитический учет


4. Примеры хозяйственных операций
Схема:
4.

Примеры хозяйственных операций

за невыполнение договора или невыполнение взятых обязательств.
Претензии можно предъявлять:
1. К

поставщикам:
при выявлении арифметической ошибки в счете, поставленного от поставщика
при выявлении недостачи,
при несоблюдении поставщиком договорных обязательств.
2. К транспортным организациям:
за утерю груза,
за недостачу груза.
3. К банку:
за ошибочно списанные суммы.
Претензии так же предъявляются по штрафам, пеням, неустойкам. Они составляются в письменном виде. Если ответчик отказался удовлетворить претензию, то подается иск в арбитражный суд.
Если поставщику предъявлена претензия на уплату штрафов за нарушение условий договора, то в момент предъявления претензии проводка не составляется. Она составляется когда ответчик дает согласие или будет получено решение суда об удовлетворении иска.
В сумму иска включается НДС.

76/2 – Расчеты по претензиям.

на счете 76/2.



3. Примеры хозяйственных операций


2. Что учитывается по

дебету, что учитывается по кредиту

1. Где ведется синтетический учет

Схема:

хозяйственных операций


1. Где ведется синтетический учет
2. Что учитывается по дебету,

что учитывается по кредиту

2. Дебетуется при возникновении претензии, а кредитуется, когда ответчик удовлетворяет претензию.

по дебету, что учитывается по кредиту
Схема:

учитываются доходы к получению от Учредителей и АО.
Аналитический учет ведется

в ведомости №7, где открываются лицевые счета для каждой организации, от которой получен доход. Затем подсчитываем обороты и сальдо по каждому лицевому счету и в целом по счету 76/3.
Записи по кредиту счета 76/3 делают в ж/о №8.

Примеры хозяйственных операций:

76/3 – Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам.

сумма, причитающаяся работнику к выплате, депонируется (сдается в банк).
Перед тем,

как сдать деньги в банк, кассир на сумму неполученной зарплаты составляет «Реестр не выданной зарплаты», в котором подсчитывается общая сумма.
Для учета расчетов по депонированным суммам используется счет 76/4.
Аналитический учет ведется в ведомости №7 и ж/о №8, где для каждого депонента отводится отдельная строка.
В конце месяца подсчитываются итоги по каждому депоненту и определяются сальдо, а затем подсчитывается общий итог по счету 76/4.

Примеры хозяйственных операций:

76/4 - Расчеты по депонированным суммам.

организации в виде недостачи, производственного брака, утери документов и так

далее.
Причиненный ущерб в виде недостачи и порчи товаров взыскивается с виновных по рыночным ценам. Разница между рыночной и учетной стоимостью относится на виновное лицо и зачисляется в доход будущих периодов (Кт сч 98).

73/2 - Расчеты по возмещению материального ущерба

на счете 73/2
2. Какой счет (активный/ пассивный/ активно-пассивный)
3. Где

ведется аналитический учет

1. Где ведется синтетический учет

73/2 - Расчеты по возмещению материального ущерба

активно-пассивный)
3. Где ведется аналитический учет

1. Где ведется синтетический учет
Бухгалтерский баланс.
73/2

- Расчеты по возмещению материального ущерба

каждый должник записывается отдельной строкой . Записи производят с документов.

По окончании каждого месяца подсчитывают обороты и определяют сальдо. Затем подсчитывают общий итог по счету 73/2 и делают записи в ж/о №8 по кредиту счета 73/2.

2. Какой счет (активный/ пассивный/ активно-пассивный)

1. Где ведется синтетический учет

3. Где ведется аналитический учет

Схема:

73/2 - Расчеты по возмещению материального ущерба

займы своим работникам на строительство жилья, садовых домиков, обзаведением хозяйством.
Для

того, чтобы получить заем, работник должен написать заявление, в котором указывается цель, сумма займа, срок оплаты. Это заявление рассматривает администрация и решает выдавать заем и под какие проценты или без них.
Для того, чтобы выдать заем работнику из кассы необходимо снять по чеку деньги с расчетного счета или перечислить их в банке на вклад работника.

на счете 73/1.
2. Какой счет (активный/ пассивный/ активно-пассивный)
3. Что

учитывается по дебету, что учитывается по кредиту
4. Какое сальдо (дебетовое/кредитовое)
5. Где ведется аналитический учет
6. Примеры хозяйственных операций

1. Где ведется синтетический учет

73/1 - Расчеты по предоставленным займам

кредиту
4. Какое сальдо (дебетовое/кредитовое)
5. Где ведется аналитический учет
6. Примеры

хозяйственных операций

Схема:

2. Какой счет (активный/ пассивный/ активно-пассивный)

2. Счет активный, основной, расчетный.

Бухгалтерский баланс.

73/1 - Расчеты по предоставленным займам

73/1 - Расчеты по предоставленным займам

сальдо (дебетовое/кредитовое)
5. Где ведется аналитический учет
6. Примеры хозяйственных операций

Схема:
3. По

дебету отражается увеличение, по кредиту – уменьшение.

Счет

Дебет

Кредит

Сальдо нач

Оборот

Оборот

3. Что учитывается по дебету, что учитывается по кредиту

«73/1 Расчеты по предоставленным займам»

учитывается по дебету, что учитывается по кредиту


5. Где ведется аналитический

учет
6. Примеры хозяйственных операций

Схема:

4. Сальдо – дебетовое.

Счет 55
«Специальные счета»

Дебет

Кредит

Сальдо нач

Оборот

Оборот

4. Какое сальдо (дебетовое/кредитовое)

САЛЬДО

учитывается по дебету, что учитывается по кредиту
4. Какое сальдо (дебетовое/кредитовое)


6.

Примеры хозяйственных операций

Схема:

5. Где ведется аналитический учет

5. Аналитический учет ведется в ведомости №7, где каждому работнику, получившему заем, отводится одна строка. Записи делаются с документов –расходные и приходные кассовые ордера.
В конце месяца по каждому лицу подсчитывают обороты и определяют сальдо.

учитывается по дебету, что учитывается по кредиту
4. Какое сальдо (дебетовое/кредитовое)
5.

Где ведется аналитический учет

Схема:

6. Примеры хозяйственных операций

6. Примеры хозяйственных операций

76.5 обычно ведутся с адвокатами или коммунальными службами.