Разделы презентаций
- Разное
- Английский язык
- Астрономия
- Алгебра
- Биология
- География
- Геометрия
- Детские презентации
- Информатика
- История
- Литература
- Математика
- Медицина
- Менеджмент
- Музыка
- МХК
- Немецкий язык
- ОБЖ
- Обществознание
- Окружающий мир
- Педагогика
- Русский язык
- Технология
- Физика
- Философия
- Химия
- Шаблоны, картинки для презентаций
- Экология
- Экономика
- Юриспруденция
Резервирование
Содержание
- 1. Резервирование
- 2. это постепенное и равномерное накопление
- 3. Основные виды резервов в рамках НПОпо сомнительным
- 4. Условия резервирования:создание резерва - это право, а
- 5. Резерв по сомнительным долгам призван помочь тем
- 6. Сомнительный долг Сомнительным долгом признается любая
- 7. ПОРЯДОК РАСЧЕТА ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ
- 8. 1. Инвентаризация долгов На последнее число
- 9. 2. Определение расчетной суммы отчислений в резерв (РСО)
- 10. 3. Определение предельной суммы отчислений в резерв
- 11. 4. Включение суммы в резервЕсли РСО >
- 12. БЕЗНАДЕЖНЫЙ ДОЛГ сомнительный долг квалифицируется как
- 13. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМИзлишки резерва:если сумма
- 14. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМНедостаточность резерва:
- 15. Резерв на оплату отпусков позволяет равномерно в
- 16. Сумма расходов на оплату трудаПредельная сумма отчислений
- 17. Определение суммы расходов на оплату труда
- 18. 2. Расчет предельной суммы отчислений (ПСО) в
- 19. 3. Определить ежемесячный % отчислений в резерв
- 20. 4. Составление специального расчета (сметы)
- 21. 5. Запись в учетной политике организации:- способ
- 22. ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА 1. Посчитать, сколько дней
- 23. Резерв на ремонт основных средств равномерное списание
- 24. Предельная сумма отчислений (ПСО) в резерв Сумма
- 25. Предельная сумма отчислений (ПСО) в резерв:а) составить
- 26. 2. Сумма отчислений в резерв (СОР)- если
- 27. ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
- 28. Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
- 29. Определить процент отчислений в резерв Найти сумму
- 30. Определить процент отчислений в резерв (показатель зависит
- 31. 2. Найти сумму отчислений в резерв за
- 32. ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА НА ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ И
- 33. Задача № 4Организация реализует музыкальную аппаратуру, на
- 34. Задача № 4Решение:1. Найдем процент отчислений в
- 35. Задача № 4Решение:2. С учетом выручки от
- 36. спасибо за внимание!!!
- 37. Скачать презентанцию
это постепенное и равномерное накопление средств на покрытие определенных видов затрат Цель формирования резервов
Слайды и текст этой презентации
Слайд 3Основные виды резервов в рамках НПО
по сомнительным долгам;
на оплату отпусков;
на
выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы
за год;на ремонт основных средств;
по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.
Слайд 4Условия резервирования:
создание резерва - это право, а не обязанность организации;
решение
о создании резерва надо закрепить в учетной политике;
если резерв сформирован,
то соответствующие затраты можно списывать только за счет созданного резерва.
Слайд 5Резерв по сомнительным долгам
призван помочь тем организациям, которые стремятся
обезопасить себя от ненадежных в плане своевременности расчетов партнеров
для
равномерного учета затрат, которые возникают в связи с необходимостью списания не погашенной вовремя дебиторской задолженности 
Слайд 6Сомнительный долг
Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком,
если:
возникла из договора реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг);
не погашена
в сроки, установленные договором;не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Слайд 7ПОРЯДОК РАСЧЕТА ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ:
1. Инвентаризация
долгов
2. Расчетная сумма отчислений (РСО)
3. Предельная сумма отчислений (ПСО)
4. Включение
суммы в резерв
Слайд 81. Инвентаризация долгов
На последнее число отчетного (налогового) периода
проведение инвентаризации дебиторской задолженности по Актам инвентаризации расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
Слайд 103. Определение предельной суммы отчислений в резерв (ПСО)
где В
- сумма выручки от реализации
товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученная
по итогам отчетного (налогового)
периода
ПСО = В x 10%
Слайд 114. Включение суммы в резерв
Если РСО > = ПСО, то
в резерв включается сумма отчислений, соответствующая ПСО
Если РСО < ПСО,
то в резерв включается сумма отчислений, соответствующая РСОРСО (> = <) ПСО → min
Слайд 12БЕЗНАДЕЖНЫЙ ДОЛГ
сомнительный долг квалифицируется как безнадежный, если
выполняется одно из перечисленных условий:
1) истек срок исковой давности;
2) обязательство
должника прекращено:- из-за невозможности его исполнения;
- на основании акта государственного органа;
- в связи с ликвидацией организации.
Слайд 13ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ
Излишки резерва:
если сумма нового резерва
суммы остатка резерва, то разницу включают в состав внереализационных доходов
текущего отчетного (налогового) периода;если сумма нового резерва > суммы остатка резерва, то разницу включают в состав внереализационных расходов текущего отчетного (налогового) периода.
Слайд 14ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ
Недостаточность резерва:
сумму безнадежных долгов,
не покрытую за счет резерва, можно сразу включить в состав
внереализационных расходов
Слайд 15Резерв на оплату отпусков
позволяет равномерно в течение всего налогового
периода списывать расходы на оплату отпускных своим работникам
часть отпускных
может быть учтена в целях налогообложения прежде их фактической выплаты 
Слайд 16Сумма расходов на оплату труда
Предельная сумма отчислений (ПСО) в резерв
Ежемесячный процент отчислений в резерв
Специальный расчет (смета).
ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ
РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ
Слайд 17Определение суммы расходов на оплату труда
Определить предполагаемую
сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов (без
учета отпускных) за год.расходами на оплату труда являются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, участвующие в расчете среднего заработка
ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ
Слайд 182. Расчет предельной суммы отчислений (ПСО) в резерв
соответствует сумме отпускных с учетом страховых взносов, которую предполагается
выплатить в течение годаПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ
Слайд 193. Определить ежемесячный % отчислений в резерв
где
ОГ -
предполагаемая сумма отпускных за год;
РОТГ - предполагаемая сумма расходов на
оплату труда за год;
СВ - сумма страховых взносов, начисленных на
соответствующие выплаты
ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ
П = ((ОГ + СВ) / (РОТГ + СВ) x 100%)
Слайд 204. Составление специального расчета (сметы)
Сумма
ежемесячных отчислений в резерв определяется по следующей формуле:
где
РОТМ -
фактические расходы на оплату труда за соответствующий месяц;СН - сумма страховых взносов, начисленных на соответствующие выплаты;
П - ежемесячный процент отчислений в резерв
ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ
СОМ = (РОТМ + СВ) x П
Слайд 215. Запись в учетной политике организации:
- способ резервирования;
- предельная сумма
отчислений в резерв;
- ежемесячный процент отчислений в резерв.
ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ
РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ
Слайд 22ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА
1. Посчитать, сколько дней отпусков, запланированных на
текущий год, работники фактически не использовали (ДНО).
2. Определить среднюю дневную
сумму расходов на оплату труда работников, которые не использовали отпуск (СДРОТ).3. Рассчитать сумму расходов на оплату не использованных в текущем году отпусков - СРОНО (с учетом страховых взносов - СВ):
4. Выявить излишки резерва
СРОНО = (ДНО x СДРОТ) + ЕСН
Слайд 23Резерв на ремонт основных средств
равномерное списание затрат на текущий,
капитальный ремонт основных средств и, таким образом, оптимизация налогообложения прибыли
финансовое обеспечение бесперебойной работы организации
Слайд 24Предельная сумма отчислений (ПСО) в резерв
Сумма отчислений в резерв
(СОР)
ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Слайд 25Предельная сумма отчислений (ПСО) в резерв:
а) составить смету на обычный
ремонт исходя из графика проведения работ в текущем налоговом периоде;
б) определить среднюю величину расходов на обычный ремонт за предыдущие 3 года;
в) сравнить полученные данные, выбирая наименьшее.
ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Слайд 262. Сумма отчислений в резерв (СОР)
- если отчетными периодами по
налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и 9 месяцев
календарного года то:где СОР - сумма отчислений в резерв;
ПСО - предельная сумма отчислений
- если отчетными периодами по налогу на прибыль являются месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного года, то:
ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
СОР = ПСО / 4
СОР = ПСО / 12
Слайд 27ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
На последний день
налогового периода необходимо провести инвентаризацию резерва
- Если сумма фактических
затрат на ремонт превышает величину созданного резерва, то образовавшуюся разницу, не покрытую за счет резерва, 31 декабря надо включить в прочие расходы- Если сумма фактических затрат на ремонт меньше, чем величина созданного резерва, то сумму остатка резерва надо учесть в составе внереализационных доходов
Слайд 28Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
Позволяет постепенно накапливать
средства на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
Обеспечивает финансирование ремонтных работ
за счет организации с целью поддержания имиджа у потребителей
Слайд 29Определить процент отчислений в резерв
Найти сумму отчислений в резерв
за отчетный (налоговый) период
ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ
И ГАРАНТИЙНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ
Слайд 30Определить процент отчислений в резерв (показатель зависит от продолжительности реализации
товаров с гарантийным сроком)
ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ И
ГАРАНТИЙНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ
Слайд 312. Найти сумму отчислений в резерв за отчетный (налоговый) период
где
СО - сумма отчислений в резерв;
В - выручка от
реализации товаров с гарантийным сроком за отчетный (налоговый) период (без НДС);П - процент отчислений в резерв
ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ И ГАРАНТИЙНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ
СО = В x П
Слайд 32ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА НА ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ И ГАРАНТИЙНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ
На последний
день периода окончания гарантийного срока последней проданной партии товаров с
гарантийным сроком необходимо провести инвентаризацию резерваИЗЛИШКИ РЕЗЕРВА:
- если сумма нового резерва <, чем сумма остатка резерва, то разницу включить в состав внереализационных доходов текущего налогового периода;
- если сумма нового резерва >, чем сумма остатка резерва, то разницу включить в состав прочих расходов текущего налогового периода.
НЕДОСТАТКИ РЕЗЕРВА:
для того, чтобы покрыть понесенные в течение года затраты на гарантийный ремонт, то образовавшуюся разницу надо включить в состав прочих расходов этого года
Слайд 33Задача № 4
Организация реализует музыкальную аппаратуру, на которую устанавливает гарантийный
срок.
В 2014 г. принято решение о создании резерва предстоящих расходов
на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.Выручка от реализации (без НДС) и фактические расходы на гарантийный ремонт и обслуживание за предыдущие три года составили:
Слайд 34Задача № 4
Решение:
1. Найдем процент отчислений в резерв:
(62 800 руб.
+ 101 200 руб. + 102 800 руб.) /
(3
200 000 руб. + 3 800 000 руб. + 4 600 000 руб.) x 100% = 2,3%.Рассчитанный таким образом процент отчислений в резерв организация закрепила в учетной политике для целей налогообложения.
Слайд 35Задача № 4
Решение:
2. С учетом выручки от реализации музыкальной аппаратуры
(без НДС), полученной организацией, размер отчислений в резерв по итогам
отчетных (налоговых) периодов составил:
