Слайд 1Системи обліку та звітності
Лектор: доц. Хіменко С.В.
Слайд 2План лекції
Організація системи обліку і звітності та їх законодавча база.
Облік:
значення, види та вимоги. Облікові вимірники.
Господарські засоби аптеки: визначення,
класифікація, джерела формування.
Рахунки бухгалтерського обліку, їх класифікація та побудова. План рахунків.
Поняття про бухгалтерську проводку. Кореспонденція бухгалтерських рахунків.
Слайд 3Рекомендована література:
Основи економіки та системи обліку в фармації: Навч. посібн.
/ А.С.Немченко, Г.Л. Панфілова, В.М. Чернуха та ін. – Х.:
НФаУ, „Золоті сторінки”, 2005.– 502 с.
Закон Украины от 16.07.99 г. № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»
Национальные положения (стандарты) бухгалтер-ского учета: нормативная база. Новая редакция. – Х.: Курсор, 2005. – 266 с. (С. 3-20).
Податковий кодекс України
Слайд 4Організація системи обліку і звітності та їх законодавча база
Слайд 5
Система учета и отчетности аптеки или фармацевтической фирмы представляет собой
количественное отображение и качественную характеристику хозяйственных операций с целью контроля,
анализа, планирования и принятия управленческих решений на основе объективной, своевременной и достоверной информации
Слайд 6Функции системы учета и отчетности
информационная – отражает фактическое состояние хозяйственной
деятельности;
контролирующая – обеспечивает контроль за сохранением и рациональным использованием хозяйственных
средств;
управленческая – обеспечивает экономической информацией для принятия обоснованных управленческих решений, активного влияния на повышение эффективности хозяйственной
деятельности.
Слайд 7Общая характеристика системы учета и отчетности
Процесс учета состоит из таких
основных стадий: наблюдение за хозяйственными процессами и явлениями, их измерение,
регистрация и группирование по конкретной научно обоснованной системе, обобщение, которым завершается процесс учета.
Задание учета: обработка и отражение первичных данных о хозяйственных операциях; систематизация данных с целью получения информации о торгово-хозяйственной деятельности для управления предприятием; обеспечение сохранности имущества предприятия; изыскание резервов хозяйственной деятельности, которые увеличивают прибыль (доход).
Требования, которые выдвигаются к учету: точность и объективность учетных показателей; общность методов учета и сопоставления учетных показателей с расчетными (плановыми); простота и доступность информации; экономичность сточки зрения расходов.
Слайд 8Порядок ведения системы учета
самостоятельный выбор предприятием учетной политики, т.е.
совокупности принципов, методов и процедур, которые используются для составления и
подачи финансовой отчетности;
самостоятельное утверждение правил документооборота, технологии обработки информации, дополнительной системы счетов и реестров аналитического учета:
самостоятельный выбор предприятием формы организации учета;
самостоятельное ведение учета и отчетности непосредственно собственником или аудиторской фирмой;
ответственность за несвоевременность составления и недостоверность данных в первичных документах и реестрах бухучета несут лица, которые составили и подписали их;
непрерывное ведение бухгалтерского учета с момента организации предприятия до его ликвидации.
Слайд 9Принципы организации и ведения учета
автономность;
беспрерывность деятельности;
периодичность;
историческая себестоимость;
начисление и соответствие доходов
и расходов;
полное отражение;
последовательность;
предусмотрительность;
превалирование содержания над формой;
единый денежный измеритель.
Слайд 13 Закон Украины от 16.07.99 г. № 996-XIV
«О бухгалтерском
учете и финансовой отчетности в Украине»
устанавливает:
Требования к системе учета и
учетной политики на предприятии.
Общие требования к финансовой отчетности.
Организационные вопросы.
Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности на основании национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета (П(С)БУ).
Слайд 14Положення (стандарт) бухгалтерського обліку
Введено в дію 34 П(С)БО
Загальні вимоги
до фінансової звітності
Баланс
Звіт про фінансові результати
Звіт про рух грошових коштів
Виправлення
помилок і зміни у фінансових звітах
Звіт про власний капітал
Основні засоби
Нематеріальні активи
Запаси
Дебіторська заборгованість
Зобов’язання
Оренда
Дохід
Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
Слайд 15Види обліку
Внутрішньогосподарський (управлінський) облік
Бухгалтерський облік
Статистичний облік і
звітність
Фінансова звітність
Податкова звітність
Слайд 16Облік: значення, види та вимоги. Облікові вимірники.
Слайд 18Внутрішньогосподарський (управлінський) облік
- це система обробки та підготовки інформації
про діяльність підприємства для внутрішніх користувачів у процесі управління підприємством
(ст. 1 Закону).
Передбачає: повну самостійність підприємства (ст.8,п.5); дотримання загальних вимог до оформлення первинних документів; облікова політика визначається керівником підприємства.
Слайд 19Бухгалтерський облік
це процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання і
передавання інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для
прийняття рішень
(ст. 1. Закону).
Передбачає обов`язковість ведення основних
бухгалтерських документів за єдиними правилами (ст.6).
Слайд 20Метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності згідно Закону
України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» є
надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.
Бухгалтерський облік
Основні завдання бухгалтерського обліку
Слайд 21Статистичний облік і звітність
Зміст статистичної звітності визначається законом України
від 17.09.1992 № 2614-XII «Про державну статистику України».
Передбачає обов’язковість
заповнення форм статистичної звітності для всіх підприємств
Цей Закон регулює правові відносини в галузі державної статистики, визначає права і функції органів державної статистики, організаційні засади здійснення державної статистичної діяльності з метою отримання всебічної та об'єктивної статистичної інформації щодо економічної, соціальної, демографічної та екологічної ситуації в Україні та її регіонах і забезпечення нею держави та суспільства.
Слайд 22Фінансова звітність
це бухгалтерська звітність, яка містить інформацію про фінансовий
стан, наслідки діяльності та рух грошових засобів підприємства за звітний
період (ст. 1.).
Фінансова звітність містить:
баланс,
звіт про фінансові результати,
звіт про рух грошових засобів,
звіт про власний капітал і
примітки до звітів
(ст.11), П(С)БО 2, 3, 4 і 5.
Слайд 23
Для цілей оподаткування платники податків зобов'язані
вести облік доходів, витрат
та інших показників, пов'язаних з
визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових
зобов'язань,
на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського
обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з
обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено
законодавством.
Податкова звітність
Регулюється податковим Кодексом України вiд 02.12.2010 № 2755-VI
Суворо регламентована (штрафні санкції)
Слайд 24Господарські засоби аптеки: визначення, класифікація, джерела формування
Слайд 25Господарські засоби — це сукупність матеріальних ресурсів, грошових коштів, фінансових
вкладень, а також витрат на придбання прав, необхідних для здійснення
діяльності суб’єкта господарювання
за складом
і розміщенням
за джерелами
формування
та цільовому
призначенню
АКТИВИ ПАСИВИ
Слайд 26Активи - ресурси, контрольовані підприємством внаслідок колишніх подій, використання яких
приводить до економічних переваг у майбутньому.
Активи поділяються на оборотні, необоротні
та інші активи.
Слайд 27Активи
НЕОБОРОТНІ
- Основні засоби (будівлі, транспорт, обладнання);
- Нематеріальні активи (ліцензії, товарні
знаки та ін.)
ОБОРОТНІ
Товар;
Грошові кошти (готівка та безготівкові);
Інші активи:
ЛРС
Тара
Допом. матеріали
Слайд 28Пасиви – джерела формування активів та боргові зобов`язання перед кредиторами.
поточні (повинні погашатися протягом року), переважають в аптеці по закупівлях
медикаментів
довгострокові (терміни погашення боргів - понад рік), до них зараховуються довгострокові позики (кредити). Довгострокові пасиви призначені для будівництва аптеки, придбання транспорту або обладнання.
Слайд 30Бухгалтерський баланс -
спосіб економічного групування засобів (ресурсів) підприємства за
складом, використанням та джерелами формування на певну дату, що відображаються
в узагальненому вартісному вимірнику (тис. грн.).
Слайд 32 Рахунок бухгалтерського обліку є способом групування господарських операцій
за економічно однорідними об’єктами обліку з метою систематичного контролю за
наявністю та змінами госп. засобів та джерел їх формування.
Господарські операції - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства.
Слайд 34Рахунки бухгалтерського обліку, їх класифікація та побудова. План рахунків
Слайд 35План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій
підприємств і організацій
Слайд 36Класифікація рахунків
Активні
Пасивні
Активно-пасивні
Слайд 37Активний рахунок
+ Дебет
Кредит -
Початкове сальдо(ПС)
Оборот-
збільшення
сум
(госп. операцій) Оборот - зменшення
Кінцеве сальдо (КС)
КС (Д)= ПС (Д) + Оборот Д - Оборот К
Слайд 38Пасивний рахунок
- Дебет Кредит +
Початкове сальдо
(ПС)
Зменьшення сум Збільшення сум
Кінцеве сальдо (КС)
КС (К)= ПС (К) + Оборот К - Оборот Д
Слайд 39Метод подвійного запису
Кожна операція в одній і тій же сумі
записується двічі: в дебет одного і в кредит іншого рахунка
Відображення
господарських операцій методом подвійного запису називається кореспонденцією рахунків
Спосіб відображення господарської операції на кореспондованих рахунках бухгалтерського обліку
Слайд 40 + Дебет 301 (Каса)
Кредит -
ПС = 500,00
1) 1050,00
КС
= 500,00 + 1050,00 =
1550,00
Активний рахунок
Господарська операція - отримані грошові кошти (1050,00 грн.) у касу для виплати заробітной плати
Слайд 41Активний рахунок
+ Дебет 311 (Поточний рахунок)
Кредит -
ПС = 2000,00
1) 1050,00
КС = 2000,00 -1050,00 =
= 950,00
Господарська операція - отримані грошові кошти (1050,00 грн.) у касу для виплати заробітной плати
Слайд 424. Бухгалтерська проводка
Д-т „Каса у національній валюті” – 1050,00
К-т „Поточний
рахунок у національній валюті” – 1050,00
Господарська операція - отримані грошові
кошти (1050,00 грн.) у касу для виплати заробітной плати
господарська операція
