Спец налог режимы УСНО ЕНВД

24.07.2002 № 104-ФЗ

Упрощенная система налогообложения (УСНО)

являются:
Бюджетными организациями;
Банками;
Страховщиками;
Негосударственными пенсионными фондами;
Инвестиционными фондами;
Профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
Ломбардами;
Организациями и

ИП, занимающимися производством подакцизных товаров, реализацией полезных ископаемых;
Организациями в сфере игорного бизнеса;
Частными нотариусами, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты (иные формы адвокатских образований);
Организации – участники соглашения о разделе продукции

применение УСНО иностранные организации (в т.ч., действующие на территории РФ

через постоянные представительства)

налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Несовместима с ЕСХН

в силу прямого указания на это в НК РФ

других организаций составляет не более 25 %
Ограничение применения

УСНО по численности работников

средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек.

месяцев года, в котором принимается решение о переходе на УСНО,

доходы не должны превышать лимит в размере 45 млн. руб. (без НДС) с коэффициентом-дефлятором

в котором уже принимается УСНО, доходы не должны превышать лимит

в размере 60 млн. руб. (без НДС) с коэффициентом-дефлятором

9мес = 51 615 000 руб.
В год = 68 820

000 руб.

средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской

Федерации о бухгалтерском учете не выше 100 млн. рублей

(отсутствие филиалов, обособленных подразделений, других форм дробления бизнеса)

= 100 тыс.руб.

УСНО д-рх = 100 тыс.руб. * 15 %

= 15 тыс.руб.
УСНОmin = Д * 1 % = 11 млн.руб. * 1 % = 110 тыс.руб.

УСНО к уплате = 110 тыс.руб.

периода - I квартала.
УСНОр. = 600 000 * 6 % =

36 000 руб. (18 000)
УСНОуп. = 36 000 – 15 000 = 21 000 руб.

Рассчитать сумму авансового платежа по итогам отчетного периода - полугодия.
1. УСНОр. = 1 300 000 * 6 % = 78 000 руб. (39 000)
2. УСНОуп. = 78 000 – 34 500 – 21 000 =22 500 руб.

периода - 9 месяцев.
1. УСНОр. = 1 800 000 руб.

x 6% = 108 000 руб. (54 000)
2. УСНОуп. = 108 000 – 54 000 – 21 000 – 22 500 = 10 500 руб.
Рассчитать сумму платежа по итогам года
1. УСНОр. = 2 500 000 * 6 % = 150 000 руб. (75 000)
2. УСНОуп. = 150 000 – 60 000 – 21 000 – 22 500 – 10 500 = 36 000 руб.

24.07.2002 № 104-ФЗ
Единый налог на вмененный доход

в отношении которых вводится ЕНВД (в отношении деятельности по оказанию

бытовых услуг самостоятельно определить перечень групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату ЕНВД);
установить значение коэффициента К2

условия:
на территории осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном порядке

введен ЕНВД;
в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (предприниматель)

ПРИНЯТЬ РЕШЕНИЕ О ВВЕДЕНИИ ЕНВД, ЯВЛЯЕТСЯ ИСЧЕРПЫВАЮЩИМ:
розничная торговля,
общественное питание,

бытовые услуги,
ветеринарные услуги,
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств,
распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.

в случаях, если:
деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках

договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора доверительного управления имуществом;
деятельность осуществляется налогоплательщиком, который относится к категории крупнейших;
налогоплательщики ЕСХН реализуют произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в рамках облагаемой ЕНВД деятельности по розничной торговле и общественному питанию.

налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на

получение указанного дохода (место и фактическое время ведения деятельности, сезонность и т.д.), и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке

x 3) x К1 x К2) x ФП, где
НБ -

налоговая база;
БД - базовая доходность;
3 - количество месяцев в налоговом периоде;
К1 - коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент;
ФП - физический показатель.

100;
квадратный метр – не более 150;
транспортное средство – не более

20;
торговое место;
посадочное место;
земельный участок
и др.
ЕСЛИ ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ИЗМЕНЯЛСЯ В ТЕЧЕНИЕ КВАРТАЛА:

НБ = ((БД x 3) x К1 x К2) x ((ФП1 + ФП2 + ФП3) / 3)

календарный год, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги)

в России в предшествующем периоде;
К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

– 1,132
2007 – 1,096 2008 – 1,081
2009 – 1,148 2010 – 1,295
2011

– 1,372 2012 – 1,4942
2013 – 1,569 2014 – 1,672
2015 – 1,798

работы;
величину доходов;
особенности места ведения предпринимательской деятельности;
площадь информационного поля электронных табло;
площадь

информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения;
площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;
количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы;
иные особенности.

дохода

ИСЧИСЛЕНИЕ ЕНВД
ЕНВД = НБ x С, где
НБ

- налоговая база;
С - ставка налога.

СРОК УПЛАТЫ ЕНВД В БЮДЖЕТ –
не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода

уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени

с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД;
сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование;
сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности

сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%

кв.м., 20 из которых – склад, 45 – зал обслуживания

покупателей.
К2 = 0,9.
Выручка от реализации товаров
за 1 кв. – 450 тыс. руб.
К1 (2015) = 1,798
Розничная торговля – 1800 руб./кв.м.
Решение:
ВД = 45 * 1800 * 3 * 1,798 * 0,9 = 393 223 руб.
ЕНВД = 393 223 * 15 % = 58 983 руб.

партнерами фотосалон. В январе было нанято еще 2 фотографов, в

феврале + 1, в марте + 2.
К1 (2015) = 1,798; К2 = 0,5.
Фотография – бытовые услуги (7500 руб./чел.)

Решение:
ФП = (5 + 6 + 8) / 3 = 6,33
ВД = 6,33 * 7500 * 3 * 1,798 * 0,5 = 128 040 руб.
ЕНВД = 128 040 * 15 % = 19 206 руб.