Страховые взносы : исчисление и уплата в 2020 году

отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов Минфина России

академии.

Ваш бесплатный доступ к урокам на 7 дней>>

https://akademia.rnk.ru/demo?programid=197910

COVID-19
- Снижение для МСП тарифов взносов с 30% до 15%

с выплат сверх МРОТ (начиная с начислений за апрель 2020г.) – ФЗ от 01.04.2020 № 102-ФЗ
Письмо ФНС с разъяснениями от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@
- Снижение до 0% тарифов взносов с начислений за 2 квартал 2020г. для ИП, организаций – МСП, СОНКО (получатели господдержки), НКО и религиозных организаций по спец.реестру и которые заняты в наиболее пострадавших от COVID сферах деятельности (ФЗ от 08.06.2020 № 172-ФЗ)
- Уменьшение для ИП, занятых в сферах деятельности, пострадавших от COVID, перечень которых утвержден пост. Правит-ва от 03.04.2020 №434, фиксированного платежа на ОПС за 2020 г. на МРОТ (ФЗ от 08.06.2020 № 172-ФЗ)

на 01.03.2020г) в пострадавших от COVID сферах деятельности (по ОКВЭДу*

в пост. Правит-ва от 03.04.2020 № 434), СОНКО (по реестру МЭР) сроков уплаты страховых взносов с выплат физическим лицам
за март-май – на 6 мес.,
за июнь-июль – на 4 мес.,
а также для ИП за 2019 год взносов на ОПС с дохода, превышающего 300 тыс. руб. – на 4 мес.
с последующей годовой рассрочкой (пост. Правительства от 02.04.2020 № 409).
*Код по ОКВЭДу должен быть основным из ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1 марта
- Продление срока представление Расчета для всех плательщиков страховых взносов за 1 квартал 2020 г. – до 15 мая т.г. (пост. Правительства от 02.04.2020 № 409)

Меры поддержки бизнеса в части страховых взносов в связи с COVID-19

COVID-19
- Предоставление отсрочки ( рассрочки) по уплате страховых взносов для

плательщиков страховых взносов, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности согласно приложению к Правилам предоставления отсрочки (пост. Правительства от 02.04.2020 № 409):
Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки
Культура, организация досуга и развлечений
Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт
Деятельность турагенств и организаций в сфере туризма
Гостиничный бизнес
Общественное питание
Дополнительное образование
Деятельность по организации конференций и выставок
Бытовые услуги населению ( ремонт, стирка, химчистка, салоны красоты, парикмахерские)

в части доп. условия для представления обособленным подразделением Расчета по

взносам (наличие расчетного счета и осуществление выплат работникам)
в части введения обязанности по представлению Расчета по взносам в электронном виде организациями с численностью более 10 человек
уточнение расчета для ИП фиксированных платежей по взносам на ОПС в случае осуществления деятельности неполный месяц (пропорционально количеству календарных дней этого месяца)

трехлетний срок с момента создания СЭЗ в Крыму и Севастополе

(2015 г.) для приобретения участниками СЭЗ права на пониженные тарифы, и в связи с этим участники СЭЗ, получившие такой статус после 1 января 2018 года, смогут с 1 января 2020 года применять пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%.
установлено, что пониженные тарифы страховых взносов применяются упомянутыми новыми участниками СЭЗ до окончания срока существования СЭЗ (до 31.12.2039), т.е. без ограничения 10-летним периодом с момента получения ими статуса участника СЭЗ, но при условии, что объем полученной льготы по страховым взносам не должен превышать объем капитальных вложений, осуществленных плательщиком страховых взносов в рамках реализации инвестиционного проекта, скорректированный на повышающий коэффициент.
повышающие коэффициенты будут установлены постановлением Правительства Российской Федерации в зависимости от вида осуществляемой участником СЭЗ экономической деятельности, исходя из приоритета развития определенных отраслей экономики Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

начислять выплаты сотрудникам. Открыт счет в банке. Компания сдает расчет

по своему месту учета и месту учета подразделения с расчетным счетом

Не наделено полномочиями начислять выплаты сотрудникам. Не имеет отдельного счета в банке. Компания сдает один расчет на сотрудников головного офиса и подразделения по своему месту учета

от 18.09.2019 №

ММВ-7-11/470@
- начиная с отчетности за 1 кв. 2020г.
- в отчете плательщики отражают сведения о начисленных выплатах и взносах. В отдельных разделах отражают информацию о соответствии критериям для применения пониженных тарифов и персональные сведения о застрахованных лицах.

Расчет по страховым взносам

месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом

За 1 квартал
За полугодие
За 9

месяцев
За год

Не позднее 30 апреля
Не позднее 30 июля
Не позднее 30 октября
Не позднее 1 февраля 2021 года

Расчете отражаются все начисленные выплаты физ.лицам, в т.ч. сверх

предельных сумм
в Расчете отражаются выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии с Перечнем ст. 422 Кодекса
в Расчете не отражаются выплаты, не признаваемые объектом обложения взносами в соответствии с п.4-8 ст. 420 Кодекса (выплаты работнику по договорам дарения, аренды, займа, выплаты добровольцам)
в случае ошибки в перс. данных в разделе 3 Расчета надо заполнить два новых раздела 3 : один с признаком «аннуливания» и второй «исправленный»
в Расчете по взносам не может быть отрицательных значений
Письмо ФНС России о контрольных соотношениях показателей Расчета от 07.02.2020г. № БС-4-11/2002@

если за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из

последних 3-х месяцев периода

Сведения по каждому физ. лицу о сумме выплат, базе для исчисления взносов в пределах установленной величины, сумме взносов на ОПС исходя из упомянутой базы содержат ошибки
Сведения о базе для исчисления взносов на ОПС по доп. тарифу, сумме взносов на ОПС по доп. тарифу содержат ошибки
Сумма одноименных показателей по физ. лицам не соответствует этим же показателям в целом по плательщику
В Расчете указаны недостоверные персональные данные застрахованных физ.лиц
5 дней на исправление!!!

непредставления плательщиком страховых взносов в установленный срок Расчета по страховым

взносам налоговый орган в течении 10 дней по истечении данного срока принимает решение о приостановлении операций плательщика взносов по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств
( п. 3.2 ст.76 НК в редакции Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ)

благотворительные организации на УСН
15% - субъекты МСП с выплат

лицам свыше МРОТ (с 1.04.2020)
14% -ИТ-компании; организации, занятые производством анимационной продукции; организации - участники проектов «Сколково» и «ИНТЦ»
7,6% - Резиденты ТОСЭР и СПВ, участники СЭЗ в Крыму и Севастополе, резиденты ОЭЗ в Калининградской области
0% - судоходные компании, суда которых зарег. в РМРС; участники САР в Калининградской обл. и Приморском крае, суда которых зарег. В РОРС

в любой форме)
2. вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются

работы или услуги
3. вознаграждения по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности ( подп.1-12 п.1 ст.1225 ГК), лицензионным договорам , в т.ч. о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности и др.

в различной форме по договорам ГПХ, предметом которых является переход

права собственности или иных вещных прав на имущество ( имущественные права), а также связанных с передачей в пользование имущества ( имущественных прав) – например, по договорам дарения, аренды, займа
Выплаты в пользу иностранцев по трудовым договорам с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении за пределами РФ, а также по договором ГПХ в связи с их деятельностью за пределами РФ
Выплаты добровольцам (волонтерам) по возмещению их расходов, за исключением сумм на питание в размере сверх размера суточных по п.1 ст.217 НК.

пособия
2. Компенсационные выплаты, установленные законодательством (суточные, командировочные, за разъездной хар-р

работы, за вахтовый метод, за использование личного имущества в служебных целях, за переезд в другую местность)
3. Выплаты, связанные с увольнением (в установленных пределах), за исключением компенсации за неиспользованный отпуск
4. Материальная помощь (в связи со смертью членов семьи, чрезвычайными обстоятельствами, терактами, с рождением детей)
5. Выплаты, связанные с мед.страхованием (ДМС), мед. обеспечением, доп. пенсионным обеспечением (по договорам с НПФ) работников
6. Выплаты, связанные с обучением работников
7. Стоимость проезда в отпуск работника организации на Крайнем Севере и членов его семьи

провели специальную оценку условий труда :
9% - выплаты сотрудникам на

особо вредных производствах (список №1)
6% - выплаты сотрудникам, которые работают во вредных и опасных условиях труда (список № 2)
Результаты спецоценки условий труда помогут снизить дополнит.
тариф с учетом улучшения условий труда и изменения класса и подкласса условий труда:
опасный класс ( подкласс 4) с доп. тарифом 8%
вредный класс (подкласс 3.4 – 3.1) с доп. тарифом от 7 до 2%
допустимый класс ( подкласс 2) и оптимальный класс ( подкласс 1) с доп. тарифом 0%.

месяца, следующего за месяцем начисления выплат в пользу работников (пеня

с 16-го числа по день уплаты с учетом изменений в 75 ст. НК Законом № 424-ФЗ от 27.11.18) Для ИП – не работодателей – не позднее 31 декабря текущего расчетного периода для фиксированного платежа и не позднее 1 июля следующего расчетного периода для взноса на ОПС, определяемого исходя из дохода

итогам расчетного периода 2020 года по сроку – не позднее

1 февраля 2021 г. в Расчете по страховым взносам будут отражаться сведения о среднесписочной численности работников (Федеральный закон от 28.01.2020г. № 5-ФЗ)

деятельность в области информационных технологий тарифы страховых взносов снижены с

14% до 7,6% на бессрочный период (при соблюдении условий о доле доходов от указанной деятельности (не менее 90%), численности работников (не менее 7 чел) и аккредитации в Минкомсвязи РФ)
Для российских организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6% на бессрочный период (при соблюдении условий о доле доходов от указанной деятельности (не менее 90%), численности работников (не менее 7 чел) и включении в реестр Минпромторга РФ)