Субъекты налоговых отношений

права и обязанности субъектов правоотношения.

Субъектом той или иной отрасли права

принято считать физических и юридических лиц, обладающих правосубъектностью, т.е. наделенных совокупностью прав и обязанностей. Это абстрактная юридическая категория, указывающая на потенциального участника правоотношений, которым признается физическое или юридическое лицо, вступившее в правоотношение, реализующее свои субъективные права и выполняющее обязанности, возложенные на него законом, а в гражданских правоотношениях еще и договором.

ст.9 НК РФ содержит понятие участников налоговых правоотношений.
Участниками отношений

являются:
- организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;
- организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;
- налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);
- таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации)

муниципальные образования в лице их органов, уполномоченных устанавливать налоги.

Второй стороной

являются налогоплательщики без их персонификации, т.е. каждый имеющий общие и специальные признаки субъекта налога.

налогов, - налоговые органы, таможенные органы, финансовые органы
налогоплательщики:

обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и счет в банке, занимающиеся

предпринимательской деятельностью, получающие доходы на территории Российской Федерации, имеющие имущество в Российской Федерации и т.д.;
- физические лица - граждане Российской Федерации, лица без гражданства, иностранные граждане, получающие доход; имеющие в собственности налогооблагаемое имущество; принимающие наследство и др.;
- налоговые агенты - источники выплаты доходов: лица, на которые законодательством возложена обязанность исчисления и удержания налогов с других лиц и уплаты их в бюджеты или государственные внебюджетные фонды

либо располагают информацией о налогоплательщике, необходимой для исчисления налогов, либо

от действий которых зависит надлежащее исполнение обязанностей и реализация прав налогоплательщиков и уполномоченных органов

уплачивать налоги за счёт собственных средств
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются:
организации

и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы

и сборах и т.д.
использовать налоговые льготы при наличии

оснований
на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов
обжаловать решения налоговых органов и др.

Обязанности прекращаются
Для физических лиц – уплата или отмена налога, смерть налогоплательщика
Для юридических лиц – уплата или отмена налога

(расходов) и объектов налогообложения
своевременно и в полном размере уплачивать налоги
вести

бухгалтерский учёт, составлять отчёты о финансово-хозяйственной деятельности
представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения и др.

у налогоплательщика и перечислению в бюджет (внебюджетный фонд) налогов

и перечислять в бюджеты соответствующие налоги;
2. В течение одного месяца

письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
3. Вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;
4. Представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

и своевременность внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов;
правильность исчисления,

полноту и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей

это значит, что налоговые органы обладают и иными правами (предусмотренными

НК РФ) и несут также другие обязанности (предусмотренные НК РФ и иными федеральными законами.

НК РФ и иными федеральными законами;
2) реализовывать в пределах своей

компетенции права и обязанности налоговых органов;
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.

вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных

действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами.


За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных в п. 1 ст. 33 НК РФ, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

наделенный специальной компетенцией в области таможенного дела и выполняющий задачу

содействия развитию внешней торговли.

и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении

товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, НК РФ, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.

НК РФ.
1. За неправомерные решения, действия (бездействие) должностные лица таможенных

органов несут дисциплинарную, административную, уголовную и иную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Таможенные органы возмещают вред, причиненный лицам и их имуществу вследствие неправомерных решений, действий (бездействия) своих должностных лиц и иных работников при исполнении ими служебных или трудовых обязанностей, в соответствии с гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации.
3. Вред, причиненный правомерными действиями таможенных органов и их должностных лиц, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

органы осуществляют свои функции самостоятельно и во взаимодействии с иными

государственными органами:
самостоятельно (без содействия других государственных органов);
во взаимодействии с другими органами. В частности: а) с налоговыми органами, б) с органами ФСБ (в ведение которых передана пограничная служба), особенно в пунктах пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в) с органами МВД (например, при остановке автотранспортного средства вне зоны таможенного контроля, г) с органами санитарно-эпидемиологического надзора, фитосанитарного надзора и другими органами в случаях, указанных в ТК;

вправе заключать с соответствующими федеральными органами исполнительной власти соглашения о

взаимодействии.
2. Таможенные органы в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами вправе допускать выполнение отдельных действий, относящихся к их компетенции, другими государственными органами.

по делам о которых отнесено в соответствии с законодательством Российской

Федерации к компетенции других государственных органов, таможенные органы обязаны незамедлительно передать информацию об этом соответствующим государственным органам. Должны провести неотложные следственные и иные действия в целях фиксации доказательств, правильного и своевременного рассмотрения (полномочными государственными органами) дел по таким правонарушениям.