Слайд 1Тема 5. Документация и инвентаризация
Первичные учетные документы, их содержание
Классификация первичных
документов
Документирование хозяйственных операций и документооборот
Сущность инвентаризации, ее цель и назначение.
Классификация инвентаризации
Этапы проведения инвентаризаций. Отражение в учете итогов инвентаризации
Слайд 2Первичный учетный документ: определение
Первичный учетный документ - это письменное свидетельство
о совершении хозяйственной операции, а также, право на ее совершение
или же устанавливает материальную ответственность работников за доверенные им ценности.
Т.о. первичные документы служат средством основания учетных записей.
Слайд 3Обязательные реквизиты первичных учетных документов
Обязательными реквизитами считаются следующие:
наименования документа;
дата составления;
наименование
организации, для которой составлен документ;
содержание хозяйственной операции;
измерители хозяйственной операции в
натуральном и денежном выражении;
наименование должности лиц, ответственных за совершение операции;
личные подписи и их расшифровка.
Слайд 4Классификация первичных учетных документов
Классификация первичных учетных документов производится по их
назначению
Слайд 5Классификация первичных учетных документов: по назначению
По назначению первичные документы бывают:
Организационно-распорядительные документы представляют собой приказ о выполнении той или иной
хозяйственной операции. На основании таких документов учетные записи не делают;
Оправдательные документы подтверждают совершение хозяйственной операции. На основании этих документов делают записи на счетах;
Бухгалтерского оформления составляются на основании организационно-распорядительных и оправдательных документах с тем, чтобы систематизировать учетные данные. Самостоятельного значения они не имеют или прикладываются к оправдательным или распорядительным документам;
Комбинированные представляют собой сочетание самых разных документов.
Слайд 6Документооборот: определение
Документооборот - это путь движения документов через все стадии
их обработки, начиная с момента их выписки и заканчивая сдачей
в архив на хранение.
Слайд 7Инвентаризация: определение
Инвентаризация - это проверка наличия и состояния материальных ценностей,
денежных средств, которая выполняется путем сверки фактических остатков ценностей с
данными бухгалтерского учета.
Основным нормативным документом, регулирующим проведение инвентаризации, являются Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 №49.
Слайд 8Цели и задачи инвентаризации
Основными целями инвентаризации являются:
выявить имущество, фактически имеющееся
у организации;
сопоставить фактические данные с данными бухгалтерского учета;
проверить на сколько
полно в учете отражены обязательства.
Задачи инвентаризации следующие:
контроль за сохранностью собственности;
выявление неходовых, залежавшихся и излишних товарно-материальных ценностей;
проверка соблюдения правил хранения;
проверка реальных сумм, учтенных по статьям баланса.
Слайд 9Виды инвентаризаций
Инвентаризации бывают:
Полные;
Частичные.
Существуют также:
Плановые;
Внеплановые инвентаризации.
Слайд 10Случаи, когда проведение инвентаризации обязательно
Инвентаризация проводится в обязательном порядке в
следующих случаях:
при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже;
перед составлением
годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
при смене материально ответственных лиц (на день приемки - передачи дел);
при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса;
в других случаях, предусматриваемых законодательством РФ.
Слайд 11Этапы проведения инвентаризации
Инвентаризация проводиться в 4 этапа:
этап: Подготовительные мероприятия.
этап:
Опись имущества.
этап: Сверка фактических данных с данными бухгалтерского учета.
этап: Отражение данных инвентаризации в бухгалтерском учете.
Слайд 12Этапы проведения инвентаризации: Подготовительные мероприятия
Подготовительные мероприятия:
издается приказ о проведении
инвентаризации;
расписка МОЛ, о том, что все документы, подтверждающие приход
и расход ценностей отражены и сданы в бухгалтерию.
Слайд 13Этапы проведения инвентаризации: Опись имущества
На этом этапе инвентаризационная комиссия переписывает
и пересчитывает все имущество фактически имеющееся в организации.
Фактическое наличие
имущества проверяется при обязательном участии МОЛ.
Результаты проверки, заносятся в инвентаризационные описи или акты. Они составляются не менее чем, в 2-х экземплярах. После составления описи этот документ подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.
Слайд 14Этапы проведения инвентаризации: Сверка фактических данных с данными бухгалтерского учета
На
данном этапе составляются сличительные ведомости - документы, в которых отражаются
расхождения фактических данных с данными бухгалтерского учета.
В случае, если выявлено полное соответствие, то сличительные ведомости не составляют.
Ведомость подписывает каждый член комиссии.
Кроме того, в ведомости должны быть отражены причины расхождения.
Слайд 15Этапы проведения инвентаризации:
Отражение данных инвентаризации в бухгалтерском учете.
В
результате инвентаризации может быть выявлено следующее:
соответствие фактических данных учетным;
недостача
(учетные данные > фактических данных);
излишек (учетные данные < фактических данных).
На данном этапе происходит заседание инвентаризационной комиссии, которая решает, как поступить с результатами и определяет причины ситуации.
