Тема 7

использованию финансовых ресурсов, необходимых для постоянного поддержания финансового равновесия организации
Цель

финансового планирования - обеспечение финансового равновесия организации

планирования
анализ слабых и сильных сторон деятельности организации
разработка обоснованных управленческих решений

на основе анализа финансово-хозяйственного состояния организации
повышение ответственности за выполнение определенных показателей плана
обоснование затрат организации, поиск возможностей их снижения
усовершенствование и повышение эффективности распределения и использования ресурсов организации
построение эффективной системы мотивации, направленной на повышение ответственности, производительности и качества труда и т.д.

формируемых организацией

коммерческих расходов
бюджет производства
бюджет товарных запасов
бюджет материальных запасов
бюджет прямых затрат на

сырье и материалы
бюджет прямых затрат на оплату труда
бюджет накладных расходов
бюджет управленческих расходов
бюджет налогов и сборов
бюджет производственной себестоимости

и расходов)
бюджет дебиторской задолженности
бюджет кредиторской задолженности
бюджет денежных потоков
платежный календарь
бюджет распределения

и использования прибыли
прогнозный баланс

о том, какой доход планирует получить организация в планируемом периоде

и какие расходы будут при этом понесены
главная цель составления бюджета прибылей и убытков - продемонстрировать, какой конечный финансовый результат планирует получить организация в бюджетном периоде
бюджет прибылей и убытков необходимо составлять таким образом, чтобы прибыль планировалась как в целом по всей организации, так и по отдельным направлениям ее деятельности

маржинальной прибыли
маржинальная прибыль рассчитывается по каждому виду продукции (работ, услуг)

как разница между ценой и переменными расходами на единицу продукции (работ, услуг)
бюджет маржинальной прибыли позволяет определять наиболее выгодные для производства виды продукции

который содержит информацию о планируемых и фактических поступлениях и выплатах

денежных средств организации
практическая польза: помогает руководству оценить планируемые притоки и оттоки денежных средств, поддерживать остаток денежных средств в соответствии с потребностями и избегать как избытка временно свободных денежных средств, так и возможного их дефицита

организации
Проанализировать взаимосвязь полученного финансового результата (прибыли или убытка) и изменения

величины денежных средств организации
Проводить эффективную политику в области привлечения заемных средств
Осуществлять эффективное размещение свободных денежных средств, временно не участвующих в обороте
Контролировать деятельность всех структурных подразделений

денежных средств организации на конец планируемого периода, который в последствии

переносится в прогнозный баланс
величина остатка денежных средств не должна быть отрицательной. В противном случае это свидетельствует о том, что в планируемом периоде у организации возникнет дефицит денежных средств

отрицательная величина остатка денежных средств свидетельствует о необходимом размере привлечения денежных средств (кредита) в планируемом периоде

Ружанская Н.В.

- определение периодов времени, в которые организация будет испытывать недостаток

или избыток денежных средств, для того чтобы разумно избежать или смягчить кризисные явления и рационально использовать временно свободные средства
бюджет движения денежных средств может составляться двумя методами: прямым (на основании первичных учетных документов) и косвенным (на основе данных, взятых из бюджета прибылей и убытков, прогнозного баланса и пр. документов)

позволяет собирать и анализировать информацию о притоках и оттоках денежных

средств организации в планируемом периоде по всем видам деятельности, а также рассчитывать чистый денежный поток как разницу между притоком и оттоком денежных средств
по содержанию бюджет денежных потоков, сформированный прямым методом, может совпадать с формой № 4 бухгалтерской отчетности организации

Ружанская Н.В.

позволяет собирать и анализировать информацию об источниках формирования чистого денежного

потока организации, а также устанавливать причины возникновения недостатка денежных средств у организации
при планировании денежных потоков прямым методом необходимо использовать данные бюджетов, в которых содержится информация о, и не использовать планируемых поступлениях и выплатах денежных средств организации данные о величине начисленной в планируемом периоде амортизации

Ружанская Н.В.

денежных потоков косвенным методом необходимо использовать данные прогнозного баланса и

бюджета прибылей и убытков, а также информацию о величине начисленной амортизации в планируемом периоде
денежный поток, планируемый прямым и косвенным методом, различается только по операционной (текущей) деятельности
остаток денежных средств на конец планируемого периода, рассчитанный прямым или косвенным методом, должен совпадать

Ружанская Н.В.

деятельности
по финансовой деятельности
по инвестиционной деятельности

В ходе формирования бюджета движения

денежных средств не следует:
отражать данные о бартерных операциях
отражать данные о получении векселей и других ценных бумаг

источниками финансирования своей хозяйственной деятельности обладает организация, в каком объеме,

а также по каким направлениям данные средства расходуются
прогнозный баланс характеризует финансовое состояние организации на конкретную дату

финансовые проблемы, которые могут оказаться существенными для организации
свести воедино, оценить

достоверность и обоснованность всех элементов операционного и финансового бюджетов
разработать оптимальные решения по структуре финансового и имущественного капитала
способствовать обоснованию рациональных источников финансирования и важнейших обязательств планируемого периода

имущественного и финансового капитала организации
может формироваться методом прямого счета, коэффициентным

методом и методом «доли продаж»
несовпадение активов и пассивов прогнозного баланса обязательно должно быть устранено