Тема №5. Налоговое право Российской Федерации Лекция №8. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

НАЛОГОВОГО ПРАВА»
Учебные вопросы:
1. Понятие налогов, их роль и основные виды.

2.Принципы налогообложения и элементы юридического состава налога.
3. Предмет и источники налогового права.

Обязательная литература :
Финансовое право: учеб. / под ред. Е.Ю. Грачевой, Г. П. Толстопятенко. М.: Проспект, 2007.
Финансовое право: учеб. / под ред. М.В. Карасевой. М.: Юристь, 2006.
Финансовое право России: учеб./под ред. Ю.А. Крохиной. М.: Норма, 2007.

нормативно-правовые акты:
Конституция РФ.
Налоговый кодекс РФ Часть 1.
дополнительная литература:
Боброва А.В. Создание единого налогового права как гаранта обеспечения экономической сущности налога // Современное право. — 2007. — № 7.
Бобырев В.В., Ефимичев С.П., Ефимичев П.С. Уклонения от уплаты налогов и их квалификация по уголовному кодексу Российской Федерации // Право и экономика. — 2007. — № 9.
Верстова М.Е. К вопросу о месте налогового права в системе права // Законодательство и экономика. — 2007. — № 8.
Дементьев И.В. Правовые требования к индивидуальным налогово-правовым актам // Финансовое право. — 2007. — № 11.
Грицай Г.И. О принципах ответственности в налоговой сфере в современной России // Налоги. — 2007. — № 5.
Костикова Е.Г. Правовой статус налогоплательщиков: понятие, сущность, структура // Финансовое право. — 2006. — № 8.
Назаров В.Н. Конституционные основы защиты прав налогоплательщика // Финансовое право. — 2007. — № 9.
Полищук И. Понятие и признаки налогового обязательства // Современное право. — 2007. — № 7.
Семенихин В.В. Налог на имущество // Налоги. — 2007. — № 37, 38.
Ялбулганов А.А., Кинсбурская В.А. Судебный порядок взыскания налоговой санкции // Закон. — 2007. — № 9.

безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме

отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Нормативное определение налога содержит следующие юридические признаки:
1)Безвозвратность и индивидуальная безвозмездность;
2)обязательность;
3)денежный характер;
4)публичное предназначение.

Схема 1. Юридическое определение налога

Понятие пошлины и сбора: Сбор ( п.2. ст.8 ч.1. НК РФ)

- обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Государственная пошлина (ст. 333.16) – обязательный и действующей на всей территории РФ сбор, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

Общее: Различие:

Схема 2. Налог и сбор: общее и различие

-обязательность уплаты;

-адресное поступление;

-изъятие на основе формы
и порядка поступления;

-возможность принудитель-
ного изъятия;

-осуществление контроля

-по значению;

-по цели;

-по обстоятельствам;

-по характеру обязанности;

-по периодичности

лицами
Смешан-ные налоги
Уплачиваемые физическими лицами
Схема 3. Структура системы налогов и сборов

РФ

персональные

пообъектные

прямые

косвенные

раскладочные

количественные

закрепленные

регулирующие

государственные

местные

регулярные

разовые

Общие

целевые

уплачивать законно установленные налоги и сборы.
2. Налоги и сборы

не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
5.Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом
6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Схема 4. Общие принципы законодательства о налогах и сборах

уплаты налога
Налоговые льготы
(факультативные условия)
Порядок исчисления налога
Объект налогообложения
Имущество
Прибыль
Доход
Стоимость реализованных товаров
Иное экономическое

основание

Имущество

Схема 5. Общие условия установления налогов и сборов

правонарушения
II. Введение налогов и сборов
III. Взимание налогов и сборов
VI. Обжалование

актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц

IV.Осуществле-ние налогового контроля

Схема 6. Предмет налогового права (властные отношения)

вопросам налогообложения (ст. 7 НК РФ)
Подзаконные нормативные акты
Указы Президента РФ
Постановления

Правительства РФ

Нормативно-правовые акты федеральных органов исполнительной власти(МФ РФ), органов исполнительной власти субъектов РФ и исполнительных органов местного самоуправления

Схема 7. Источники налогового права

и сборах
Нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах

и сборах

Законы субъектов РФ по налогам и сборам

Схема 8. Структура законодательства о налогах и сборах