Выпускная квалификационная работа на тему : “ Использование опыта

при создании стимулирующей системы налогообложения отрасли в России”
Выполнила: студентка группы

МО ТЭК 4-1, Рюпина Юлия

в России на основе сравнительного анализа финансовых результатов деятельности компаний

ПАО “НК “Роснефть” и норвежской “Statoil”.

Задачи:
• Рассмотреть историю развития российской системы налогообложения нефтяной отрасли;
• Изучить особенности системы налогообложения нефтяной отрасли в Норвегии и других странах;
• Рассчитать долю налогового бремени в выручке компаний;
• Рассчитать коэффициенты рентабельности “НК “Роснефть” и “Statoil”;
• Провести сравнительный анализ рассчитанных коэффициентов и исследовать возможность применения норвежского опыта в России.

добычу полезных ископаемых
Экспортная и таможенная пошлины
Налог на прибыль
Акцизные сборы на

нефтепродукты( компании сегмента переработки и сбыта)

Появление налоговых льгот для различных видов месторождений и конкретных залежей делает налоговую систему малоэффективной и сложноадминистрируемой.

налогоплательщика от уплаты НДПИ и таможенных пошлин в отношении пилотных

месторождений в периметре НДД, но уплачивать он будет для нефти по меньшей ставке по сравнению со стандартными месторождениями, не участвующими в эксперименте.

Группы месторождений:
Гринфилды в Восточной Сибири
Гринфилды в Западной Сибири
Браунфилды в Западной Сибири
Месторождения трудноизвлекаемых запасов

База налога на дополнительный доход = выручка от реализации углеводородного сырья -фактические и расчетные расходы.

время 78 %) компенсируется:
Прямым списанием затрат на поисково-разведочные работы
Ускоренной

налоговой амортизацией
30 % аплифтом
Налоговыми вычетами в отношении финансовых издержек, связанных с ведением нефтедобывающей деятельности

2017 год: обычная налоговая ставка 24%, специальная налоговая ставка 54%.
2018 год: Обычная налоговая ставка – 23%, специальная налоговая ставка – 55%

Динамика поступлений доходов федерального бюджета в 2013-2017 годах.
Рисунок 2 -

Доля и структура нефтегазовых доходов в бюджете.

технологий и созданием новой инфраструктуры, что является главным препятствием по

осуществлению таких работ.
В связи с этим государство должно стимулировать нефтяные компании к финансированию и развитию научно-технических, поисковых и исследовательских работ, что будет способствовать разработке новых современных технологий.

Рисунок 3 – Коэффициент извлечения нефти в зависимости от применяемых технологий, %

и влияния коэффициентов рентабельности на налоговую базу
Компании «НК «Роснефть» и

“Statoil” являются крупнейшими представителями нефтяной отрасли России и Норвегии, контрольный пакет акций, которых принадлежит государству. Роснефть – 50%. Statoil –70,9%.

Рисунок 5 - Структура выручки от реализации нефти для различных категорий запасов, $/ барр.

Рисунок 4 – Динамика доли налогового бремени в выручке компании «НК «Роснефть».

компании Statoil.
В отчетности компании Statoil практически не раскрывается подробная информация

по налогам, кроме налога на прибыль, а в годовых отчетах содержатся данные лишь по налогам, связанным с оплатой труда. В связи с этим показатели доли «отраслевых» налогов в выручке для компании Statoil могли получиться такими низкими. Также необходимо учесть тот факт, что налоги компании Statoil, за исключением налога на прибыль, практически не меняются.

– Динамика рентабельности активов Statoil
Рисунок 9 – Динамика рентабельности собственного

капитала «НК «Роснефть»

Рисунок 10 – Динамика рентабельности собственного капитала Statoil

Рентабельность продаж Statoil
В 2013 и 2014 годах показатель рентабельности Роснефти

намного выше, чем в предыдущие годы, это, в частности, связано с высокими ценами на нефть.

счет смещения зависимости налоговой нагрузки от валовых показателей (НДПИ, таможенные

пошлины на углеводороды) к обложению прибыли.
Доля налогового бремени в выручке российской компании намного выше, чем у норвежской. Связано это с тем, что налог в Норвегии взимается именно с прибыли, в то время как в российской системе высока доля “отраслевых” налогов.
Коэффициенты рентабельности норвежского Statoil подтверждают положительный опыт стабильности системы налогообложения рассматриваемой страны в данной отрасли.
Результаты анализа коэффициентов рентабельности показали необходимость для российской компании и соответственно других ВИНК в создании стимулирующей системы налогообложения.